税务师《税法II》近年考试真题汇总（300题）

PAGEPAGE1税务师《税法II》近年考试真题汇总（300题）一、单选题1.下列各项中，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的是（）。A、个人独资企业投资者为儿子购买轿车B、个人取得劳动分红C、个人代销彩票取得的收入D、员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得答案：D解析：选项A，按经营所得计征个人所得税。选项B，按工资薪金所得计征个人所得税。选项C，个人代销彩票取得的收入按经营所得计征个人所得税。2.（2015年）县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理，该非货币性资产的计税基础为（）。A、市场公允价值B、双方协商价值C、该资产投入前的账面余值D、政府确定的接收价值答案：D解析：县级以上人民政府（包括政府有关部门）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。3.某外籍个人接受总部派遣，于2020年6月5日来华，其任务是对境内的某外商投资企业进行考察调研，并于2020年8月25日离境，该外籍个人境内工作天数为（）天。A、79B、80C、81D、82答案：C解析：该外籍个人6月在华天数为25.5天，7月份为31天，8月为24.5天，因此一共是81天。4.（2017年）根据个人所得税的相关规定，下列关于个体工商户税前扣除的说法，正确的是（）。A、个体工商户为业主本人支付的商业保险金，可以在税前扣除B、个体工商户被税务机关加收的税收滞纳金，可以在税前扣除C、个体工商户按照规定缴纳的行政性收费，按实际发生额在税前扣除D、个体工商户发生的经营费用与生活费用划分不清的，可全额在税前扣除答案：C解析：选项A，除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除；选项B，税收滞纳金不能扣除；选项D，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。5.根据《船舶吨税法》规定，下列属于船舶吨税范围，应缴纳我国船舶吨税的是（）。A、自大连港进入伦敦港的船舶B、自悉尼港进入三亚港的船舶C、自天津港进入青岛港的船舶D、自神户港进入珍珠港的船舶答案：B解析：自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税。6.根据企业所得税的规定，下列说法不正确的是（）。A、国债利息收入免征企业所得税B、非居民企业从居民企业取得的股息红利免征企业所得税C、工业企业销售货物收入征收企业所得税D、对公募证券投资基金转让创新企业CDR取得的差价所得，暂不征收企业所得税答案：B解析：在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。7.下列关于地下建筑物房产税的表述中正确的是（）。A、单独建造的地下建筑物不缴纳房产税B、对于与地上房屋相连的地下建筑物，应将地下部分和地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定缴纳房产税C、地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的10%～30%作为应税房产原值D、地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值答案：B解析：选项A，地下建筑物需要缴纳房产税；选项C，地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值；选项D，地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值。8.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序中，正确的是（）。A、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍B、国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处C、重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所D、习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心答案：A解析：先后顺序为：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍。9.自2020年1月1日起至2022年12月31日止，对物流企业自有或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的（）计征城镇土地使用税。A、25%B、50%C、75%D、100%答案：B解析：自2020年1月1日起至2022年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。10.2019年5月，甲企业签订了两份加工承揽合同：受托为乙企业加工一批产品，合同注明甲企业提供原材料20万元，并向乙企业收取加工费10万元；受托为丙企业加工一批料件，合同注明丙企业提供原材料16万元，甲企业提供辅料4万元、收取加工费6万元。已知购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰。甲企业当月应缴纳印花税（）元。A、93B、152C、160D、200答案：C解析：加工承揽合同：（1）对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。（2）对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。甲企业应缴纳印花税=（20×10000×0.3‰+10×10000×0.5‰）+（4+6）×10000×0.5‰=110+50=160（元）。11.（2016年）陈某拍卖其收藏品取得收入50000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。陈某应缴纳个人所得税（）元。A、1500B、2500C、1000D、5000答案：A解析：应纳个人所得税=50000×3%=1500（元）。12.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理正确的是（）。A、以房产的账面价值作为被投资方的计税基础B、以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额C、以签订投资协议的当天确认资产转让收入的实现D、对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得答案：D解析：选项A：以房产的公允价值作为被投资方的计税基础。选项B：以房产投资对外确认的转让所得不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。选项C：应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。13.甲拥有一土地使用权，其中的40%自用，另60%出租给乙生产经营使用，则（）。A、应当由甲缴纳全部的城镇土地使用税B、应当由乙缴纳全部的城镇土地使用税C、应当按比例计算缴纳城镇土地使用税D、按双方协商比例缴纳城镇土地使用税答案：A解析：土地使用权共有的，由共有各方分别纳税，即几个人或几个单位共同拥有一块土地使用权的，各方应以其实际使用的土地面积占整个土地总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。但本题中的土地使用权是甲所有的，所以应当由甲缴纳全部的城镇土地使用税。14.（2013年）某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2013年2月，主管税务机关对其2012年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为120万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2012年该常驻代表机构应缴纳企业所得税（）万元。A、3B、3.5C、4D、4.5答案：D解析：代表机构的核定利润率最低为15%，应纳企业所得税额=收入额×核定利润率×企业所得税税率=120×15%×25%=4.5（万元）。15.2020新版，暂无习题，最近更新A、AB、BC、CD、D答案：B16.下列车船中，不享受免征车船税优惠的是（）。A、养殖渔船B、武装警察部队专用的车辆C、符合规定标准的插电式混合动力汽车D、非机动驳船答案：D解析：非机动驳船按机动船舶税额的50％计算车船税。17.（2017年）依据企业所得税的相关规定，下列关于销售货物收入确认时间的说法，错误的是（）。A、销售商品采取预收货款方式的，在收到预收货款时确认收入B、销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入C、销售商品采取支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D、销售商品需要简单安装和检验的，可在发出商品时确认收入答案：A解析：选项A：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。BCD说法均正确。18.某企业2020年3月1日以协议方式取得一块地的土地使用权，支付土地出让金3000万元，拆迁补偿费1000万元，5月20日缴纳市政配套费500万元。当地契税税率为4%。该企业应缴纳契税（）万元。A、120B、140C、160D、180答案：D解析：应缴纳的契税＝（3000＋1000＋500）×4%＝180（万元）19.（2015年）某电路生产企业2018年发放正式工工资230万元，季节工工资20万元，临时工工资10元，实发的职工培训费为5万元，其他职工教育费用7万元，企业所得税前可扣除的职工教育经费总额是（）万元。A、6.5B、11.25C、12D、14答案：C解析：注意，自2018年1月1日起，企业的职工教育经费扣除限额是工资薪金总额的8%。职工培训费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额=（230+20+10）×8%=20.8（万元），所以一共可以扣除的职工教育经费=7+5=12（万元）。20.（2017年）中国公民李某2016年在A国取得劳务报酬50000元，按A国税法规定缴纳了个人所得税8000元；取得偶然所得8000元，按A国税法规定缴纳了个人所得税2000元。李某当年在中国应补缴个人所得税（）元。A、600B、1000C、1600D、2000答案：C解析：劳务报酬所得在我国的抵免限额=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元），偶然所得在我国的抵免限额=8000×20%=1600（元），李某当年在我国应补缴个人所得税=（10000+1600）-（2000+8000）=1600（元）。21.占用基本农田的，应当按照规定的当地适用税额，加按（）征收耕地占用税。A、30%B、50%C、100%D、150%答案：D解析：占用基本农田的，应当按照规定确定的当地适用税额，加按150%征收耕地占用税。22.车船税扣缴义务人解缴税款的具体期限，由各省、自治区、直辖市（）依照法律、行政法规的规定确定。A、地方人民代表大会B、税务机关C、地方人民政府D、财政局答案：B解析：选项B，车船税扣缴义务人解缴税款的具体期限，由各省、自治区、直辖市税务机关依照法律、行政法规的规定确定。23.根据税法的规定，下列关于财产转让所得的说法中，正确的是（）。A、个人转让境内上市公司的股票，免征个人所得税B、对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，免征个人所得税C、对个人转让自用3年以上的住房取得的所得，免征个人所得税D、对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人，免征个人所得税答案：A解析：选项B，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；选项C，对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税；选项D，自2010年10月1日起，对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。24.经（）批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。A、国家税务总局B、财政部C、省、自治区、直辖市人民政府D、省、自治区、直辖市税务局答案：C解析：经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。25.根据企业所得税的相关规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时可以税前扣除的项目是（）。A、非广告性质的赞助支出B、被司法机关处以的罚金C、向投资者支付的股息D、银行企业内营业机构之间支付的利息答案：D解析：选项ABC：不得税前扣除；选项D：非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除；银行企业内营业机构之间支付的利息，可以税前扣除。26.某公司2019年度支出合理的工资薪金总额2000万元，依照有关规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费300万元，为全体员工支付补充养老保险费60万元，为公司高管缴纳商业保险费50万元。该公司2019年度发生的上述支出，在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为（）万元。A、2300B、2350C、2360D、2410答案：C解析：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费300万元可以全额在税前扣除；企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分（2000×5%=100万元），在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；为公司高管缴纳商业保险费50万元不得扣除。该公司2019年度发生上述支出在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=2000+300+60=2360（万元）。27.（2016年）某企业2015年支付如下费用：合同工工资105万元，实习生工资20万元。返聘离休人员工资30万元。支付劳务派遣公司用工费40万元。2015年企业计算企业所得税时允许扣除的职工工会经费限额是（）万元。A、3.9B、3.1C、2.5D、2.1答案：B解析：企业所得税税前实际发生的合理的工资薪金支出＝105＋20＋30＝155（万元），允许扣除工会经费的限额＝155×2%＝3.1（万元）。28.中国公民王某承包某企业，承包后未变更工商登记。2019年该企业发生营业收入52万元，与收入配比的成本费用40万元，其中包括支付王某的工资3万元，按承包合同规定，王某对经营成果拥有所有权，每年需要上缴的承包费是5万元，假设不存在其他纳税调整事项。2019年王某应缴纳个人所得税（）元。（未取得综合所得）A、800B、250C、750D、500答案：D解析：某企业当年应缴纳的企业所得税＝（52－40）×25%＝3（万元），王某的承包经营所得＝（52－40＋3－6－3－5）×10000＝10000（元）。应纳个人所得税＝10000×5%＝500（元）。29.某企业2019年1月与银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同注明2019年流动资金最高限额为400万元。当年发生借款6笔，其中借款金额为50万元的有2笔，借款金额为100万元的有3笔，借款金额为300万元的有1笔。上述借款在2019年内均在规定的期限和最高限额内随借随还，且每笔借款均未签订新合同。已知借款合同印花税税率为0.05‰。则该企业上述业务应缴纳印花税（）元。A、50B、150C、200D、350答案：C解析：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同只以其规定的最高限额为印花税计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。则该企业应缴纳印花税=400×10000×0.05‰=200（元）。30.下列关于个人取得拍卖收入的所得税政策，说法正确的是（）。A、作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“偶然所得”计算缴纳个人所得税B、拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值C、拍卖单位不用代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税D、拍卖通过拍卖行拍得的物品，财产原值为拍得该物品实际支付的价款及缴纳的相关税费答案：D解析：选项A，作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”项目计算缴纳个人所得税；选项B，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项C，拍卖单位应代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税。31.2019年某居民企业收入总额为3000万元（其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元），各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元（其中含技术转让准予扣除的金额200万元）。2019年该企业应缴纳企业所得税（）万元。A、25B、50C、75D、100答案：B解析：符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。应纳税额=[3000-400-900-（1800-200）+（900-200-500）÷2]×25%=50（万元）32.某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2019年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2019年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为（）万元。A、500B、580C、700D、780答案：C解析：该日本企业属于在中国境内有机构、场所的非居民企业。咨询收入500万元和境内培训收入200万元均属于来源于中国境内的所得应计入收入中征税；在香港取得的所得属于非居民企业有机构、场所但取得的与境内机构、场所无关的境外所得，所以不计入应税收入征税。因此该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为700万元。33.纳税人实际占用的土地面积，尚未核发土地使用证书的，（）城镇土地使用税。A、免征B、由税务机关估定土地面积，据以缴纳C、由房地产管理部门估定土地面积，据以缴纳D、由纳税人据实申报土地面积，据以缴纳答案：D解析：纳税人实际占用的土地面积，尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以缴纳城镇土地使用税，待核发土地使用证以后再作调整。34.下列属于稿酬所得项目的是（）。A、报社编辑白展堂在本单位刊物发表文章取得的报酬B、报社保安莫小贝在本单位刊物发表文章取得的报酬C、李小白翻译外文书籍但未署名出版取得的报酬D、书法家庆余年为某企业开张牌匾题字取得的润笔费收入答案：B解析：A选项属于工资、薪金所得；CD选项属于劳务报酬所得。35.（2013年）依据企业所得税相关规定，发生下列情形，导致应收账款无法收回的部分，可以作为坏账损失在所得税前扣除的是（）。A、债务人死亡，遗产继承人拒绝偿还的B、债务人解散，清算程序拖延达3年的C、与债务人达成债务重组协议，无法追偿的D、债务人4年未清偿，追偿成本超过应收账款的答案：C解析：债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的可以作为坏账损失在所得税前扣除。36.2019年2月，孙某从其任职的公司取得股票期权5万股，施权价为10元/股。2020年5月10日行权1万股，当天该股票市价16元/股。在不考虑其他费用的情况下，行权时孙某应纳税额为（）元。A、3500B、3480C、5000D、5750答案：B解析：应税收入＝（16－10）×10000＝60000（元）应纳税额＝60000×10%－2520＝3480（元）37.2019年10月甲公司向乙公司投资300万元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列关于该投资业务的税务处理的说法中，正确的是（）。A、甲公司收到的固定利息为免税收入B、乙公司应于应付固定利息的日期确认支出C、乙公司支付的固定利息可以据实在税前扣除D、甲公司应于实际收到固定利息的日期确认收入的实现答案：B解析：符合条件的混合投资业务，对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按规定，进行税前扣除。38.个人所得税的纳税人不包括（）。A、一人有限公司B、个体工商户C、合伙企业的合伙人D、个人独资企业投资者答案：A解析：一人有限公司缴纳企业所得税，不属于个人所得税的纳税人。39.某船舶公司2019年9月购买机动船舶2艘，一艘净吨位2001.6吨，另一艘净吨位0.3吨。上述购买的船舶，购置当月均取得船舶所有权。已知车船税计税标准如下：机动船舶净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；201吨～2000吨的，每吨4元；净吨位2001吨～10000吨的，每吨5元。则该船舶公司当年应缴纳车船税（）元。A、2669.1B、0.3C、10008D、3336.3答案：D解析：《车船税法》及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。新版习题，考前押题，软件考前更新，计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。该船舶公司当年应缴纳车船税=（1×2001.6×5+1×0.3×3）÷12×4=3336.3（元）。40.某经认定的技术先进型服务企业2019年实际发生的合理的工资、薪金支出1100万元，“三费”支出合计230万元，分别为：职工福利费160万元，职工教育经费40万元，工会经费30万元。2019年该企业计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的“三费”为（）万元。A、200B、205C、216D、270答案：C解析：职工福利费扣除限额=1100×14%=154（万元）＜实际发生160万元，准予扣除的金额为154万元。职工教育经费扣除限额=1100×8%=88（万元）＞实际发生40万元，准予扣除的金额为40万元。工会经费扣除限额=1100×2%=22（万元）＜实际发生30万元，准予扣除的金额为22万元。该企业准予扣除的“三费”金额=154+40+22=216（万元）。41.（2011年）2010年某企业有两处独立的地下建筑物，分别为工业用途房产（原价30万元）和非工业用途房产（原价20万元）。该企业所在省规定房产税依照房产原值减除30%后的余值计算缴纳，工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值，其他用途地下建筑房产以原价的80%作为应税房产原值。2010年该企业的地下建筑物应缴纳房产税（）元。A、2604B、2576C、3864D、4200答案：A解析：应缴纳房产税=[30×50%×（1-30%）×1.2%+20×80%×（1-30%）×1.2%]×10000=2604（元）42.（2019年）关于企业政策性搬迁相关资产计税成本的确定，下列说法正确的是（）。A、企业搬迁过程中外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费作为计税成本B、企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，以换入土地的评估价值作为计税成本C、企业简单安装即可继续使用的搬迁资产，以该项资产净值与安装费用合计数作为计税成本D、企业需要大修理才能重新使用的搬迁资产，以该资产净值与大修理支出合计数作为计税成本答案：D解析：选项A，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。选项B，企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，换入土地的计税成本按被征用土地的净值以及该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出，为该换入土地的计税成本；选项C，企业搬迁的资产，简单安装或不需要安装即可继续使用的，在该资产重新投入使用后，就其净值按企业所得税法及其实施条例规定的该资产尚未折旧或摊销的年限，继续计提折旧或摊销。43.根据耕地占用税有关规定，下列各项关于纳税义务人的说法不正确的是（）。A、经批准占用耕地的纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人B、农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人C、经批准占用耕地的纳税人为实际用地人D、未经批准占用耕地的纳税人为实际用地人答案：C解析：经批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人。44.（2016年）2012年10月某房地产公司委托房产经纪公司销售房产，采取基价并实行超基价双方分成方式，约定由房地产公司、经纪公司与购买方三方签订销售合同，12月31日收到经纪公司的代销清单显示销售总金额8000万元，其中基价为6000万元，超基价部分应分给经纪公司400万元。根据企业所得税相关规定，房地产公司应确认销售收入（）万元。A、6000B、6400C、7600D、8000答案：D解析：采取基价并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由企业与购买方签订购销合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中扣减。房地产公司应确认销售收入为8000万元。45.（2018年）关于董事费来源地的判断，国际通行的标准是（）。A、住所标准B、停留时间标准C、所得支付地标准D、劳务发生地标准答案：C解析：国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认支付董事费的公司所在国有权征税。46.从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后，工商登记改变为个体经济性质的，按照（）项目计征个税。A、劳务报酬所得B、工资薪金所得C、偶然所得D、经营所得答案：D解析：从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后，工商登记改变为个体经济性质的，按照“经营所得”项目计征个税。47.下列关于职工取得量化资产的个人所得税税务处理的表述中，说法不正确的是（）。A、职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税B、职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税C、职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时取得的所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税D、职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税答案：B解析：选项B：职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。48.某企业2019年10月经批准占用园地5000平方米用于建造厂房，占用菜地3000平方米用于种植经济作物。已知，当地耕地占用税适用税额为8元/平方米，则该企业应缴纳耕地占用税（）元。A、40000B、64000C、32000D、20000答案：A解析：耕地占用税是对占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设的单位和个人征收的一种税；占用菜地用于种植经济作物不需要缴纳耕地占用税。新版习题，考前押题，软件考前更新，该企业应缴纳耕地占用税=5000×8=40000（元）。49.某企业2019年11月营业期满，宣布终止经营，实施解散清算，清算时该企业资产转让所得200万元，债务清偿损失120万元、清算税金及附加50万元，发生清算费用支出10万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税为（）万元。A、5B、7.5C、17.5D、50答案：A解析：清算所得额＝200－50－10－120＝20（万元），应缴纳企业所得税额＝20×25%＝5（万元）。50.承受的房屋附属设施权属单独计价的，应按照（）计征契税。A、与房屋相同的契税税率B、当地确定的适用税率C、固定的3%的税率D、固定的5%的税率答案：B解析：承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。51.某美国企业实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立了分支机构。2019年该分支机构在中国境内取得不含税咨询所得500万元；在美国取得与该分支机构无实际联系的所得80万元。2019年度该境内机构在中国应缴纳企业所得税（）万元。A、125B、50C、100D、145答案：A解析：该美国企业实际管理机构不在中国境内，但是在中国境内设立分支机构，属于在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，在中国缴纳企业所得税。在美国取得80万元的所得与境内分支机构无实际联系，所以不在中国纳税。在中国境内设有机构、场所且取得的所得与所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的基本税率。2019年度该境内机构在中国应缴纳企业所得税=500×25%=125（万元）。52.（2015年）下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A、因自然灾害导致无法收回的应收账款B、债务人被依法注销，其清算财产不足以清偿的应收账款C、债务人2年未偿清且有确凿证据证明无力偿还的应收账款D、法院批准破产重组计划后无法追偿的应收账款答案：C解析：债务人逾期3年未偿清，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款，可作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。53.（2019年）居民个人的下列所得，不并入综合所得计税的是（）A、稿酬所得B、劳务报酬所得C、财产租赁所得D、工资薪金所得答案：C解析：综合所得包含工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。54.甲企业2019年初拥有厂房原值2000万元，仓库原值500万元。2019年5月20日，将仓库以1000万元的价格转让给乙企业，当地政府规定房产税减除比例为30%。甲企业当年应缴纳房产税（）万元。A、17.65B、18.2C、18.55D、20.3答案：C解析：应纳房产税＝2000×（1-30%）×1.2%＋500×（1-30%）×1.2%×5÷12＝18.55（万元）55.契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起（）日内，向土地、房屋所在地的税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳税款。A、30B、15C、10D、5答案：C解析：契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳税款。56.王某拥有两处房产，一处原值90万元的房产供自己及家人居住，另一处原值40万元的房产于2019年6月30日出租给他人居住，按市场价每月取得租金收入2400元（不含增值税）。王某当年应缴纳房产税（）元。A、288B、840C、1152D、576答案：D解析：应纳税额＝2400×6×4%＝576（元）57.核定征收企业所得税的，税务机关应在每年（）月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。A、3B、5C、6D、12答案：C解析：税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。58.甲企业为创业投资企业，2017年2月采取股权投资方式向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资300万元，至2019年12月31日仍持有该股权。甲企业2019年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2000万元。甲企业2019年度应缴纳企业所得税税额（）万元。A、290B、697.5C、447.5D、275答案：C解析：甲企业2019年度应缴纳企业所得税税额=（2000-300×70%）×25%=447.5（万元）。59.下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中，正确的是（）。A、《海外账户税收遵从法案》规定举证责任最终由纳税人承担B、《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球企业避税情况C、根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税D、《海外账户税收遵从法案》仅适用于美国境内答案：A解析：选项B，《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避税款行为；选项C，虽然金融机构负有尽职调查与信息报告义务，但举证责任最终仍由纳税人承担。如果某账户持有人不能证明自己并非美国纳税人或者无法向外国金融机构提供必要的证明文件，那么该账户持有人会被认定为“不合作账户持有人”，将被扣缴30%的预提所得税，并且将面临被关闭账户的风险；选项D，《海外账户税收遵从法案》适用范围远超过美国辖区。60.下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以在企业所得税税前全额扣除的佣金是（）。A、甲企业销售给乙企业1000万元货物，签订合同并收取款项后，甲企业支付乙企业采购科长40万元B、甲生产企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易300万元，甲企业以18万元转账支票支付丁中介公司佣金C、丙生产企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易500万元，丙企业以20万元现金支付丁中介公司佣金D、乙企业支付某中介个人0.5万元佣金，以酬劳其介绍成功10万元的交易（签订合同）答案：D解析：A选项不属于佣金支出；B选项超过了5%佣金支出的标准；C选项采用现金方式支付给非个人佣金，不符合佣金支付方式，不得在税前扣除；D选项符合税法扣除规定。61.2019年甲公司在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，该分支机构2020年产生利润200万元，下列关于该境外利润确认收入时间的说法中，正确的是（）。A、按利润所属年度确认收入的实现B、按照利润汇回的日期确认收入的实现C、按照双方约定的日期确认收入的实现D、按照境外分支机构做出利润汇回决定的日期确认收入的实现答案：A解析：境外利润收入时间的确认按照归属年度确认。62.2019年6月，甲公司向乙公司（无关联关系的非金融企业）拆借资金500万元，借款期限为6个月，甲公司支付利息15万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为0.3%。甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的金额为（）万元。A、12.5B、9C、7.5D、15答案：B解析：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按金融企业同期同类“贷款”利率计算的数额部分，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。该项借款利息允许扣除的金额=500×0.3%×6=9（万元）。63.（2016年）下列费用，应作为职工教育经费在企业所得税前全额扣除的是（）。A、核力发电企业发生的核电厂操纵员培养费用B、软件生产企业发生的职工培训费用C、航空企业发生的乘务训练费D、航空企业发生的飞行训练费答案：B解析：集成电路设计企业和软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。选项ACD，不作为职工教育经费全额扣除。64.下列车船中，不属于车船税征税范围的是（）。A、手推车B、中轻型商用客车C、游艇D、专用作业车答案：A解析：非机动车辆（手推车）不属于车船税征税范围。65.（2018年）2019年2月，甲公司与乙公司签订一份设备采购合同，价款为2000万元；两个月后因采购合同作废，又改签为融资租赁合同，租赁总额为2100万元，甲公司应缴纳印花税（）元。A、2700B、8100C、7050D、7500答案：C解析：应缴纳印花税=（2000×0.3‰+2100×0.05‰）×10000=7050（元）66.2019年5月，A企业和B企业签订一份货物购销合同，合同注明A向B销售货物一批，货物价值为400000元，当月已按规定贴花。2019年7月A企业实际向B企业发出600000元的货物，经双方协商，按实际发出货物金额将合同中金额进行了修改。已知购销合同印花税税率为0.3‰。则A企业2019年7月针对该合同应补缴印花税（）元。A、0B、60C、150D、240答案：B解析：已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。A企业2019年7月应补缴印花税=（600000-400000）×0.3‰=60（元）。67.根据耕地占用税的有关规定，下列各项不属于耕地占用税征税范围的是（）。A、种植经济作物的农田B、园地C、养殖水面D、企业废弃仓库所占土地答案：D解析：耕地占用税的征税范围为中华人民共和国境内被占用的耕地。耕地，是指用于种植农作物的土地。68.下列关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除政策的表述，错误的是（）。A、委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动B、企业对委托境外研发费用以及留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任C、委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况D、委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用并在企业所得税前加计扣除答案：D解析：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。69.OECD发布的关于税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，不属于该产出成果的有（）。A、《防止税收协定优惠的不当授予》B、《金融账户涉税信息自动交换标准》C、《消除混合错配安排的影响》D、《确保转让定价结果与价值创造相匹配》答案：B解析：选项B，《金融账户涉税信息自动交换标准》不在税基侵蚀和利润转移项目15项成果范围之内。70.2018年6月，A企业吸收合并B企业，B企业全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时，A企业支付给B企业的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件，且A企业选择按照特殊性税务处理的规定处理。假定当年年末国家发行的最长期限的国债年利率为6%。则可由A企业弥补的B企业的亏损额为（）万元。A、0B、150C、570.4D、620答案：B解析：企业合并适用特殊性税务处理方法的，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=（5700-3200）×6%=150（万元）＜620万元，因此可由A企业弥补的B企业的亏损额为150万元。71.2019年6月王某出租商铺取得当月租金收入8000元，租赁过程中缴纳的税费968元,发生商铺修缮费用1000元。王某当月出租商铺应缴纳个人所得税税额（）元。A、965.12B、1280C、997.12D、1120答案：C解析：应纳税额=（8000-968-800）×（1-20%）×20%=997.12（元）。72.王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2019年度的利润方案为每10股送3股，并于2019年6月份实施，该股票的面值为每股1元，持股期限刚好1年。上市公司应扣缴王某的个人所得税（）元。A、300B、600C、1500D、3000答案：A解析：持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额。个人所得税＝10000÷10×3×1×50％×20％＝300（元）73.2019年8月王某取得好友赠送的房产，赠送合同注明房产价值100万元，王某缴纳了相关税费6万元并办理了产权证。王某取得该房产应缴纳个人所得税（）万元。A、18B、18.5C、20D、18.8答案：D解析：应缴纳个人所得税=（100-6）×20%=18.8（万元）。74.2019年年初我国A居民企业通过投资，拥有境内B上市公司20%的股权，2019年10月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格4元，股款已全部收到并存入银行，2019年12月B公司将股票溢价形成的资本公积全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的税务处理中，说法正确的是（）。A、A居民企业应确认股息收入600万元B、A居民企业应调增该项投资的计税基础600万元C、A居民企业在转让该项股权时，不得扣除转增股本增加的600万元D、A居民企业应确认营业外收入600万元答案：C解析：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。75.（2019年）计算个人所得税综合所得应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（）。A、个人购买的互助型医疗保险支出B、个人购买的税收递延型商业养老保险支出C、个人缴付符合国家规定的企业年金支出D、个人购买符合国家规定的商业健康保险支出答案：A解析：选项BCD，属于依法确定的其他扣除，可以在计算个人所得税综合所得应纳税所得额时扣除。其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。76.某国家机关拥有A、B两栋办公楼，A栋占地2000平方米，B栋占地1000平方米。2019年7月1日至12月31日将B栋办公楼无偿提供给某工业企业使用。当地城镇土地使用税的年税额为每平方米9元。下列表述正确的是（）。A、国家机关应缴纳城镇土地使用税27000元B、国家机关应缴纳城镇土地使用税4500元C、工业企业应缴纳城镇土地使用税5250元D、工业企业应缴纳城镇土地使用税4500元答案：D解析：国家机关本身的办公用地和公务用地免征城镇土地使用税。对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。因此，工业企业应缴纳城镇土地使用税=1000×9×6/12=4500（元）。77.2019年4月田某作为人才被引入某公司，该公司将购置价800000元的一套住房以300000元的价格出售给田某。田某取得该住房应缴纳个人所得税（）元。A、21500B、37500C、52440D、145590答案：D解析：（800000－300000）/12＝41666.67（元），找税率30%，速算扣除数4410。应缴纳个人所得税＝500000×30%－4410＝145590（元）78.某公司2020年1月以1200万元（不含增值税）购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。当地适用契税税率3%，该公司购入写字楼应缴纳契税（）万元。A、60B、36C、30D、24答案：B解析：以房屋的成交价格作为契税的计税依据，应缴纳的契税＝1200×3%＝36（万元）79.2019年，某居民企业主营业务收入为2000万元，符合条件的技术转让收入1400万元（其中含仪器收入300万），各项成本、费用和税金等扣除金额合计1200万元（其中含技术转让准予扣除的金额200万元）。2019年该企业应纳税所得额（）万元。A、1400B、1500C、1900D、1200答案：B解析：技术转让所得为1400-300-200=900（万元）应调减金额为500+（900-500）×50%=700（万元）所得额=2000+1400-1200-700=1500（万元）。80.下列关于印花税的表述中，不正确的是（）。A、印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税B、印花税兼有凭证税和行为税的性质C、印花税是世界各国普遍征收的一个税种D、办理一项业务既书立合同又开立单据的，合同和单据都要贴花答案：D解析：办理一项业务，如果既书立合同又开立单据，只就合同贴花；凡不书立合同只开立单据，以单据作为合同适用的，其使用的单据应按规定贴花。81.（2016年）甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是（）万元。A、5000B、6000C、9000D、2000答案：C解析：以房屋抵债或实物交换房屋，视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税。本题中的房屋现值为9000万元。82.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（）。A、在境外维修机械取得的所得B、拥有的专利在境外使用而取得的所得C、从境外上市公司取得的股息所得D、将境内房产转让给外国人取得的所得答案：D解析：转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。83.下列选项中，可作为可抵免境外所得税税额的情形是（）。A、按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款B、按照税收协定规定可征收的境外所得税税款C、因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款D、按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款答案：B解析：不应作为可抵免境外所得税税额的情形：（1）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款。（2）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款。（3）因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款。（4）境外所得税纳税人或其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款。（5）按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款。（6）按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。84.某地板厂（增值税一般纳税人）2020年4月由于管理不善造成一批上月外购的原材料丢失（已抵扣过进项税），账面成本24.65万元（含运费4.65万元），取得直接负责人赔偿金额5万元，该企业的损失已经得到税务机关的审核和确认，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的损失为（）万元。A、20B、22.67C、27.67D、19.65答案：B解析：企业因管理不善造成原材料丢失，进项税额不能从增值税销项税额中抵扣，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除；已经抵扣过进项税的，要作进项税额转出处理；企业发生的损失，应减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，在计算应纳税所得额时进行扣除。企业可在税前扣除的损失=24.65+（24.65-4.65）×13%+4.65×9%-5=22.67（万元）。85.（2015年）某企业2015年1月缴纳了5辆客车的车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续；11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴了车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实缴的车船税总计为（）元。A、1920B、2280C、2400D、2320答案：D解析：已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。实缴的车船税=4×480+480÷12×10=2320（元）。86.下列选项中，属于国际税收合作新形式的是（）。A、征管互助B、税收情报交换C、共同反避税D、税基侵蚀与利润转移（BEPS）行动计划答案：D解析：税基侵蚀与利润转移（BEPS）行动计划是国际税收合作的新形式。87.2019年某企业有两处独立的地下建筑物，分别为工业用房产（原价为40万元）和非工业用房产（原价为60万元）。该企业所在地规定房产税扣除比例为20%，工业用地下房产以原价的55%作为应税房产原值，商业和其他用途的地下房产以原价的75%作为应税房产原值。2019年该企业独立地下建筑物应缴纳房产税（）元。A、9600B、8000C、6432D、5500答案：C解析：2019年该企业独立地下建筑物应缴纳房产税=400000×55%×（1-20%）×1.2%+600000×75%×（1-20%）×1.2%=6432（元）。88.某企业2019年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆；当年11月，1辆小轿车被盗，取得公安机关开具的相关证明，并能够提供该被盗小轿车当年的车船税完税证明。已知当地载货汽车车船税年税额为60元/吨，小轿车车船税年税额为360元/辆，该企业2019年实际应缴纳的车船税是（）元。A、4680B、4980C、5040D、5010答案：B解析：在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的车船税税款。该企业2019年实际应缴纳的车船税=10×60×6+360×4-360×2/12=4980（元）。89.某企业在2019年发现企业在2016年有一笔实际资产损失10万元未在税前扣除，当年按照应纳税所得额100万元申报缴纳所得税25万元，该企业2019年应纳税所得额为200万元，2019年已预缴企业所得税30万元。2019年汇算清缴时应向税务机关缴纳的企业所得税为（）万元。A、50B、20C、17.5D、16.5答案：C解析：应缴纳企业所得税＝200×25%－30－10×25%＝17.5（万元）90.某企业2019年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积金额为500万元，2019年4月该企业增加实收资本200万元，新建其他账簿12本，领受专利证1件、卫生许可证1件。该企业上述凭证4月应纳印花税为（）元。A、1065B、1005C、505D、565答案：C解析：记载资金的账簿，按新增加实收资本金额0.5‰计算，自2018年5月1日起减半计税贴花；其他账簿2018年5月1日以后免税，专利证按件贴花5元，卫生许可证不属于印花税征税范围。91.占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，适用税额可以适当降低，但降低的部分不得超过（）。A、30%B、40%C、50%D、60%答案：C解析：占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，适用税额可以适当低于《耕地占用税法》第四条第二款确定的适用税额，但降低的部分不得超过50%。具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。92.2019年度，甲化妆品制造企业实现销售收入1000万元，当年发生广告费200万元，上年度结转未扣除广告费120万元。甲企业在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为（）万元。A、300B、200C、150D、270答案：A解析：扣除限额=1000×30%=300（万元）；本年实际发生200万元可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的广告费100万元，合计300万元。93.（2016年）孙某2015年11月份开始筹划设立一家个体工商户，2016年1月申请领取营业执照到开业前发生业务招待费25000元。该业务招待费应计入开办费的金额为（）元。A、15000B、17500C、20000D、25000答案：A解析：业主自申请营业执照之日起至开始生产经营活动之日止所发生的的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。该业务招待费应计入开办费的金额=25000×60%=15000（元）。94.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由（）为城镇土地使用税的纳税人。A、原拥有人B、实际使用人C、代管人D、产权所有人答案：B解析：土地权属未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人为城镇土地使用税的纳税人。95.某企业占用林地14万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为30元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（）万元。A、800B、1400C、2100D、420答案：D解析：占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地，从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造花园式厂房占用林地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=14×30=420（万元）。96.王某拥有三套住房，一套原值为100万元的住房供自己和家人居住；另一套原值为80万元的住房于2019年7月1日出租给李某居住，每月不含税租金收入3000元；还有一套原值为120万元的住房于同年10月1日出租给刘某用于生产经营，每月不含税租金收入5000元。2019年王某应缴纳房产税（）元。A、1000B、1320C、1800D、2520答案：B解析：个人所有的非营业用房产免征房产税；个人所有的营业用房或出租等非自用房产，应按照规定征收房产税。自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。2019年王某应缴纳房产税=3000×6×4%+5000×3×4%=1320（元）。97.根据车船税法的相关规定，下列表述正确的是（）。A、已经缴纳车船税的车船，因质量原因，被退回生产企业的，纳税人不得享受申请退还已缴纳的税款B、车船税扣缴义务人代收代缴欠缴税款的滞纳金，从各省、自治区、直辖市人民政府规定的申报纳税期限截止日期的当日起计算C、境内单位和个人将船舶出租到境外的，可以享受免征车船税的优惠D、扣缴义务人代收代缴后车辆登记地主管税务机关不再征收车船税答案：D解析：选项A：已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款；选项B：车船税扣缴义务人代收代缴欠缴税款的滞纳金，从各省、自治区、直辖市人民政府规定的申报纳税期限截止日期的次日起计算；选项C：境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。98.根据企业所得税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。A、企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额B、被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，但投资方企业可以增加该项长期投资的计税基础C、纳税人签订的租赁合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入D、企业已作坏账损失处理后又收回的应收款项要计入到企业收入总额中，计算缴纳企业所得税答案：B解析：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。99.下列选项中，免征耕地占用税的是（）。A、农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅B、医疗机构占用的耕地C、铁路线路占用的耕地D、农田水利占用耕地答案：B解析：选项A，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项C，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项D，农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税。100.下列关于耕地占用税的说法中，正确的是（）。A、占用园地建设建筑物.构筑物或者从事非农业建设的，不属于耕地占用税的征税范围B、集体所有的耕地不属于耕地占用税的征税范围C、占用耕地建设农田水利设施的，属于耕地占用税的征税范围D、飞机场跑道占用耕地属于耕地占用税的征税范围答案：D解析：选项A，占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，需要按照规定缴纳耕地占用税；选项B，耕地占用税的征税范围为国家所有和集体所有的耕地；选项C，占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。101.（2018年）某运输企业2017年初拥有小轿车5辆，2017年3月外购货车12辆（整备质量为10吨），并于当月办理登记手续，假设货车年税额为整备质量每吨50元，小轿车年税额为每辆500元，该企业2017年应缴纳车船税（）元。A、2500B、8500C、7500D、7000答案：C解析：应缴纳车船税=500×5+10×50×12×10/12=7500（元）。102.刘某2019年取得特许权使用费收入两次，分别为2000元、5000元。其中第二次为技术转让收入，支付中介费560元，能提供有效合法凭证。刘某两次特许权使用费所得应预扣预缴的个人所得税为（）元。A、928.00B、920.40C、912.40D、914.40答案：A解析：特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额；对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许其从所得中扣除。刘某两次特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税＝（2000－800）×20％＋[5000×（1－20％）－560]×20％＝928（元）103.根据办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴的规定，下列各项中，说法不正确的是（）。A、在中国境内无住所的纳税人在2020年3月1日前离境的，可以在离境前办理年度汇算B、需要办理综合所得汇算清缴的纳税人，只能自行办理不能委托涉税专业服务机构代为办理C、纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日D、2019年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退或应补税款，不涉及以前或往后年度，也不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得答案：B解析：纳税人可自主选择下列办理方式：（1）自行办理年度汇算。（2）通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。（3）委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。104.从2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，（）征收契税。A、按3%的税率B、减按1.5%的税率C、减按1%的税率D、减按2%的税率答案：C解析：从2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，减按1%税率征收契税。105.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由（）为城镇土地使用税的纳税人。A、原拥有人B、实际使用人C、代管人D、产权所有人答案：B解析：土地权属未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人为城镇土地使用税的纳税人。106.下列关于契税减免税优惠政策的说法，正确的是（）。A、金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的，免征契税B、因不可抗力丧失住房而重新购房的，免征契税C、单位承受荒滩用于仓储设施开发的，免征契税D、婚姻关系存续期间，房屋原属夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税答案：D解析：选项A，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税；对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税；选项B，因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税；选项C，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。107.（2019年）下列关于印花税纳税义务发生时间的说法，错误的是（）。A、营业账簿在启用时贴花B、房屋产权证在领受时贴花C、购销合同在国外签订时贴花D、产权转移书据在国内立据时贴花答案：C解析：印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指，在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。108.（2017年）下列关于来源地税收管辖权的判定标准，可适用于非独立个人劳务所得的是（）。A、所得支付者标准B、劳务发生地标准C、常设机构标准D、固定基地标准答案：A解析：非独立个人劳务所得来源地的确定，目前，国际上通常采用以下两种标准：（1）停留期间标准；（2）所得支付者标准。109.个人股权转让所得个人所得税以（）税务机关为主管税务机关。A、个人股东居住所在地B、个人股东户口所在地C、购买方机构所在地D、被投资企业所在地答案：D解析：个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关.110.（2017年）某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，用于建造面积3万平方米的厂房，建筑成本和费用为2000万元，2016年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是（）万元。A、2900B、3500C、5000D、3800答案：B解析：宗地容积率大于0.5（3÷5=0.6），按地价全额计入房产原值，因此该厂房征收房产税时所确定的房产原值=1500+2000=3500（万元）。111.下列关于车船税计税单位的说法中，不正确的是（）。A、摩托车以每辆为计税单位B、客车以整备质量每吨为计税单位C、机动船舶以净吨位每吨为计税单位D、游艇以艇身长度每米为计税单位答案：B解析：客车以每辆为计税单位。112.2019年2月，甲单位与在本单位工作了8年的小明解除劳动关系，小明取得一次性补偿收入20万元，当地上年职工平均工资60000元，小明取得的一次性补偿收入应纳个人所得税（）元。A、600B、4800C、6000D、48000答案：A解析：（1）免征额=60000×3=180000（元）（2）应纳税所得额=200000-180000=20000（元）（3）应纳税额=20000×3%=600（元）。113.甲企业使用A、B两栋办公楼，A栋办公楼为甲企业所有，占地5200平方米，B栋办公楼为甲企业与乙企业共同拥有，占用土地面积6000平方米，建筑面积15000平方米，甲企业与乙企业占用比例为2：1。已知当地城镇土地使用税年税额为10元/平方米，则甲企业每年应缴纳城镇土地使用税（）元。A、52000B、92000C、112000D、152000答案：B解析：土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积，分别计算缴纳城镇土地使用税。甲企业每年应缴纳城镇土地使用税=5200×10+6000×2/3×10=92000（元）。114.以下属于居民个人的是（）。A、中国籍公民汤元元境内无住所且长期定居荷兰B、美国籍公民乔治，2019年来华居住了27天C、常年居住在新加坡的香港同胞成龙D、外派英国留学的中国籍公民王青松答案：D解析：居民个人判断标准之一为习惯居住地，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住，指一个人因学习、工作、探亲等原因消除后没有理由在其他地方继续居住时，所要回到的地方，因此王青松为居民个人。115.同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的限期计算纳税，最长期限不得超过（）个月。A、1B、3C、5D、10答案：A解析：同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的限期计算纳税，最长期限不得超过1个月。116.车船税扣缴义务人解缴税款的具体期限，由各省、自治区、直辖市（）依照法律、行政法规的规定确定。A、地方人民代表大会B、税务机关C、地方人民政府D、财政局答案：C解析：选项B，车船税扣缴义务人解缴税款的具体期限，由各省、自治区、直辖市税务机关依照法律、行政法规的规定确定。117.（2018年）某企业2019年支付正式职工的合理工资总额为1000万元，临时工工资为30万元，当年缴纳的工会经费为28万元，在计算企业所得税时，工会经费应调增的应纳税所得额为（）元。A、7.40B、28.00C、9.76D、8.00答案：A解析：工会经费可以扣除的限额=（1000+30）×2%=20.6（万元）<实际缴纳的28万元，应纳税调增=28-20.6=7.4（万元）。118.下列关于居民企业和非居民企业征税政策的表述，不正确的是（）。A、在中国境内设立机构.场所的，应当就其所设机构.场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构.场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税B、在中国境内未设立机构.场所的，或者虽设立机构.场所但取得的所得与其所设机构.场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，缴纳企业所得税C、居民企业就来源于中国境内.境外的所得作为征税对象D、.居民企业仅就来源于中国境内的所得作为征税对象答案：D解析：居民企业负有无限纳税义务，来源于中国境内、境外的所得都需要缴纳企业所得税119.受“新冠肺炎”疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至（）年。A、8B、10C、15D、20答案：A解析：受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。120.从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后，工商登记改变为个体经济性质的，按照（）项目计征个税。A、劳务报酬所得B、工资薪金所得C、偶然所得D、经营所得答案：D解析：从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后，工商登记改变为个体经济性质的，按照“经营所得”项目计征个税。121.甲公司2020年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积为500万元，当年甲公司增加实收资本200万元，新建其他账簿10本，领受专利局发给的专利证1件、税务机关重新核发的税务登记证1件。则甲公司2020年应纳印花税（）元。A、55B、60C、505D、1060答案：C解析：新增实收资本按照“记载资金的营业账簿”按0.5‰的税率减半计算缴纳印花税；对按件5元贴花征收的其他账簿免征印花税；专利证按照每件5元计算缴纳印花税，税务登记证不属于印花税的征税范围，不需要计算缴纳印花税，甲公司2020年应纳印花税＝200×10000×0.5‰×50%＋5＝505（元）。122.某公司2019年1月开业，领受工商营业执照、税务登记证、房产证、专利权证书，商标注册证书及土地使用权证书各一份；公司实收资本600万元，资本公积200万元，除资金账簿外，启用了10本营业账簿，开业后与一家公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元的原材料，当年该公司可转让的非专利技术合同上注明金额100万元。2019年该公司应纳印花税（）元。