2022-2023年河南省许昌市注册会计会计重点汇总（含答案）

2022-2023年河南省许昌市注册会计会计重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.甲公司2020年度归属于普通股股东的净利润为915万元，发行在外普通股加权平均数为1500万股。2020年3月2日，该公司与股东签订一份远期回购合同，承诺一年后以每股5．5元的价格回购其发行在外的300万股普通股。假设该普通股2020年3月至12月平均市场价格为5元。2020年度稀释每股收益为（）元。

A.0．6B.0．61C.0．76D.0．5

2.下列有关商誉减值会计处理的说法中，错误的是（）。

A.商誉无论是否出现减值迹象，每年末均应对其进行减值测试

B.在对商誉进行减值测试时，应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合，然后进行减值测试，发生的减值损失应首先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值

C.在对商誉进行减值测试时，应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合，然后进行减值测试，发生的减值损失应按商誉的账面价值和资产组内其他资产账面价值的比例进行分摊

D.商誉减值损失应在可归属于母公司和少数股东之间按比例进行分摊，以确认归属于母公司的减值损失

3.甲公司20×2年应确认代理航空公司归集对价的手续费收人为（）万元。

A.350B.105C.245D.168

4.

第

20

题

某企业为一般纳税人企业，增值税率为17%，产品价目表标明产品的不含税销售价格每件3000元，购买20件以上，可获得5%的商业折扣，购买40件以上，可获得10%的商业折扣。某客户购买该产品35件，规定付款条件2/10，1/20，n/30，购货单位于9天内付款，该销售企业销售实现时，其“应收账款”科目中登记的货款金额是（）。

A.116707.5元B.99750元C.97755元D.105000元

5.甲企业由A公司、B公司和C公司组成，协议规定，相关活动的决策至少需要75％表决权通过才能实施。假定A公司、B公司和C公司任意两方均可达成一致意见，但三方不可能同时达成一致意见。下列项目中属于共同控制的是（）。

A.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50％、35％和15％

B.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50％、25％和25％

C.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为80％、10％和10％

D.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为40％、30％和30％

6.按照会计准则的规定，下列说法中正确的是()。

A.母公司直接拥有其子公司50%的权益性资本，母公司应编制合并会计报表

B.母公司拥有A公司50%的股份，A公司拥有B公司100%的股份，则B公司应纳入母公司的合并范围

C.母公司拥有A公司60%的权益性资本，拥有B公司25%的权益性资本；A公司拥有B公司40%的权益性资本。则B公司应纳入母公司的合并范围

D.母公司应当将其控制的所有子公司，纳入合并财务报表的合并范围。但是小规模的子公司、经营业务性质特殊的子公司除外

7.甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按月计算汇兑损益。2012年1月1日，该公司从中国银行贷款400万美元用于厂房扩建，年利率为6%，每季末计提利息，年末支付当年利息，当日市场汇率为1美元=6.21元人民币，3月31日市场汇率为1美元=6.26元人民币，6月1日市场汇率为1美元=6.27元人民币，6月30日市场汇率为1美元=6.29元人民币。甲公司于2012年3月1日正式开工，并于当日支付工程物资款100万美元，根据以上资料不考虑其他因素，可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可资本化金额为()。

A.12.3万元人民币B.12.18万元人民币C.14.4万元人民币D.13.2万元人民币

8.A公司为上市公司。2012年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予100份股份期权，这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每殷5元购买100股A公司股票，A公司股票面值为每股1元。A公司估计该期权在授予日的公允价值为12元。2012年有10名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%；2013年又有5名管理人员离开公司，A公司将管理人员离开比例修正为15%；2014年又有4名管理人员离开。2014年12月31日未离开公司的管理人员全部行权。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第{TSE}题。

2012年1月1日A公司的会计处理正确的是（）。

A.不作账务处理

B.应按2012年1月1日的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入管理费用

C.应按2012年1月1日的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入公允价值变动损益

D.应按2012年1月1日的公允价值确认管理费用，同时计入资本公积

9.<2>、总部资产应确认的减值损失为（）。

A.0

B.205.57万元

C.465.19万元

D.259.62万元

10.第

4

题

某上市公司在某年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。

A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税100万元

B.因报告年度走私而被罚款100万元

C.发现报告年度以前少计收益100万元

D.以存货归还报告年度形成的负债100万元

11.20×2年12月，经董事会批准，甲公司自20×3年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生损失65万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。该业务重组计划对甲公司20×2年度利润总额的影响金额为（）。

A.-120万元B.-165万元C.-185万元D.-190万元

12.关于事业单位对投资支出的表述中，不正确的是（）

A.以货币资金对外投资时，应同时进行预算会计核算

B.以货币资金对外进行长期股权投资时，应将投资价款中包含的股利单独作为应收股利

C.以货币资金对外进行长期债券投资时，应将投资价款中包含的利息计入入账成本

D.以货币资金对外进行短期投资时，应将已到期但尚未领取的股利或利息计入入账成本

13.全国人民代表大会代表在全国人民代表大会各种会议上的发言和表决，不受法律追究。这主要体现了人大代表享有的（）

A.提案权B.质询权C.司法豁免权D.言论、表决豁免权

14.根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列4～8题。甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120元。20×5年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。

该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。因技术进步等原因，甲公司于20×9年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E代替了A部件

甲公司建造该设备的成本是（）。

A.12180万元

B.12540万元

C.12660万元

D.13380万元

15.下列事项中，能同时引起资产和所有者权益发生变化的是（）

A.投资者投入固定资产B.赊购原材料C.偿还银行短期借款D.资本公积转增资本

16.

第

15

题

某上市公司2007年归属于普通股股东的净利润为30000万元，期初发行在外普通股股数20000万股，年内普通股股数未发生变化。2008年1月1日，公司按面值发行30000万元的三年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%，利息自发行之日起每年支付一次，即每年12月31日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值为l元的普通股。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率为33%。则稀释每股收益等于（）元。

A.1.23B.1.32C.1.25D.1.24

17.2×17年10月15日，甲公司以公允价值1000万元购入一项债券投资，并按规定将其分类为以摊余成本计量的金融资产，该债券的面值为1000万元。2×18年12月31日。甲公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，因此，甲公司于2×19年1月1日将该债券从以摊余成本计量重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益。2×19年1月1日，该债券的公允价值为996万元，已确认的减值准备为12万元。假设不考虑该债券的利息收入。重分类日甲公司的会计处理表述不正确的是（）。

A.按照公允价值确认交易性金融资产，其初始投资成本为996万元

B.冲减债权投资账面余额1000万元

C.冲减债权投资减值准备余额12万元

D.重分类日该债券投资公允价值与其原账面价值的差额8万元计入投资收益

18.下列项目中不应在企业资产负债表中“存货”项目中列示的是（）。

A.为购建生产线购入的专用原材料A

B.以收取手续费方式委托其他企业代为销售产品，至年末尚未实际出售的部分

C.委托其他单位加工的产品

D.已经购入但尚未入库的材料

19.甲公司于2018年将账面价值为1800万元的一套大型设备以融资租赁方式租赁给乙企业；租赁开始日该资产公允价值为1800万元，设备租期为6年。从2018年起每年年末支付租金280万元，乙企业担保的资产余值为300万元，独立的担保公司担保的资产余值为250万元，估计租赁期届满时该资产余值为560万元。该租赁公司在租赁期开始日应计入“未实现融资收益”科目的金额为（）

A.300万元B.640万元C.440万元D.688万元

20.在不涉及补价的情况下，下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是（）。

A.以应收票据换入投资性房地产

B.以应收账款换入一项土地使用权

C.以可供出售权益工具投资换入固定资产

D.以长期股权投资换入持有至到期债券投资

21.甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线A、B、C。2×13年末，总部资产与A、B、C资产组的账面价值分别为200万元、100万元、200万元、300万元，使用寿命分别为5年、15年、10年、5年。资产组A、B、C的预计未来现金流量现值分别为90万元、180万元、250万元，三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。总部资产价值可以合理分摊，则总部资产应计提的减值为（）。

A.73．15万元B.64万元C.52万元D.48．63万元

22.要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

甲股份有限公司（以下称甲公司）为增值税一般纳税人，甲公司20×9年、2×10年长期股权投资业务等有关资料如下：

（1）20×9年1月1日，甲公司以银行存款1000万元取得了乙公司l0％的股权，采用成本法核算。20×9年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。

（2）20×9年3月2日，乙公司宣告发放20×8年度现金股利，甲公司于当日收到80万元现金股利；20×9年度，乙公司实现净利润800万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项。

（3）2×10年1月5日，甲公司以银行存款2500万元购入乙公司20％股权，另支付10万元的相关税费。至此持股比例达到30％，改用权益法核算此项长期股权投资。2×10年1月5日乙公司的可辨认净资产公允价值为13000万元。

20×9年12月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为（）。查看材料

A.800万元B.950万元C.1000万元D.1030万元

23.华星公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2010年1月份收购免税农产品作为原材料，实际支付款项450万元，产品已验收入库。假定该公司采用实际成本进行材料的日常核算，该产品准予抵扣的进项税额按买价的l3％计算确定。华星公司的免税农产品的人账成本为（）万元。

A.391．5B.450C.508．5D.526．5

24.第

4

题

甲公司为上市公司，2004年年初“资本公积”科目的贷方余额为120万元。2004年1月1日，甲公司以设备向乙公司投资，取得乙公司有表决权资本的30%，采用权益法核算；甲公司投资后，乙公司所有者权益总额为1000万元。甲公司投出设备的账面原价为300万无，已计提折旧15万元，已计提减值准备5万元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司现金捐赠100万元。甲公司适用的所得税税率为33%，2004年度应交所得税为330万元。假定不考虑其他因素，2004年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为（）万元。

A.187B.200.4C.207D.240

25.甲公司2019年发生下列事项：(1)2019年资产负债表日，一项固定资产账面价值450万元，计税基础为400万元，甲公司对该暂时性差异确认了相关的递延所得税负债。(2)甲公司是乙公司的股东，甲公司曾向乙公司提供了一笔无息借款，2019年年末借款期满，在乙公司具有充足的现金流的情况下，甲公司仍然免除了乙公司部分本金还款义务，乙公司对该业务未确认债务重组损益。(3)甲公司2019年5月取得对丙公司的控制权，甲公司在合并财务报表附注中披露了取得的子公司对合并财务报表的财务状况的影响。(4)甲公司将2019年发行的附有强制付息义务的优先股确认为负债。根据上述事项，下列说法正确的是（）。

A.甲公司2019年资产负债表日确认的递延所得税负债，体现了会计信息质量要求的实质重于形式原则

B.甲公司对乙公司免除的债务，乙公司未确认债务重组收益，体现了会计信息质量要求的重要性原则

C.甲公司在合并财务报表附注中披露了取得的子公司对合并财务报表的财务状况的影响，体现了会计信息质量要求的可比性原则

D.甲公司将发行的附有强制付息义务的优先的优先股确认为负债，体现了会计信息质量要求的谨慎性原则

26.

第

14

题

2008年关于内部存货交易的抵销处理中，对资产项目的影响额为（）万元。

A.－7.5B.7.5C.0D.2.5

27.

第

20

题

纳税人自建房屋用于生产经营的，从（）起缴纳房产税。

A.生产经营之月B.建成之日的之月C.生产经营次月D.建成之日的次月

28.企业以应收帐款为质押向银行取得贷款时,应贷记的会计科目是()。A.A.“财务费用”B.“应收帐款”C.“银行存款”D.“短期借款”

29.

第

13

题

某看跌期权资产现行市价为20元，执行价格为25元，则该期权处于（）。

30.下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是（）。(2009年新制度)

A.现金折扣在实际发生时计入财务费用

B.现金折扣在实际发生时计入销售费用

C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用

D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用

二、多选题(15题)31.下列关于股份支付中权益工具公允价值确定的表述中，正确的有（）。

A.权益工具存在市场价格的，其公允价值应以市场价格为基础予以确定

B.股票期权通常难以获得市场价格，需要通过期权定价模型来估计其公允价值

C.通过期权定价模型估计授予职工的股票期权的公允价值时，应以目前状况为标准，不需要考虑股价的预计波动情况

D.企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，应考虑市场条件(如股价)的影响，而不考虑非市场条件的影响

32.下列各项中，应纳入A公司合并范围的有()。

A.A公司持有被投资方半数以上投票权，但这些投票权不是实质性权利

B.A公司持有被投资方48％的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股东持有超过1％的投票权，没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策

C.A公司持有被投资方40％的投票权，其他十二位投资者各持有被投资方5％的投票权，股东协议授予A公司任免负责相关活动的管理人员及确定其薪酬的权利，若要改变协议，须获得三分之二的多数股东表决权同意

D.E公司拥有4名股东，分别为A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40％的普通股，其他三位股东各持有20％，董事会由6名董事组成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分别由B公司、C公司任命，E公司章程规定其相关决策经半数以上表决权通过方可执行

33.下列关于借款费用暂停资本化或停止资本化的表述中，错误的有（）。

A.资产在购建过程中发生了非正常中断，且中断时间非连续累计超过3个月的，应当暂停借款费用资本化

B.资产在购建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化

C.资产在购建过程中因事先可预见的不可抗力因素导致的中断，无需暂停借款费用资本化

D.所建造的符合资本化条件的资产实体建造已经完成时，应停止借款费用资本化

34.<2>、甲公司2009年基本每股收益和稀释每股收益分别为（）。

A.0.64

B.0.62

C.0.61

D.0.59

E.0.52

35.下列各项外币项目中，不属于货币性项目的有（）

A.应收账款B.短期借款C.交易性金融资产D.预付账款

36.第

26

题

不需重新计算未确认融资费用分摊率的情况包括（）。

A.租赁资产和负债以租赁资产的原账面价值为人账价值，且存在承租人担保余值

B.租赁资产和负债以租赁资产的原账面价值为人账价值，且存在优惠购买选择权

C.租赁资产和负债以租赁资产的原账面价值为人账价值，不存在承租人担保余值和优惠购买选择权

D.租赁资产和负债以最低租赁付款额的现值为人账价值，以租赁合同规定的利率为折现率

E.租赁资产和负债以最低租赁付款额的现值为人账价值，以出租人的租赁内含利率为折现率

37.下列各项关于甲公司持有的各项投资于20×8年度确认损益金额的表述中，正确的有（）。

A.对丙公司债券投资确认投资收益60万元

B.对戊公司股权投资确认投资收益100万元

C.对庚上市公司股权投资确认投资收益100万元

D.对乙公司股权投资确认公允价值变动损失2000万元

E.持有的丁公司认股权证确认公允价值变动损失40万元

38.下列各项业务，会引起留存收益总额变化，但是不会引起所有者权益总额变化的有()。

A.根据股东大会的决议分配股票股利

B.外商投资企业按规定提取职工奖励及福利基金

C.用盈余公积派送新股

D.用盈余公积弥补以前年度亏损

39.2018年12月31日，甲公司将某大型机器设备按1100万元的价格销售给乙公司。该设备2018年12月31日的账面原值为900万元，已计提折旧20万元。同时又签订了一份租赁合同将该设备融资租回。在折旧期内按年限平均法计提折旧，并分摊未实现售后租回损益，资产的折旧期为5年。假定2018年该设备所生产的产品未对外出售。根据上述资料，不考虑其他因素，下列选项正确的有（）A.2018年12月31日甲公司结转出售固定资产账面价值为880万元

B.2018年12月31日甲公司确认递延收益为200万元

C.2018年12月31日甲公司确认营业外收入为220万元

D.2018年12月31日甲公司递延收益的余额176万元

40.下列有关持有待售的非流动资产或处置组的计量，表述正确的有（）

A.后续资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后适用第42号准则计量规定的非流动资产确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益

B.已抵减的商誉账面价值，以及非流动资产在划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回

C.划分为持有待售的处置组确认的资产减值损失后续转回金额，应当根据处置组中除商誉外各项非流动资产账面价值所占比重，按比例增加其账面价值

D.持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不应计提折旧或推销，持有待售的处置组中负债的利息和其他费用不应当继续予以确认

41.<2>、根据资料二，下列有关甲公司会计处理的说法中，正确的有（）。

A.在确定与上述股份支付相关的费用时，应当采用20×6年12月20日的公允价值

B.在确定与上述股份支付相关的费用时，应当采用20×6年12月31日的公允价值

C.回购股票时对库存股项目的影响是2000万元

D.因高管人员行权增加的股本溢价金额是400万元

E.因高管人员行权增加的股本溢价金额是2400万元

42.下列各项支出中，应确认为固定资产改良支出的有()。

A.使固定资产功能增加发生的支出

B.使固定资产生产能力提高发生的支出

C.使固定资产维持原有性能发生的支出

D.使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出

43.下列各项资产中，在其持有期间内可以通过损益转回已计提的减值准备的有（）。

A.开发支出B.持有至到期投资C.可供出售债务工具投资D.可供出售权益工具投资

44.企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.预计产品质量保证损失

B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整

C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧

D.计提建造合同预计损失

45.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有()。

A.处置子公司

B.新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错

C.对外巨额举债

D.在资产负债表闩或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案

三、判断题(3题)46.7.在对债务重组进行帐务处理时，债权人对债务重组的应收帐款是否冲销其已计提的坏帐准备，并不影响债务重组年度净损益的数值。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。（）

A.是B.否

48.8.除投资企业叉才被投资企业具有控制的情况外，长期股权投资采用权益法还是采用成本法核算，关键在于通过股权投资是否对被投资企业的经营活动有重大影响确定某一比例作为划分采用权益法和成本法的界限，只是为了明确其是否具有重大影响。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.计算2014年A公司对B公司长期股权投资个别财务报表和合并财务报表中应确认的投资收益。

50.甲股份有限公司(下称“甲公司”)有关资料如下。(1】甲公司为购建一项大型生产设备，于2011年12月1日专门从银行借入1000万元，借款期限为2年，年利率为8％，利息每年年末支付。除上述专门借款外另占用如下两笔一般借款：①2011年12月2日从银行借人的长期借款1500万元，期限5年，年利率9％，按年支付利息；②2012年7月1日从银行借入的长期借款1200万元，期限3年，年利率6％，按年支付利息。(2)与此设备有关的支出如下：①2012年1月1日，购入设备，价款900万元，以银行存款支付，同时支付运杂费30万元，设备已投入安装。②3月1日以银行存款支付设备安装工程款300万元。③7月1日以银行存款支付安装公司工程款320万元。④12月1

目，以银行存款支付工程尾款340万元。2013年2月28日，设备全部安装完工，并交付使用。其中，该设备购建期间因质量检查停工3个月。闲置的专门借款短期投资月收益率为0．8％，闲置资金投资收益至完工尚未收到。(3)该设备预计使用年限为6年，预计净残值为24．52万元，甲公司采用年数总和法计提折旧。(4)不考虑增值税等相关税费及其他因素影响。要求：(1)判断与所安装设备有关的借款利息资本化期间；判断停工期间是否应该暂停资本化并说明理由。(2)计算专门借款2012年应予以资本化的金额。(3)计算2012年一般借款资本化率、一般借款资本化金额以及费用化金额。(4)编制甲公司2012年确认利息费用的相关会计分录。(5)计算确定此设备在2013年的折旧金额并编制相关会计分录。

51.根据资料(1)、(2)，分析、判断2013年下半年甲公司购买C公司股权是否构成企业合并?并简要说明理由。

52.计算长江公司2013年12月31日递延所得税负债余额。

53.使用期望现金流量法计算飞机未来3年每年的现金流量。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司本年度有关资料如下：

(1)甲公司资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下：

(2)利润表有关账户本年发生额如下：

(3)其他有关资料如下：

交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收款项、应付款项将来均以现金结算；不考虑甲公司本年度发生的其他交易或事项。

要求：计算确定下列各项的金额：

(1)销售商品、提供劳务收到的现金；

(2)购买商品、接受劳务支付的现金；

(3)支付的各项税费；

(4)收回投资收到的现金；

(5)取得投资收益收到的现金；

(6)取得借款收到的现金；

(7)偿还债务支付的现金。

55.

计算甲公司20×8年12月31日的可收回金额，并计算应计提的减值准备、编制相关的会计分录；

56.

购买商品、接受劳务支付的现金；

57.甲公司所得税采用债务法核算，所得税税率为33%。假设甲公司2004年会计利润为750万元，税法规定按照应收账款余额0.5%计提的坏账准备允许税前扣除，其他计提减值准备不得税前扣除，计提准备时已经调增各年应税所得的，在损失发生时允许作相反的纳税调整，有关资产减值业务如下：

(1)2001年1月6日购买一项无形资产，价款为100万元，摊销年限为5年，2003年，2003年12月31日可收回金额为30万元，计提减值准备后摊销年限不变。

(2)采用账龄分析法计提坏账准备。2004年期初坏账准备金额为180万元，本年确认坏账损失60万元，税务部门批准核销60万元；本年收到上年已经作为坏账处理的应收账款15万元；账龄分别为未到期应收账款1800万计提比例1%；逾期应收账款1200万，在逾期的应收账款中有300万元有确凿证据表明只能收回40%，除应个别确定的以外，计提比例10%；假设未到期应收账款即为本期新发生的应收账款。

要求：

(1)计算2004年12月31日无形资产摊销额。

(2)采用“账龄分析法”计提坏账准备，编制2004年计提坏账准备有关会计分录。

(3)计算应交所得税、递延税款和所得税费用。

58.甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司2005年发生的有关交易如下：

(1)2005年1月1日，甲公司接受AS公司的委托，受托经营母公司的一全资子公司——乙公司，经营期为3年，AS公司系甲公司的母公司。按协议规定，乙公司发生盈亏的50%由甲公司承担，甲公司每年可从AS公司获得受托经营收益150万元。2005年乙公司发生净亏损180万元。

(2)2005年1月1日，甲公司与AD公司签订受托经营协议，受托经营AD公司的全资子公司B公司，受托期限2年。协议约定：甲公司从B公司每年可获得固定收益3600万元。AD公司系C公司的子公司；C公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派。2005年度，甲公司根据受托经营协议经营管理B公司。2005年1月1日，B公司的净资产为22500万元。2005年度，B公司实现净利润3000万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动)；至2005年12月31日，甲公司从AD公司收到托管收益。假定净资产按年初净资产和年末净资产的加权平均数计算。

(3)2005年1月1日，甲公司与AF公司签订受托经营协议，受托经营AF公司的全资子公司W公司，受托期限2年。协议约定：甲公司每年按W公司当年实现净利润(或净亏损)的60%获得托管收益(或承担亏损)；此外，AF公司每年向甲公司支付托管经营费用300万元。甲公司的总经理兼任AF公司的总经理。2005年度，甲公司根据受托经营协议经营管理W公司。2005年度，W公司发生净亏损150万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动)；至2005年12月31日，甲公司已从AF公司收到托管收益。

(4)2005年1月1日，甲公司将其闲置不用的办公楼委托AH公司经营。该办公楼2005年年初账面价值为3750万元。按托管协议规定，该办公楼委托经营期为3年，每年实现的损益均由AH公司承担或享有，AH公司每年支付给甲公司委托经营收益800万元。假定1年期银行存款利率为2.25%。2005年，AH公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为。甲公司财务总监的母亲为AH公司的总经理。

(5)2005年5月1日，甲公司以15000万元的价格将一组资产和负债转让给AZ公司。该组资产和负债的构成情况如下：①应收账款：账面余额7500万元，已计提坏账准备1500万元；②固定资产：账面原价6000万元，已提折旧2250万元，已计提减值准备750万元；③其他应付款：账面价值1200万元。5月28日，甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从AZ公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。AZ公司系AN公司的全资子公司，AN公司系甲公司的全资子公司。

(6)2005年12月1日，甲公司销售某产品500件给AX公司，每件售价为39万元，销售给其他常年客户该产品分别为：按每件28.5万元的价格出售500件，按每件33万元的价格出售1000件。符合收入确认的条件，款项尚未收到。该产品单位产品的成本为24万元。甲公司与某公司共同控制AX公司。

(7)2005年1月16日，甲公司与AC公司签订购销合同，向AC公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为3000万元，该批产品的实际成本为2250万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项尚未收到。甲公司与AC公司有一位共同的董事，其生产的该产品80%以上均销往AC公司，且市场上无同类产品。

要求：

(1)判断甲公司与AS公司、AD公司、AF公司、AH公司、AZ公司、AX和AC公司之间是否具有关联方关系，并说明理由。

(2)编制甲公司与上述公司之间相关经济业务的会计分录，并分别说明每项业务对甲公司2005年度利润总额的影响。

参考答案

1.A调整增加的普通股股数=300×5．5÷5-300=30(万股)稀释每股收益=915÷(1500+30×10／12)=0．6(元)

2.C在对商誉进行减值测试时，应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合，然后进行减值测试，发生的减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，然后再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。

3.B20x2年因该项奖励积分应确认的代理业务收入=560×21000／(56000×60%)×30%：105(万元)。

4.A因为我国企业要求确认销售收入时采用总价法的方法，所以，登记应收账款中货款金额时，应考虑为扣除商业折扣但是包含现金折扣的金额，即销售企业收到款项前在“应收账款”中登记的含税货款金额=3000×35×95%×1.17=116707.5（元）。

5.A选项A，A公司和B公司是能够集体控制该安排的唯一组合，属于共同控制：

选项B，A公司和B公司、A公司和C公司是能够集体控制该安排的两个组合，如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制；选项C，A公司可以对甲企业实施控制，不属于共同控制范围；选项D，任意两个投资者持股比例都达不到75％，不属于共同控制。

6.CA选项，5/（5+45）=10%<25%，属于非货币性交换。B选项，10/150=6.67%<25%，属于非货币性交换。C选项，80/（80+200）=28.57%>25%，属于货币性交换。

7.A第二季度可资本化的汇兑差额=400×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.27)=12.3(万元)

8.A除立即可行权的股份支付外，无论是权益结算股份支付还是现金结算股份支付，在授予日不做账务处理。

9.C【正确答案】：C

【答案解析】：①B资产组减值额分配给总部资产的金额＝753.75×843.75／（2250＋843.75）＝205.57（万元）

B资产组减值额分配给B资产组本身的金额＝753.75×2250／（2250＋843.75）＝548.18（万元）

②C资产组

第一步，C资产组不包含商誉的账面价值为3900万元（4125－225），可收回金额为3000万元，发生减值损失900万元；

第二步，C资产组包含商誉的账面价值为4125万元，可收回金额为3000万元，减值额为1125万元。首先抵减C资产组中商誉价值225万元，剩余的减值损失900万元再在各项可辨认资产和总部资产之间分摊：

分配给总部资产的减值金额＝900×1125／（2775＋1125）＝259.62（万元）

分配给C资产组中其他单项资产的减值金额＝900×2775／（2775＋1125）＝640.38（万元）

总部资产的减值损失＝205.57＋259.62＝465.19（万元）

10.C选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应作为重大会计差错进行更正；选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。

11.C【考点】或有事项中重组义务的具体应用

【名师解析】因辞退员工应支付的补偿100万元和因撤销门店租赁合同将支付的违约金20万元属于重组的直接支出，因门店内设备将发生损失65万元属于设备发生了减值，均影响甲公司的利润总额，所以该业务重组计划对甲公司20×2年度利润总额的影响金额=100+20+65=185(万元)。

附分录：

借：管理费用100

贷：应付职工薪酬100

借：营业外支出20

贷：预计负债20

借：资产减值损失65

贷：固定资产减值准备65

12.C选项A正确，以货币资金对外投资时，应同时进行预算会计和财务会计核算；

选项B正确，以货币资金对外进行长期股权投资时，应将投资价款中包含的股利单独作为应收股利；

选项C不正确，以货币资金对外进行长期债券投资时，应将投资价款中包含的利息单独计入应收利息；

选项D正确，以货币资金对外进行短期投资时，应将已到期但尚未领取的股利或利息计入短期投资的入账成本。

综上，本题应选C。

13.D全国人民代表大会代表在全国人民代表大会各种会议上的发言和表决，不受法律追究，体现了人大代表享有言论、表决豁免权。故选D。

14.A设备的成本＝7320+1200+1920+1140+600＝12180（万元）

15.A选项A符合题意，投资者投入固定资产，固定资产和实收资本（股本）同时增加，引起资产和所有者权益同时变化；

选项B不符合题意，赊购原材料，原材料和应付账款同时增加，引起资产和负债同时变化；

选项C不符合题意，偿还银行短期借款，短期借款和银行存款同时减少，引起资产和负债同时变化；

选项D不符合题意，资本公积转增资本，实收资本（股本）和资本公积一增一减，展示所有者权益内部变化。

综上，本题应选A。

16.B①基本每股收益：30000/20000=1.5（元）；②假设转换所增加的净利润=30000×2%×（1-33%）=402（万元）；③假设转换所增加的普通股股数=30000/10=3000（万股）；④增量股的每股收益=402/3000=0.134（元）；⑤增量股的每股收益小于基本每股收益，可转换公司债券具有稀释作用；⑥稀释每股收益；（30000+402）/（20000+3000）=1.32（元）。

17.D选项D，应计入当期公允价值变动损益；重分类日的会计处理如下：借：交易性金融资产996债权投资减值准备12贷：债权投资1000公允价值变动损益8(倒挤)

18.A为购建生产线购人的原材料，应该在工程物资中进行列示，所以选项A不符合题意。

19.C最低租赁收款额＝（280×6＋300）＋250＝2230（万元）；

未担保的资产余值＝560－300－250＝10（万元）；

最低租赁收款额＋未担保的资产余值＝2230＋10＝2240（万元）；

最低租赁收款额现值＋未担保的资产余值现值＝1800（万元）；

未实现融资收益＝（最低租赁收款额＋未担保余值）－（最低租赁收款额的现值＋未担保余值的现值）＝2240－1800＝440（万元）。

综上，本题应选C。

借：长期应收款2230

未担保余值10

贷：融资租赁资产1800

未实现融资收益440

20.C【考点】非货币性资产交换的认定

【名师解析】应收票据、应收账款与持有至到期投资属于货币性项目，所以选择A、B和D错误，选项C正确。

【说明】本题与A卷单选题第6题完全相同。

21.AA资产组应分摊的总部资产的价值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(万元)；B资产组应分摊的总部资产的价值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(万元)；C资产组应分摊的总部资产的价值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(万

元)；则总部资产应计提的减值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(万元)

22.C20×9年1月1日，甲公司取得的对乙公司长期股权投资初始投资成本为1000万元。因为初始投资取得时采用的是成本法，成本法下确认应收股利等不调整长期股权投资的账面价值，

借：应收股利50

贷：投资收益50收到时

借：银行存款50

贷：应收股利50

成本法下核算的长期股权投资对被投资单位实现的净利润是不做账务处理的。

23.A购进免税农产品，按照经税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算进项税额，并以此作为扣税和记账的依据。免税农产品的入账成本：450—450×13％=391．5(万元)。

24.C

25.C选项A错误，除所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异，均应确认相关的递延所得税负债，与应纳税暂时性差异相关的递延所得税负债的确认，体现了会计上的谨慎性原则，即企业进行会计核算时不应高估资产、不应低估负债；选项B错误，如果甲公司不以股东身份而是以市场交易者身份参与交易，在乙公司具有足够偿债能力的情况下不会免除其部分本金。因此，甲公司和乙公司应当将该交易作为权益性交易，不确认债务重组相关损益，体现了实质重于形式原则；选项C正确，对于本期投资或追加投资取得的子公司，不需要调整合并资产负债表的期初数。但为了提高会计信息的可比性，应当在财务报表附注中披露本期取得的子公司对合并财务报表的财务状况的影响；选项D错误，甲公司将发行的附有强制付息义务的优先股确认为负债，体现了会计信息质量要求的实质重于形式原则。

26.C2008年的抵销分录：抵销年初数的影响：

借：未分配利润一年初40

(母公司2006年销售存货时结转的存货跌价

准备)

贷：存货一存货跌价准备40

借：未分配利润一年初40

贷：营业成本40

借：存货一存货跌价准备70

贷：未分配利润一年初70

借：递延所得税资产2.5(10—7.5)

贷：未分配利润一年初2.5

抵销本期数的影响：

借：营业成本30

贷：存货30

借：营业成本7.5(30×10/40)

贷：存货一存货跌价准备7.5

2008年末集团角度存货成本印万元，可变现净值为45万元，应计提存货跌价准备l5万元。

2008年子公司存货成本90万元，可变现净值为45万元，存货跌价准备的余额应为45万元，已有余额22.5（30一7.5）万元，故应计提存货跌价准备22.5万元。

借：存货一存货跌价准备7.5

贷：资产减值损失7.5

2008年初集团角度递延所得税资产期初余额10万元，期末余额=（90一45）×25%=11.25（万元），本期递延所得税资产发生额为l.25万元。

2008年初子公司递延所得税资产期初余额7.5万元，期末余额=（90一45）×25%=11.25（万元），本期递延所得税资产发生额3.75万元

借：所得税费用2.5

贷：递延所得税资产2.5

对资产项目的影响额=一40+70+2.5—30一7.5+7.5—2.5=0(万元)

27.D纳税人自建房屋用于生产经营的，从建成之日的次月起缴纳房产税。

28.D

29.A对于看跌期权来说，资产现行市价低于执行价格时，称期权处于“实值状态”(或溢价状态)或称此时的期权为“实值期权”(或溢价期权)。

30.A企业在发生现金折扣时计入当期财务费用。

31.ABD选项C，作为股票期权的接受者，熟悉情况和自愿的参与者会考虑股价的预计波动率，因此企业在确定期权的公允价值时，也应当考虑这个因素。

32.BCD投资方虽然持有被投资方半数以上投票权，但这些投票权不是实质性权利，其并不拥有对被投资方的权力，选项A不纳入合并范围。

33.AB选项A表述错误，资产在购建或生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化。选项B表述错误，资产在购建或生产过程中发生了正常中断，不应暂停借款费用资本化。

34.CD【正确答案】：CD

【答案解析】：2009年度每股收益计算如下：

2009年发行在外普通股加权平均数＝82000+12300×7/12＝89175（万股）

基本每股收益＝54000/89175≈0.61（元/股）

2009年调整增加的普通股股数＝（12300－12300×6/12）×5/12＝2562.5（万股）

稀释每股收益＝54000/（82000+12300×7/12+2562.5）≈0.59（元/股）

35.CD选项A、B属于货币性项目；选项C、D属于非货币性项目。

综上，本题应选CD。

货币性项目时企业持有的货币和将以固定或可确定的货币收取的资产或者偿付的负债，非货币性项目是货币性以外的项目。

36.DE

37.ABDE对乙公司投资作为交易性金融资产，按照公允价值计量，20×8年度应确认公允价值变动损益=2000×(7-8)=-2000(万元)，选项D正确；对丙公司的持有至到期投资，20×8年度应确认投资收益=1000×6%=60(万元)，选项A正确；对丁公司的认股权证，作为交易性金融资产核算，20×8年度应确认公允价值变动损益=100×0．6-100=-40(万元)，选项E正确；对戊公司的股权投资，采用权益法核算，20×8年度应确认投资收益=(500-100)×25%=100(万元)，选项B正确；对庚上市公司的投资，作为可供出售金融资产核算，计入20×8年度资本公积的金额=1300-1200=100(万元)，选项C错误。

38.AC选项A，增加股本，减少利润分配;选项C，减少盈余公积，增加股本。所以选项A、C均会影响留存收益总额，不会影响所有者权益总额。选项B，减少利润分配，增加应付职工薪酬，留存收益和所有者权益都会变化;选项D，利润分配和盈余公积-增-减，既不影响留存收益总额，也不影响所有者权益总额。

39.AD选项A正确，将固定资产进行售后租回交易的，应按该固定资产的账面价值确认固定资产清理，故2018年12月31日甲公司结转出售固定资产账面价值＝900－20＝880（万元）；

选项B、C错误，将固定资产进行售后租回交易的，应确认的为递延收益或资产处置损益，本题为融资租赁，故2018年12月31日甲公司确认递延收益——未实现售后租回损益（融资租赁）＝1100－（900－20）＝220（万元）；

选项D正确，由于租赁资产的折旧期为5年，因此，未实现售后租回损益的分摊期也为5年，故2019年12月31日甲公司递延收益的余额＝220－（220/5）＝176（万元）。

综上，本题应选AD。

结转出售的设备：

借：固定资产清理880

累计折旧20

贷：固定资产900

出售设备：

借：银行存款1100

贷：固定资产清理880

递延收益——未实现售后租回损益（融资租赁）220

2019年12月31日应确认的未实现售后租回损益：

借：递延收益——未实现售后租回损益（融资租赁）44[220÷5]

贷：制造费用——折旧费44

40.ABC选项A正确，根据《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》后续计量规定，如果后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后非流动资产确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益，划分为持有待售类别前确认的资产减值损使不得转回。

选项B正确，已抵减的商誉账面价值，以及适用《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》计量规定的非流动资产在划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。

选项C正确，对于持有待售的处置组确认的资产减值损失后续转回金额，应当根据处置组中除商誉外适用《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重，按比例增加其账面价值。

选项D错误，持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不应计提折旧或推销，持有待售的处置组中负债和适用其他准则计量规定的非流动资产的利息或租金收入、支出和其他费用应当继续予以确认。

综上，本题应选ABC。

41.AD【正确答案】：AD

【答案解析】：权益结算的股份支付中，权益工具的公允价值应该按照授予日的公允价值确定。

回购股票时：

借：库存股2000

贷：银行存款2000

对库存股项目的影响为2000万元。

三年中每年末：

借：管理费用800

贷：资本公积—其他资本公积800

行权时：

借：资本公积—其他资本公积2400

贷：库存股2000

资本公积—股本溢价400

42.ABD功能增加、生产能力提高以及成本实质性降低等所发生的支出使很可能流入企业的经济利益超过原先的估计，因此确认为固定资产改良支出。使固定资产维持原有性能发生的支出属于收益性支出。

43.BC【考点】减值转回的处理

【东奥名师解析】开发支出减值损失一经确认不得转回，选项A错误，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，选项D错误。

44.ACD选项B，交易性金融负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

45.BD解析：处置于公司与对外巨额举债属于非调整事项。

46.Y

47.N

48.Y

49.A公司对B公司长期股权投资2014年个别财务报表中应确认的投资收益=(1220—100÷5)×30%=360(万元)，合并财务报表中确认的投资收益与个别财务报表相等。

50.(1)借款费用资本化期间为：2012年1月1日一2013年2月28日。停工期间不应该暂停资本化。理由：停工为质量检查，属于正常停工，不应暂停资本化。(2)专门借款2012年闲置资金取得的投资收益金额=(1000—930)×0．8％×2=1．12(万元)专门借款2012年应予以资本化的金额=1000×8％1．12=78．88(万元)(3)2012年一般借款资本化率=(1500×9％+1200×6％×6／12)／(1500+1200×6／12)=8．14％2012年一般借款支出加权平均数=230×10／12+320×6／12+340×1／12=380(万元)2012年一般借款资本化金额=380×8．14％=30．93(万元)2012年一般借款费用化金额=1500×9％+1200×6％×6／12—30．93=140．07(万元)(4)甲公司2012年确认利息费用的相关会计分录为：借：在建工程(78．88+30．93)109．81应收利息1．12财务费用140．07贷：应付利息(1500×9％+1200×6％×6／12+1000×8％)251(5)甲公司2013年应该资本化的专门借款利息金额=l000×8％×2／12=13．33(万元)2013年一般借款资本化率=(1500×9％+1200×

6％)／(1500+1200)=7．67％2013年一般借款支出加权平均数=230×2／12+320×2／12+340×2／12=148．33(万元)2013年一般借款资本化金额=148．33×7．67％=11．38(万元