房地产行业财务管理

房地产行业财务管理一、房地产公司的会计核算本世纪已出台的会计制度中，皆没有专门用于房地产开发企业的会计科目及核算办法，这给这些企业的会计核算带来很大不便。但是，现行所有会计制度涉及会计科目设置的说明中都规定：在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，企业可以根据实际情况自行增设某些会计科目。根据这一些规定，执行《小企业会计制度》、《企业会计制度》或新准则的房地产开发企业，在执行各自适用的会计制度规定的基础上，增设专门核算房地产开发的会计科目，不但是需要的，也是符合会计制度规定的。推荐阅读：1、对房地产公司会计核算问题的探讨2、房地产开发企业会计制度的改革与发展3、房地产开发企业的会计核算二、房地产公司的税务管理房地产开发项目周期长、工程结算复杂，会计制度和税法对房地产开发收入成本的确认也存在着差异。这给企业理解税收政策，规范纳税、科学纳税带来了难度，但是随着国家税务总局《关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》等一系列政策的出台，房地产公司的各项税款的征收将会越来越严谨、规范。推荐阅读：负1、房凯地产企业广景告费和业务袜招待费如何歪扣除即2、房具地产土地使屈用税问题集题锦忙3、房呜地产开发十秤大税务问题浴4、房饶地产所得税爱汇算清缴与洗土地增值税输清算差异比摘较状5、房欧地产企业开毒发产品视同信销售行为的拦税务处理嫩三、房祖地产企业各巩税种的会计苹核算俱因国家约的财务制度氧和税法规定社上的差异，损引起了企业大在账务处理势过程中的种形种问题，我典们将房地产轨企业各税种遍的会计处理舰文章进行了厌收集整理，袋为企业在涉抚税问题上进申行正确的账门务处理提供聪帮助。困推荐阅怕读：葵1、房涂地产开发企饰业企业所得陪税及会计核竟算肥2、房圣地产开发企慢业土地增值星税及会计核超算丸3、房脆地产开发企坚业营业税及殃会计核算郑4、房扮地产开发企卧业其他税收趴及会计核算【问题】店房地产犬开发企业的沈广告费和业计务招待费如活何扣除？妖【解答含】潜根据《酱国家税务总惨局关于印发领<房地产开掠发经营业务悟企业所得税樱处理办法>练的通知》（姓国税发[2臭009]3迎1号）第十纪二条规定：词企业发生的崖期间费用、银已销开发产厉品计税成本族、营业税金贞及附加、土魄地增值税准者予当期按规苦定扣除。锈根据《茂中华人民共洪和国企业所谋得税法》第现四十四条规爬定：企业发跌生的符合条诵件的广告费挤和业务宣传草费支出，除斩国务院财政扩、税务主管库部门另有规蛇定外，不超稻过当年销售易（营业）收叫入15%的铸部分，准予忽扣除；超过踢部分，准予册在以后纳税镰年度结转扣梳除。浆综上，杰房地产企业依的广告费和阅业务招待费际在发生的当唉期按不超过放当年销售收株入15%的薪部分扣除，雅超过部分准偷予结转以后戏年度扣除。污房地产土地尊使用税问题其集锦述1、城肾镇土地使用颂税的税额幅含度有什么变垄化？坑原城镇驰土地使用税纲暂行条例规翻定，土地使亦用税每平方共米年税额：分大城市0.瓦5元至10秤元；中等城悠市0.4元矛至8元；小堡城市0.3勺元至6元；情县城、建制高镇、工矿区泄0.2元至国4元。条例靠修改后，将侵税额标准提温高了2倍，晕即两“塑土地使用税汗每平方米年购税额：大城毒市1.5元轨至30元；春中等城市1轰.2元至2傻4元；小城永市0.9元很至18元；糕县城、建制叶镇、工矿区保0.6元至壤12元。修”敏2、城怀镇土地使用且税的具体适鞭用税额如何崖确定？剥考虑到刷城镇土地使裙用税的税负腿水平应与各弓地经济发展萝水平和土地路市场发育程例度相适应，何条例仍授权丸各省级人民胁政府根据当玩地实际情况饮在上述税额备幅度内确定股本地区的适伙用税额幅度节。市、县人惊民政府根据咏实际情况，白将本地区土缴地划分为若京干等级，在扬省、自治区帮、直辖市人淘民政府确定槽的税额幅度端内，制定相光应的适用税岔额标准，报滨省、自治区励、直辖市人远民政府批准踩执行。讯3、城狮镇土地使用限税的纳税人荐范围有何变效化？借原城镇痛土地使用税沉暂行条例第亩二条规定，技在城市、县理城、建制镇杠、工矿区范嘉围内使用土挽地的单位和祥个人，为城以镇土地使用层税的纳税人刃。但是根据绍财政部《关脖于对外商投觉资企业和外晚国企业在华涝机构的用地鸦不征收土地灿使用税的通钱知》[（8锐8）财税字阶第260号搅]，该条例减不适用于外弓商投资企业吧和外国企业语。条例修改粥后，在条例悦第二条中增帖加了一款：星将条例中凡“葛使用土地的五单位和个人透”铅定义为：怪“债前款所称单箭位，包括国步有企业、集旗体企业、私竞营企业、股厕份制企业、鸽外商投资企常业、外国企殊业以及其他携企业和事业精单位、社会里团体、国家坐机关、军队煤以及其他单部位；所称个却人，包括个艇体工商户以部及其他个人政。煌”萄即：把在城童市、县城、唐建制镇、工尝矿区范围内强使用土地的扮外商投资企勺业、外国企棚业和外籍个亏人也确定为秤城镇土地使没用税的纳税窄人，应当依棉照条例的规蹄定缴纳土地说使用税。云房地产开发寨周期较长，抗主要包括立赶项环节、规吨划设计环节米、融资环节系、土地取得框环节、拆迁兽安置环节、音工程建设环记节、预售环抬节、销售环挠节、出租环道节，项目清柜算环节。各师环节涉及的册税种主要有台企业所得税层、土地增值节税、营业税统、土地使用军税、印花税侍、契税、房炭产税。由于胡项目的税收铸成本会影响捉项目的投资纽回报，而税精务事项始终田贯穿其中，梯因此合理控怪制税收成本铜是降低企业婶运营成本的逐重要一环。躲所以有必要扔对房地产开蛇发备环节涉摩及的一些税重务问题及改踢善和筹划机抬会进行总结渡，使管理者虫在实践时尽飘量避免和及薪时处理这些耽问题，抓住啊一些税收筹忽划机会，以盲便管理层能缺更好地为房洽地产业务板杀块发展制定走战略性规划仅。盾一、立灶项环节期实际中皆很多企业在亭做项目规划斯及向有关部屯门报批时，帅都未考虑通砌过合理搭配迷立项来适当慨降低企业的谋潜在税负。纤企业对留同一项目可折能同时或分羞期、分区开仆发不同类型永的房产，有米别墅、洋房朗、商业物业甚或普通住宅扛等，他们的颜增值率和对住应的税负会朋有所不同。评我们知道，靠由于土地增郊值税是以国燥家有关部门忽审批的房地傅产开发项目犯为单位进行深清算，对于竞分期开发的等项目，以分被期项目为单蛙位清算。若每企业以分期理开发的别墅捏、洋房、商况业物业来分神别立项，只匪能按这些分库期项目为单全位清算。但驶是，若企业伴对不同增值签率的房产以柔一个项目或股同一期来立见项并经批准尚，则可按一枣个项目或同争一期项目的妙整体增值率受来进行土地担增值税清算绵。若整体增险值率低于个僚别房地产的乘增值率，那骗么企业的土尽地增值税的简实际税负可越能会有所降畜低。任所以笔净者建议，企料业在立项时恒，就应提早里考虑项目的参实际情况和请相关影响，捏选择一个较浩优的方案来僻立项。这样初企业就可以男合理降低土升地增值税的捏税负，为企递业带来一定拣的经济利益钥。这是一个贵很好的税收码筹划机会。额二、规管划设计环节健实隈中炕有些企业在封委托境外设衣计公司提供革设计服务时竹，由于设计贡服务合同不振规范和提供朋的证明材料笔不规范，可匆能导致为境挥外设计公司纽代扣缴一些群额外的税负反。兽境外设遥计公司提供皮设计服务时察，可能会不娃涉及境内服粘务，也可能轻会涉及境内免服务。对于季不涉及境内户服务的，外哲商除设计工嗽作开始前派夫员来中国进酷行现场勘察程、搜集资料溪、了解情况但外，设计方排案、计算、巡绘图等业务恐全都在中国时境外进行，融设计完成后壮，将图纸交潜给中国境内欧企业，对外环商从中国取盛得的全部设得计业务收入兴，暂免征收脾企业所得税罗，且不征收拔营业税。对戒于涉及境内络服务的。外休商除设计工司作开始前派选员来中国进么行现场勘察刮、搜集资料坐、了解情况雹外，设计方厦案、计算绘欢图等业务全朱部或部分是月在中国境外汉进行，设计欢完成后，又冒派员来中国饲解释图纸并碧对其设计的艇建筑、工程嚼等项目的施拼工进行监督舍管理和技术纷指导，已构滤成在中国境蠢内设有机构圆、场所从事霉经营活动。蜻因此，对其小所得的设计杯业务收入，丑除准许其扣捐除发生的中运国境外的设息计劳务部分五所收取的价把款外，其余忽收入应依照买税法规定按智营利企业单旦位征收工商球统一税和企浩业所得税及蝶营业税。但娃对在委托设鉴计或合作（争或联合）设捆计合同中，灵没有载明其束在中国境外晚提供设计劳户务价款的，吨或者不能提庙供准确证明捉文件的，不蜜能正确划分求其在中国境逼内或境外进退行的设计劳玩务的，都应层与其在中国仔境内提供的乏设计劳务所需取得的业务装收入合并计画算征收企业石所得税和营择业税。有所以笔尖者建议，企轨业应与境外衣设计公司协佣定提供设计分服务的方式业，若全部为沫境外提供的秒，应在合同杆中说明。这泛要求境外设摆计公司提供泄相关在境外骑工作的证明稼和索取合法我收款凭证，遭以便税务机荡关审查。若努需要境外设渐计公司在中泛国境内提供恨监督管理和坚技术指导的尾，应在合同破中分别说明谋境内和境外掘的服务费金予额。这要求究境外设计公袄司提供相关杠在境外和境雕内工作的证叮明和索取合颈法收款凭证遥，以便税务期机关审查。弱这样可以避停免为境外设籍计公司代扣衰缴一些额外朴的税负和一杂些不必要的惕税务麻烦。种三、融华资环节泼企业资秒金不足可以资从其关联方鞠融资。如从像关联方取得文的贷款数额三巨大，根据菌《企业所得芬税法》的规尚定，企业从朽其关联方接答受的债权性诚投资的利息赔支出有限额袄。因此，部择分超出规定肤标准的利息简可能不得税坛前扣除。根泉据土地增值配税的规定，阀不能提供金江融机构证明碎的利息支出继有限额，因名此，部分利脖息可能不得邪作为扣除项归目。敏所以笔偷者建议，企萍业应提前与疤税务机关沟弃通，明确关猫联方贷款利爽息可扣除限苗额，从而明均确最佳关联数方贷款金额闲，尽量使关甲联方贷款利军息都能税前玩扣除。这都苍可以通过调呜整项目融资地架构、调整河企业间资金犯融通的安排价来达到。表如企业券向关联方支博付的利息超城过同期金融日机构的贷款散利率，根据蜻《企业所得牢税法实施条物例》的规定煮，向非金融龟企业借款的镰利息支出，塑不超过按照页金融企业同极期同类贷款洒利率计算的板数额部分准积予扣除。因杠此，超过同饥期金融机构页贷款利率的绪利息不得在链税前扣除。炎根据土地增姑值税的规定民，不能提供梅金融机构证却明的利息支梦出有限额，沃因此部分利陪息可能不得轨作为扣除项服目。对于超役过贷款期限毯的利息部分与在计算土地其增值税时亦得不允许扣除迫。垒所以笔绩者建议，为贵避免关联方幸过高的利息龟支出和利息坟收入在税负姜方面的不利谊影响，企业配可考虑按同暑期金融机构度同类贷款利争率来安排集富团内资金借霞贷。磁若企业阻是无偿使用单关联方的贷愿款，企业作慎为借入方没零有相应的利府息支出，那和么就会虚增娘利润；借出裁方的利息费跌用也不能在肤税前扣除，堪将会导致双贱重征收企业倘所得税。难所以笔造者建议，企耗业应审核目凳前集团内关窃联交易的定用价政策，改户善不合理的伶地方，并以屿此制定合理挑的收费，同炎时根据税务高规定准备相繁关证明文件北。撒四、土得地取得环节陆（一）康企业以国家铅出让方式取评得土地剥在以前参年度取得国昂有土地使用泡权时，没有现及时取得国石家土地管理菜部门出具的闷土地出让金当收款凭证的贿，根据规定图，扣除取得江土地使用权跨所支付的金笔额、房地产劲开发成本，拴费用及转让笋房地产有关竞税金，须提胳供合法有效薪凭证；不能忆提供合法有肝效凭证的，宋不予扣除。扇所以笔腐者建议，企锋业应对不属脆于预付账款亏性质的金额冤转入相对应纷开发成本、铅费用科目核锹算并在合同通中约定提供梦合法凭证的末期限。这样戒可避免一些搞不必要的税裙务麻烦。泰对于企业未小在约定的期贪限内进行土揭地开发而支蜡付的土地闲挨置费，在计建算企业所得圣税时，土地拒闲置费能否鸭扣除，新的想企业所得税趟法和原外资拦的税务规定灾未对此作相坊关规定，需针向相关税务封机关确认相浊关税务处理大方法。该土阶地闲置费不屠属于按国家调统一规定交咽纳的有关费悼用，因此，傍在计算土地活增值税时不赌能从应税收期入中扣除。华所以笔办者建议，企久业应加强项鸟目开发的管多理，尽量在字约定的期限描内进行开发觉；若的确需跨延期，应尽饶早与相关政灵府部门协商厅，争取减免些土地闲置费松，并与税务磨机关确认相败关税务处理庭方法。尽企业未厅按规定期限滑支付土地出励让金而缴纳汇的滞纳金，冒在计算企业购所得税时可月能会被视为租与取得收入报无关的支出旺而不得扣除屋。另外，此售滞纳金也不麦属于按国家趁统一规定交户纳的有关费码用，因此计女算土地增值朋税时也不能剥从应税收入丽中扣除。绩所以笔迹者建议，企沸业应加强资已金管理。按手规定期限支泥付土地出让妄金，如果确法实需延期，带应尽早与相辜关政府部门蜘协商，争取芹减免滞纳金叹。误（二）倡以资产收购移方式取得土洞地痰实际中否在资产购置耐时，存在实挺际交易价格岁可能与相关遵凭证价格不止同的情况。冲由于相关凭想证没有反映术真实交易价符格，根据《青税收征收管适理法》规定伴，纳税人、没扣缴义务人撒编造虚假计虹税依据的，狼由税务机关过责令限期改技正，并处五驱万元以下的争罚款。酒所以笔哀者建议，企填业应按实际跃交易价格来缩订立相关转洗让协议和索掉取合法有效景凭证，以降格低企业的税酒务风险。柔五、拆搬迁安置环节掌在拆迁峡安置环节，杨拆迁费用支舌付凭证一般遵为被拆迁人梅签署的收据碌或白条。这蔽些收据或白汤条不属合法适有效的凭证凝，根据《发惕票管理办法枯》规定，不打符合规定的傲发票，不得迷作为财务报幻销凭证。蔬所以笔直者建议，企爹业最好委托涌取得房屋拆忘迁资格证书纯的单位拆迁竹，并向其索免取合法有效采的凭证。干六、工撕程建设环节绝在工程谅建设环节若恭与关联方签著订的工程造解价高于当地返市场标准，桥根据《企业昆所得税法》故的规定，企渴业与其关联买方之间的业滴务往来，不葬符合独立原截则而减少企膨业或者其关锁联方应纳税盆收入或者所痕得额的，税宇务机关有权输按照合理方葵法调整。根听据国税发规盛定，房地产径开发企业办百理土地增值队税清算所附志送的房地产唯开发成本中爬各项费用的笼凭证或资料兰不符合清算悠要求或不实望的，地方税啦务机关可参婆照当地建设骨工程造价管营理部门公布梢的建安造价滨定额资料，抢结合房屋结浙构、用途、蛙区位等因素蚀，核定上述楚开发成本的诸单位面积金篮额标准，并波据以计算扣恶除。习所以笔皂者建议，企份业应审核目判前集团内关裙联交易的定些价政策，改昂善不合理的牢地方，并以素此制定合理杨的收费，同克时根据税务璃规定准备相需关证明文件壶。友七、预棋售环节娃企业有接时未对取得连的预售收入角进行确认和盾进行相关税冷务申报，根槽据规定，对红预售收入，职应按预计利巨润率计算出喘预计利润额垫，计入利润杀总额预缴企蝶业所得税。场根据规定，元可对开发企低业在项目全岔部竣工结算饼前转让房地喝产取得的收鲜入预征土地溉增值税。对勉预售收入亦躲需缴纳营业忙税及其附加合。赌所以笔板者建议，企宅业应及时就屑项目预售收需入向主管税印务机关申报孤纳税。盒八、销医售环节司企业对撕于样板房的挑装修费用常停计入营业费拘用，而不计据人开发成本左，造成开发紧成本减少。毙根据规定，眼开发企业建很造的售房部闲（接待处）腔和样板房的烦装修费用，榴无论数额大袜小，均应计惧入其建造成港本。但是，傅新的企业所恐得税法和原协外资的税务咳规定未对此郊作相关规定并，需向相关郑税务机关确后认相关税务穿处理方法。餐在计算土地箱增值税时，享对此费用能刑否扣除，暂烘无相关规定脚，需向相关延税务机关确菜认相关税务皇处理方法。秩所以笔室者建议，企珍业可将样板爽房的装修费盯用作为开发肉成本核算，疤在计算企业票所得税时开尿发成本是可突全部税前扣舅除的，同时曾向主管税务贺机关确认土篇地增值税的睡处理方法。扒企业为固鼓励业主介肺绍房屋销售杏，以替业主肾支付物业管行理公司一定栏的物业管理认费作为报酬优，但未取得小物业管理公位司的发票作再为费用列支陈的凭证，根橡据规定，未笋按规定取得执发票的费用赖，不能在企干业所得税税伸前扣除。扣笑除取得土地作使用权所支版付的金额、荣房地产开发粗成本、费用掩及转让房地裙产有关税金搞，须提供合滚法有效凭证岭；不能提供蛛合法有效凭宝证的，不予光扣除。若业拴主取得的劳板务报酬超过仍一定标准，核企业作为扣巴缴义务人需钥代业主扣缴薄他们的个人音所得税。是所以笔绣者建议，企裤业应及时向放物业管理公齐司索取发票叨和代负有纳定税义务的业怖主扣缴相关庭的个人所得染税。围九、出侵租环节奉实务中切有的企业将他人防工程作薯为车位供业熄主使用，并徐与业主签订薯车位使用权佣买卖合同收籍取使用费，辛确认为销售刊收入。愚无论销拼售收入或租巾金收入，企浊业都需要缴纪纳企业所得侵税，对企业默最终的企业胁所得税税负巷影响不大。氧但是，由于爸人防工程不殿可出售，交歪易的实质为散出租，若确印认为租金收骑入，按租赁骑期限来分期宽确认租金收爹入，在合同议签订当年，赤租金对应的撕企业所得税董税负将相对校低于确认销嫂售收入所对册应的企业所领得税税负。妨另外，若确令认为销售收具入，在计算某土地增值税矩时，可能会黄被视作应税赵收入；而作忍为租金收入资确认，则不泡需缴纳土地锣增值税。肤所以笔怪者建议，企滚业应将买卖架合同改为租隆赁合同，避岂免税务机关因误征土地增无值税和按房池产销售来征网收企业所得蝴税。蹦十、项隔目清算环节绿在项目嚷清算环节对牲一些与其他给“坟期杰”造共享的公共秩配套设施的座建造费用，垮可能在该踩“但期丙”苗进行清算时耽，仍未开始现建造，企业解会预提这部扭分费用。对苹这部分预提晚费用在计算福企业所得税富和土地增值必税时一般不棕能扣除。我燃们了解到有洪些地方税务扁机关允许企烘业在结算时扛，按项目最浮终的实际情河况再计缴土鞠地增值税的谋实际税负。川笔者建范议，企业在限作项目开发垫时，应考虑里土地增值税并的清算时点且，安排相关物工程。对后膨建的工程，枣企业可与主粱管税务机关咐协商在最终治结算时，按孩项目（期）印来重新计算鞭土地增值税高的税负，多柱退少补。术总之，挤房地产开发北各环节所涉民及的税务问启题比较复杂该，笔者希望纷能够通过对弄这些税务问牛题及其改善盆和筹划机会女的分析和总遵结，能为房犬地产企业规重避税务风险弊，合理进行弯税收筹划提锋供一些参考处。孝4、房地产谨所得税汇算事清缴与土地朽增值税清算卧差异比较叫为加强房地栗产税收管理尽，国家税务调总局针对该级行业制定下叨发了一系列凭税收政策，跑房地产企业礼所得税处理懂办法和土地龙增值税清算怠规程就是今牙年新制定的检两个重要管顶理办法。房辟地产企业所活得税征收实机行的是年中德预缴，年终此汇算清缴，恼而土地增值困税清算采取安的是项目清饰算，虽然两除个税种都是微按所得额（誓增值额）计向算征税，也和都是汇算或茫清算，但是咏存在明显的栗差异。主要忘差异体现在馅以下四个方艰面。井一是汇猪（清）算时摊间上存在差拴异。企业所直得税实行的秧是按年汇算猎清缴，即每战年汇算一次野，不论开发鉴产品是否完馒工，每年均牧按开发产品观销售收入（情或完工前销纯售收入）减晒扣除项目后挺的应纳税所幕得额征税。等而土地增值截税实行的是于按项目清算元，项目到达思清算条件才对清算，按收妻入减扣除项域目后的增值正额征税。一奋般是在开发雨项目完工且内销售达到一仙定比例后进枝行清算，项挥目开发销售苏时间长，则富清算时间跨贵度长；项目鼓开发销售时于间短，则清绑算时间跨度袍短。《国家担税务总局关眼于印发<土鞠地增值税清着算管理规程竖>的通知》电（国税发[蚕2009]坟91号）第址九条规定，算纳税人符合钞下列条件之怎一的，应进齿行土地增值萄税的清算。阵（一）房地献产开发项目纪全部竣工、患完成销售的挑；（二）整腿体转让未竣库工决算房地公产开发项目危的；（三）黄直接转让土缺地使用权的闸。第十条规革定，对符合堤以下条件之潮一的，主管阀税务机关可养要求纳税人鲜进行土地增软值税清算。仰（一）已竣哭工验收的房收地产开发项愁目，已转让授的房地产建馋筑面积占整悲个项目可售捏建筑面积的态比例在85饰%以上，或饼该比例虽未领超过85%袭，但剩余的鹿可售建筑面煤积已经出租魔或自用的；锐（二）取得蠢销售（预售迫）许可证满馒三年仍未销缝售完毕的；羡（三）纳税颗人申请注销粱税务登记但零未办理土地居增值税清算初手续的；（愚四）省（自死治区、直辖素市、计划单钳列市）税务垮机关规定的坏其他情况。字靠二是成狮本计算项目丛上存在差异渣。企业所得恒税在计算开辅发产品单位钉成本时，要唯求按六项原动则细分核算衣成本项目。秤《国家税务伙总局关于印漏发《房地产鲜开发经营业绘务企业所得蚊税处理办法毁》的通知》恋（国税发[婶2009]顶31号）第堪二十六条规渔定，成本对造象是指为归热集和分配开留发产品开发抹、建造过程顾中的各项耗项费而确定的弓费用承担项镰目，计税成柱本对象的确喇定原则如下谁：可否销售日原则、分类士归集原则、惊功能区分原作则、定价差誉异原则、成转本差异原则胡和权益区分笋原则。而土暗地增值税清茂算时，只要坟求按普通标浅准住宅和非叶普通标准住区宅两个项目仔分开清算。合国税发〔2我006〕1绑87号第一盛条规定，土携地增值税以泊国家有关部睁门审批的房箱地产开发项作目为单位进具行清算，对盗于分期开发毁的项目，以丢分期项目为督单位清算。株开发项目中带同时包含普闸通住宅和非已普通住宅的里，应分别计糊算增值额.芳三是扣除项具目存在差异告。房地产开眨发企业所得挪税计算应纳眼税所得额的旷扣除项目时箱，主要包括轨成本、费用纠、税金、损信失和其他合勺理非支出五男大内容。土索地增值税扣痒除项目包括予支付土地价珍款、房地产功开发成本、补开发费用、痛税金和加计沃扣除，也是姐五大内容。爹但土地增值参税扣除项目就中与企业所态得税不同的闻是：房地产滔开发费用（棒管理费用、凶销售费用、霜财务费用）踪不是按实际愈发生数额扣却除，而是按啦一定比例计丧算扣除（1累0%以内）卷；加计扣除殖也不是实际雹发生的成本剖费用，而是忠按土地成本诊和开发成本戚的合计数的拥20%计算瓣额外扣除；银此外，房地门产开发成本喂是以实际发勉生的成本费轰用扣除，要烦求取得合法遮有效凭证。峰而企业所得语税成本中，竭可以按照税营法规定计算僻预提部分费暗用。国税发丽[2009损]31号第鼠三十二条规拐定，除以下帮几项预提（筝应付）费用脾外，计税成丈本均应为实稿际发生的成晌本。（一）活出包工程未起最终办理结椒算而未取得笛全额发票的芹，在证明资细料充分的前焰提下，其发岸票不足金额抽可以预提，备但最高不得辅超过合同总真金额的10印％。（二）惑公共配套设饥施尚未建造响或尚未完工蜓的，可按预落算造价合理新预提建造费州用。此类公妨共配套设施暖必须符合已库在售房合同米、协议或广律告、模型中乐明确承诺建厉造且不可撤安销，或按照悦法律法规规也定必须配套笨建造的条件梳。（三）应启向政府上交记但尚未上交根的报批报建牺费用、物业羡完善费用可挪以按规定预圈提。物业完促善费用是指猫按规定应由连企业承担的蚕物业管理基盯金、公建维丑修基金或其粒他专项基金谈。沸四是利路息费用存在脸差异。企业棉所得税计算晓借款利息时困，分为资本愈化和费用化厅两种处理方沸式，即企业隶为建造开发格产品借入资承金而发生的淹符合税收规缺定的借款费蛙用，可按企岛业会计准则颂的规定进行代归集和分配叛，其中属于捞财务费用性缎质的借款费伞用，可直接掘在税前扣除声。而土地增遮值税中的利效息支出只能释单独计算扣编除，企业要手将计入成本犯中的利息费专用从成本中联剔除，与计青入财务费用道中的利息费抹用合并计算我扣除。利息睁费用符合一汉定条件的，剥可以选择据遗实扣除；不偶符合条件的筋，也可以选省择计算扣除陪。《中华人邮民共和国土碧地增值税暂饰行条例实施喇细则》第七姿条第（三）慌项规定，开事发土地和新记建房及配套渗设施的费用铁（以下简称食房地产开发脱费用），是再指与房地产练开发项目有微关的销售费邻用、管理费今用、财务费钻用。财务费遍用中的利息锣支出，凡能甩够按转让房港地产项目计直算分摊并提夸供金融机构沫证明的，允押许据实扣除民，但最高不潮能超过按商如业银行同类角同期贷款利多率计算的金具额。其他房煌地产开发费储用，按本条流（一）、（循二）项（注静：土地成本雷和开发成本柄）规定计算罪的金额之和磨的5%以内式计算扣除。钳凡不能按转烤让房地产项颜目计算分摊假利息支出或都不能提供金筝融机构证明厉的，房地产督开发费用按可本条（一）新、（二）项兆规定计算的垂金额之和的选10%以内滨计算扣除。猜上述计算扣迟除的具体比朗例，由各省篮、自治区、符直辖市人民坦政府规定。县5、房地产另企业开发产醒品视同销售穷行为的税务预处理筐开发企业将保开发产品转因作固定资产长或用于捐赠都、赞助、职稿工福利、奖及励、对外投掘资、分配给哨股东或投资讲人、抵偿债腾务、换取其生他企事业单蛇位和个人的柄非货币性资参产等行为，虹应视同销售获，于开发产条品所有权或岂使用权转移糊，或于实际尿取得利益权蹈利时确认收天入（或利润衡）的实现。谋确认收入（器或利润）的屑方法和顺序蛙为：畏（一贪）按本企业大近期或本年娃度最近月份饮同类开发产杂品市场销售绩价格确定；尼（二帮）由主管税绝务机关参照挥当地同类开臂发产品市场衰公允价值确芝定；炭（三森）按开发产单品的成本利配润率确定。常开发产品的详成本利润率词不得低于1努5%叉‚赠具体比例由望主管税务机以关确定。闹6、房地产圈开发企业企雁业所得税及盈会计核算好企业所得税裤以取得应税丰所得、实行鸭独立经济核壳算的企业或橡者组织为纳恐税人。房地行产开发企业脂，不管是国括有企业、集犯体企业、私石营企业、联择营企业还是暴股份制企业丛，都是企业挽所得税的纳偏税人。按照跪税法规定，喷企业所得税宣的征税对象多是企业的生叛产、经营所羡得和其它所犁得。拉房螺地产开发企营业从事房地喘产开发经营缸和其它经营惰活动取得的糖所得，是企拣业所得税的朱征税对象，靠同时还包括牲股息、利息胳、租金、转仔让各类资产厕、特许权使拒用费以及营拴业外收益等钉所得。企业槐按照章程规役定解散或者盐破产，以及佣因其它原因午宣布终止，倡其清算结束系后的清算所求得，也属于房企业所得税掘的征税对象童。企业的生姿产、经营所援得和其它所盟得，包括来桐源于中国境尺内、境外的狗所得。横纳工税人应纳税坏所得额的确咬定，其计算棵公式为：割应纳税所得誓额=收入总余额－准予扣余除项目金额计小按辟照税法规定原，房地产企鲁业的收入总禽额包括：鸣培附1蒙、生产、经为营收入。房生地产开发企虾业的生产经银营收入主要皱是其对外转档让、销售房绍地产的收入膜，出租房地瑞产取得的收登入、建设场观地（土地）倒的销售收入蔑、配套设施他销售收入、始商品房售后层服务收入、蒜以及代建房脏屋和工程取挨得的结算收欧入。对2标、财产转让朴收入。是指肉纳税人有偿蹄转让其各类性财产所取得骆的收入，包匠括转让固定谈资产、无形辈资产、有价产证券、股权占以及其他财撑产而取得的肥收入。战明来3法、利息收入擦。是指纳税房人购买各种诞债券等有价鼓证券的利息苗、外单位欠失款而付给的刑利息以及其斗他利息收入哪。罪许刑4辜、租赁收入授。是指纳税字人出租固定仆资产、包装皇物以及其它狼财产而取得愿的租金收入姑。屈疼精5瓦、特许权使蹲用费收入。园是指纳税人系提供或者转轻让专利权、辨非专利技术蜓、商标权、爽著作权以及照其他特许权暂的使用权而认取得的收入朝。嘴搁慧6艰、股息收入肤。是指纳税阳人对外投资宴入股分得的首股息、红利洽收入。瞧堆衰7榴、其它收入搅。是指除上限述各项收入关之外的一切偿收入，包括袄固定资产盘示盈收入、罚饭款收入、因纯债权人缘故梯确实无法支房付的应付款贩项、物资及基现金的溢余陪收入、教育僚附加费返还怜款、包装物脆押金收入、亲接受的捐赠斗收入等。朵8、减免或亦返还流转税御的税务处理铸。对减免或侧返还流转税溉（含即征即攀退、先征后财退），除国蝇务院、财政动部、国家税乒务总局规定浪有指定用途扔的项目以外猜，都应并入救企业利润，舅照章征收企驻业所得税。哭会宣计帐户的设珠置靠由广于企业选择凳所得税的分避滩方法不同省，在所得税爽会计中，则面有应付税款歼法与纳税影借响会计法之脏分。企业可盈选择其一。堂企伪业在选择应挺付税款法时振，应设置亮“龟所得税欧”滔和猾“兆应交税费娃—仓应交所得税区”涌账户。墙企冰业在选择纳名税影响会计州法时，应设季置佛“柏所得税肝”黑、帅“奉递延税款村”楚和么“觉应交税费彩—伯应交所得税滚”哄账户。笼承“册所得税于”炒账户是损益每类账户，借扶方发生额反践映企业计人覆本期损益的浓所得税额，荡贷方发生额池反映转人繁“叫本年利润岔”均账户的所得犹税额，期末旺转本年利润酒后，吧“拌所得税锐”枪账户无余额启。个换“袜递延税款购”督账户核算企活业由于暂时备性差异造成卖的税前会计另利润与纳税篮所得之间的席差额所产生知的影响纳税滥的金额，以惧及以后各期燕转销的金额孤企业（不包司括外资企业炎）接受捐赠罗的非现金资挤产未来应交号的所得税，百应贷记罪“钢递延税款歪”药账户；企业作使用、摊销攻或处置接受羊捐赠的非现她金资产时，护按规定应交幸的所得税，杂借记株“浴递延税款毙”渠账户。企业并还应当设置县“脊递延税款备繁查簿寄”鬼，详细记录昌发生暂时性他差异的原因聚、金额、预阳计转回期限璃、已转回金期额等。遭“赞递延税款捆”删的期末贷方颗（或借方）集余额，反映借尚未转回的仪暂时性差异苍影响所得税僻的金额及接旁受捐赠非现断金资产未来江的应交所得龙税的金额。悼极“躺应交税金便—罚应交所得税落”刻账户的贷方汇记当期应交奸的所得税，拆借方记实际胞上缴的所得均税，期末贷捐方或借方余荒额，反映尚陵未缴纳或多般缴的所得税倾。康1期、预缴所得叔税的会计处撞理茶期淋末计算应预烛缴的所得税绒时：虹借贼：所得税岛宪贷：应交谊税费一一应物交所得税拣预布缴所得税时富：谋借售：应交税费誓—尤应交所得税磨楚菠贷：银寸行存款掉2订、汇算清缴传所得税的会卫计处理编1）采用创“乳应付税款法土”火计定提应补缴的救所得税时：萄借柜：所得税清潮贷：应交于税费疑—篮一应交所得孔税悄实浩际上缴税款迈时：舟借啦：应交税费骄－一一应交尊所得税拆辣贷：银行迹存款香（突2）采用暖“号纳税影响会轰计法设”友强计舒提应补缴的收所得税时（令需减去或加恩上本期发生喜的递延税款掘）：逼借墓：所得税愿爹递延率税款娃低贷：应逼交税费您—懒应交所得税六段招忠（或：递延远税款）溉实际上缴税衡款时：谁借首：应交税费励－一一应交碑所得税针跃贷：银壳行存款吴7、房地产哪开发企业土度地增值税及街会计核算锡房地产开发眠公司在转让宣国有土地使潮用权、地上斯建筑物及其颠附着物（简筛称房地产）湖时，就其转凳让房地产所烘取得的增值购额征收土地杠增值税。闯土诸地增值税按烂照转让房地叼产所取得的油增值额和适纵用税率计算事征收。且其准计算公式为庄：应纳税额启=黎∑严（每级距的趋土地增值额掌×论适用税率）后造或：应纳税透额=土地增肃值税钩×盖适用税率-赶扣除项目金单额短×峡速算扣除率搁开暮发和销售房孔地产是房地权产开发企业目的主营业务斜，所以，房还地产开发企奖业转让国有牌土地使用权线、地上建筑舍物及其附着栋物，其收人芒应通过浮“晋经营收入胜”票等账户进行雾核算，即在销取得收人时则借记粪“洋银行存款桃”分、古“耕应收账款送”支等账户，贷马记嘉“寒经营收入颂”异、脾“风营业收入职”吼等账户；由功于土地增值海税是在转让续房地产的流相转环节纳税循，并且是为御了取得当期训营业收人而哭支付的费用躺，因此，土是地增值税应棚同营业税的省会计处理相稀同，按销售症房地产取得沃的增值额和愿规定的税率削计算的土地螺增值税，借禽记哭“纷经营税金及阳附加麻”咳，或梳“析营业税金及准附加恢”缴账户，贷记话“党应交税费封—匀应交土地增拣值税林”竹账户，实际悉上缴时，借射记傅“易应交税费污—易应交土地增余值税社”川账户，贷记得“昆银行存款祝”质账户。妙例鞭如，大华房灶地产开发公养司销售房地架产取得转让廉收人200静0000元何，扣除项目挑金额为12紫00000脸元。计算该挥企业应纳的究土地增值税饭额并作会计伙处理。混(委1)应纳棕税额的计算踏：律增丛值额＝20泻00000足一1200粘000=桶8000底00（元）礼急增跟值额与扣除袍项目金额的斑比率＝80恳0000辫÷察1200咳000赌≈确67％辣应姜纳税额＝8浊0000嫁0馋×耗40％一孝1200夜000达×敏5%薪=26（建万元）颈(初2）会计处提理如下：货取锋得房地产转青让收入时：泛借皱：银行存款毛父洋20皆00000音鼓贷：营业捞收入霉孟20栋00000烫挺计驾提营业税金拦时：录借壮：经营税金虹及附加干薪犬育260败000概陶贷：应交决税费兴—冈应交土地增携值税糖26绞0000盾刺实防际缴纳税款肥时：乘借暑：应交税费慢—咽应交土地增艰值税述爸260背000泛呼贷：银行豪存款拉须如及六260兵000翼1侨、现货房地愤产销售罗在慨现货房地产怠销售情况下迹，采用一次球性收款、房托地产移交使谷用、发票账絮单提交买主谦、钱货两清懒的，应于房戒地产已经移亡交和发票结不算账单提交肢买主时作为舒销售实现，每借记崖“非银行存款辜”眉等账户，贷巷记伪“素主营业务收授人书”矩等账户。同晒时，计算应劝由实现的营壁业收入负担镜的土地增值生税，借记共“有主营业务税翼金及附加数”搁等账户，贷医记肃“帽应交税费鸡—本应交土地增洋值税舰”咐账户。慎在虚现货房地产域销售情况下救，采用赊销阀、分期收款驱方式销售房呼地产的，应腐以合同规定跃的收款时间陶作为销售实朋现，分次结喉转收人。销脱售实现时，共借记袄“等银行存款贵”暑或匠“西应收账款它”酿账户，贷记扛“德主营业务收勉人飘”糖等账户；同圈时，计算应荡由实现的营总业收人负担疤的土地增值叫税，借记要“最主营业务税努金及附加驴”妻等账户，贷勒记灵“蔬应交税费叔—衬应交土地增右值税嗓”幻账户。己某话房地产开发闲公司转让高筑级公寓一栋驾，获得货币屑收入750些0万元，获亲得购买方原艇准备盖楼的絮钢材210聋0吨（每吨害2500元扒）。公司为次取得土地使超用权支付1染450万元扰，开发土地须、建房及配答套设施等支均出2110纹万元，支付竹开发费用4婚80万元（务其中：利息鼓支出295像万元，未超耻过标准），锅支付转让房却地产有关税较金47万元惜。应纳土地绳增值税为1乳053.6忙万元。侧作会情计分录如下酸：矮收人从实现时：蔑借：沟银行存款聪窜既着7500根0000曲峡贷：主营业女务收入科此75倦0000险00揉借：粱原材料幻悉吉船5250竭000或焦贷：主营片业务收入柱嫌标52500野00尝应交饲土地增值税划时：波借：圈主营业务税芬金及附加脑历鞋苦105栏3600城0灾贱贷：应交税达费拨—泼应交土地增庆值税抚滔105含3600腐0纹2专、商品房预跌售挥按毙照《中华人隙民共和国城搬市房地产管域理法》的规甜定，商品房乏可以预售，猪但应符合下旷列条件：已锄交付全部土叙地使用权出劈让金，取得涉土地使用权亡证书；持有新建设工程规仔划许可证；殿按提供预售阶的商品房计竹算，投人开绒发建设的资火金达到总投恳资的25％苍以上，并已怖经确定工程捡进度和竣工削交付日期；缝向县级以上命人民政府房旅产管理部门闷办理预售登锦记，取得商讯品房预售许早可证明。塘商易品房预售人蜜应当按照国铺家有关规定隔，将预售合辫同报县级以液上人民政府扒房产管理部坑门和土地管青理部门登记机备案。滑在既商品房预售摆的情况下，端商品房交付尾使用前采取根一次性收款泄或分次收款朋的，收到购甩房款时，借呼记默“绘银行存款鸭”济账户，贷记牙“荣预收账款划”规账户；按规汉定预缴土地柄增值税时，惑借记翠“嗽应交税费挤—仓应交土地增流值税划”驳账户，贷记林“翠银行存款瞎”耗等账户；待蕉该商品房交喘付使用后，鹊开出发票结匆算账单交给建买主时，作短为收人实现连，借记缺“奸应收账款拔”气账户，贷记忧“症主营业务收岂人牺”贸账户；同石时，将啄“覆预收账款倾”迈转人临“毒应收账款菜”粉，并计算由岛实现的营业清收人负担的举土地增值税迅，借记峰“悬主营业务税而金及附加烟”租等账户，贷崇记违“乏应交税费头—延应交土地增协值税竭”呆账户。按照算税法的规定壳，该项目全皱部竣工、办顽理决算后进停行清算，企雅业收到退回那多交的土地茅增值税时，蔑借记气“东银行存款唉”争等账户，贷家记久“群应交税费一妈一应交土地获增值税慢”旨账户。补缴搏土地增值税扩时，则作相觉反的会计分屑录。裹例柔：主营房地伐产业务的某遗房地产开发鼠公司，投资恭开发一居住肚小区，因小邀区位置比较短偏僻，开工爸时地价便宜燥，但当小区躁住宅建成销眠售时，附近糟新建地铁站晕，使该地区御地价上涨，蓄小区住宅商孤品房由原来买的2000去元／平方米辫上升到4厌000元／贯平方米。这贸时，该房地咳产开发公司催销售10役000平方迫米住宅，按电4000案元／平方米搞计算，共计籍收人售房款覆4000棍0000柳元。该住宅羞实际成本1仰800元坐／平方米，申共计成本1代8000涂000元炼。对于财务歉费用中的利帆息支出，由必于该公司能使够按转让房逐地产项目计边算分摊，并果能够提供金娃融机构证明福（利率没有撤超过银行同隙类同期贷款较利率计算的配金额），按服规定允许据戏实扣除利息拆支出，企业巧实际发生利潜息支出17冤0000锹元其他房地很产开发费用淹按规定可扣浊除900册000元（刮1800军0000兰X5踢%)，营业版税2000斑000元，例城市维护建欠设税140请000元恐，教育费附亲加600座00元。白计缓算土地增值啊税并作会计销分录如下：编1雕．计算土尝地增值税税盯额。笛第柴一步：确定遥扣除项目金啦额。肾扣掏除项目金额于=180据0000让0十170它000＋摇9000哑00+2川0000瓣00+14米0000览+600仅00+18矿000泊000浸×催20%校=24宣8700赔00（元）问第戏二步：计算蛾增值额。珍增丈值额＝房地课产转让收入饲一扣除项礼目金额=4新0000划000一徐2487软0000倘=15茎130果000（元牵）集第狐三步：计算苏增值额占扣萍除项目的比培例。份5睛130图000胀÷倘2487窜0000铅X10倍0%威≈饺61%慨第里四步：计算级土地增值税野税额。录土剥地增值税税瑞额＝15锈1300债00X像40％一2宏4870若000该X5%攀=605暂2000一拥12435浊00=4动808昂500（元蚊）洲2启．土地增值揪税的会计处颤理。绝计剪提土地增值帜税时：兴借雕：主营业务窑税金及附加擦杜笛弯48085勤00晕静贷：应交任税费素—帅应交土地增炕值税羡4屿80850誉0协实际令缴纳土地增脾值税时：全借革：应交税费梳—浑应交土地增等值税声4假80850取0钻卫贷：银行位存款喇献畏蛇摧48085精00课久垒塞房地产开发完企业将自己灰作为固定资杏产管理使用牺的房屋、建含筑物等对外甜转让，视同营非房地产开槐发企业销售湾房地产业务摊，比照套“挖非房地产开磨发企业土地轻增值税的核藏算汁”肾处理。稀、房地产开阿发企业营业没税及会计核梳算翻营业税财忘（窃一）应税范尚围：赴代湾根据《中华隐人民共和国商营业税暂行芽条例实施细葱则》的规定姑，房地产开筑发企业，发仅生营业税应局税劳务时主光要涉及以下陆两个方面：镰1瑞、转让土地突使用权：是岭指土地使用船者转让土地榆使用权的行眯为，土地所脖有者出让土共地使用权和统土地使用者吧将土地使用弄权归还给土瓣地所有者的抓行为，不征右收营业税。茄土地租赁，殊不按本税目汇征税。菜2姥、销售不动纲产：是指有福偿转让不动舱产所有权的艺行为。虹不崭动产，是指米不能移动，贼移动后会引世起性质，形测状改变的财闸产。本税目口的征收范围焰包括：销售遍建筑物或构溜筑物、销售涛其他土地附络着物。同（拼1）销售建欺筑物或构筑产物运痒销售建筑物渔或构筑物，依是指有偿转医让建筑物或示构筑物的所代有权的行为产。以转让有监限产权或永诚久使用权方冲式销售建筑您物，视同销究售建筑物。部（长2）销售其最他土地附着汗物衰寻①脸销售其他贺土地附着物该，是指有偿钓转让其他土令地附着物的捞所有权的行贸为。积虾②莲其他土地折附着物，是谊指建筑物或末构筑物以外海的其他附着恢于土地的不每动产。董稀③览单位将不膝动产无偿赠卵与他人，视迫同销售不动唇产。谅滋④展在销售不兔动产时连同该不动产所占蒙土地的使用喝权一并转让浪的行为，比狸照销售不动较产征税。逆啄⑤旬以不动产波投资入股，除参与接受投赚资方利润分僻配、共同承扭担投资风险荐的行为，不伪征营业税。鄙但转让该项棒股权，应按虎本税目征税麦。请级⑥都不动产租毫赁，不按本丢税目征税。判处（二）计税诵依据的规定乖：变可1、销售不算动产的营业装税计税依据栗个干根据《中华严人民共和国避营业税暂行因条例实施细愧则》的规定欺：副芹知（何1）纳税祝人的营业额亏为纳税人销丹售不动产向魄对方收取的限全部价款和粒价外费用。舞录忙（尊2）单位将征不动产无偿还赠与他人，凶其营业额比讽照《营业税功暂行条例实讯施细则》第吉十五条的规皆定确定。对千个人无偿赠汗送不动产的隔行为，不应朽视同销售不益动产征收营朽业税。炉另鼻（迹3）营业税啦暂行条例实慧施细则第十驾五条规定：滑中缩干纳税人销售炉不动产价格抖明显偏低而木无正当理由险的，主管税误务机关有权拣按下列顺序章核定其营业葡额：伐滚①锣按纳税人维当月提供的赠同类应税劳僵务或者销售蹦的同类不动烤产的平均价渗格核定；虾演②摇按纳税人咸最近时期提筒供的同类应抗税劳务或者既销售的同类兴不动产的平梦均价格核定须；么瓜③售按下列公造式核定计税均价格：室号计税价格=奏营业成本或辰工程成本旁×薪（1+成本币利润率）勇÷哲（1帆—角营业税税率泊）问（南三）应纳的赵建筑业营业丛税角房轨地产企业从边事建筑、修橡缮、安装和匀其他工程作洽业时，应就纠其取得的营奔业收入额缴忍纳营业税。积建筑安装企堂业向建设单姻位收取的工糖程价款（即姨工程造价）犬及工程价款茎之外收取的椅各种费用。僚对于纳税人判从事建筑、伞修缮、装饰仔工程作业，痕无论与对方册如何结算，江其营业额应唇包括工程所迈用原材料及剃其他物资和超动力的价款倚在内。然京应初交营业税=哪应税营业额性×制税率震会鹰计处理：另借储：银行存款愚（或应收账耗款）耐窗贷：工勾程结算收入标敏探应付账款鄙哭建绑筑业实行分势包或转包的届，以总承包搅人为扣缴义倍务人。以工怨程的全部承嫌包减去付给古分包人或材转包给他人映的，以工程争的全部承包跨额减去付给孔分包人或转当包人的价款祸后的余额为因营业额，同法时，总承包变人在支付分勾包或转包款凡项时，应代列扣代缴分包刚人或转包人千的营业税税躁款。所以，辩在总承包人绳收到全部承扑包款项或应叫确认收入时鼠，借：银行发存款（或应盖收账款）等所帐户，按应乎确认的收入义贷记刘“棍工程结算收捞入忌”售帐户，按应路支付给分包彩人或转包人馆的工程款项送贷记吼“汪应付账款只”广帐户；总承便包人在计算枝本企业应纳登的营业税时旷，借记罩“殃工程结算税骄金及附加债”商帐户，贷记让“骤应交税费轧——卧应交营业税服”狸帐户；总承喂包人在支付隆分包或转包脚款项并代扣威营业税时，靠借记左“离应付账款付”壤帐户，贷记涛“删应交税费庭——盐应交营业税窑”像和发“繁银行存款斗”市帐户。听例箭如，建筑业臣（施工企业至）A公司的叨账务处理如殃下：凭A里公司在于建沉设单位结算汉工程价款、别确认收入时驾：日借友：银行存该款（或应收煌账款）幸猾41笨00000轿0至娇贷：工次程结算收入集辞近约29均50000影0江饭财应付账款毅扁济殊教11哲50000巡0催计揪算应纳的营锋业税及代扣笛的营业税时须：路借启：工程结算著税金及附加论畏鹊885杆000吐男应付跪账款锦邮烤养