某医院财务管理学与财务知识分析

2021-5-171第二节财务管理的根本内容第三节资金的时间价值和投资的风险价值2021-5-172新医院会计制度和财务制度改革1998年公布的1999年1月1日起执行的?医院财务制度?和?医院会计制度?在2021年12月28日起废止2021年12月，财政部会同卫生部等有关部门，修订公布?医院财务制度?和?医院会计制度?。自2021年7月1日起在公立医院改革国家联系试点城市执行，2021年1月1日起在全国执行。基层医疗卫生机构财务、会计制度和医院财务报表审计指引自2021年7月1日起全面执行。2021-5-173第一节医院财务管理的根本理论医院财务管理的指导思想一医院财务管理的目标二医院财务管理的原那么三医院财务管理的特点四2021-5-174一、医院财务管理的指导思想应确立效劳优质与高效、医疗本钱低廉、价格合理、收益最大化的理财思想，以最少的财力消耗，向社会提供最好的医疗效劳，确保医院经济运行正常。

2021-5-175二、医院财务管理目标1结余最大化2资产保值增值3事业基金积累增加医院的社会责任目标优先于经济责任目标，医院财务管理不能以经济利益最大化为目标，在努力提高医院运行效率的前提下，追求社会价值的最大化是其最终目标。2021-5-176事业基金事业基金专用基金固定基金待冲基金专用基金财政补助结转〔余〕财政专项补助结余修订前医院财务制度医院财务制度科教工程结转〔余〕待分配结余未弥补亏损修购基金职工福利基金其他专用基金职工福利基金医疗风险基金其他专用基金2021-5-177医院2021-5-178三、医院财务管理的原那么收益与风险均衡原那么本钱效益原那么收支平衡原那么资金合理配置原那么12342021-5-179四、医院财务管理的特点综合管理价值管理特点对医院医疗效劳过程中的价值运动所进行的管理其管理范围涉及医院的人、财、物各个方面，是一项综合性管理工作2021-5-1710第二节财务管理的根本内容长期资金的筹集股份制财务医院财务活动医院财务管理的根本内容财务管理的对象2021-5-1711一、财务管理的对象现金流转现金的短期循环现金的长期循环财务管理的对象是资金及其流转在医疗效劳经营过程中，现金变为非现金资产，非现金资产又变为现金，这种流转过程称为现金流转。这种流转无始无终，不断循环，称为现金的循环或资金循环。现金变为非现金资产，然后又回到现金，所需时间不超过一年的流转，称为现金的短期循环。短期循环中的资产是流动资产现金变为非现金资产，然后又回到现金，所需时间超过一年以上的流转，称为现金的长期循环。长期循环中的非现金资产是长期资产。2021-5-1712资金循环与周转货币药品、药材、原材料固定资产工资等费用提供医疗服务、药品货币资金投入补偿与分配出资者投资者债权人2021-5-1713短期资金(现金)循环投资者银行投资分配借入归还现金商业信用偿还卫生材料\药品等物资赊购医疗服务现购医疗服务项目收费\药品收费应收帐款人工成本公用支出等欠费现付管理费用等收款2021-5-1714长期资金(现金)循环现金固定资产医疗服务药品经营医疗服务项目收费应收帐款现金帐款收款出售投资折旧2021-5-1715〔一〕医院预算编制1、编制预算的原那么⑴政策性原那么⑵可靠性原那么⑶合理性原那么⑷完整性原那么⑸统一性原那么二、医院财务管理的根本内容2021-5-17162、医院预算的具体内容支出预算收入预算医院预算国家对医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用〞的预算管理方法财政补助收入科教工程收入医疗收入其他收入医疗业务本钱财政工程补助支出科教工程支出管理费用其他支出2021-5-1717〔二〕投资决策1、投资工程要论证2、决策数据要真实、可靠、有价值3、树立投资决策的价值观念4、资产不能流失、医疗效劳不受影响2021-5-1718〔三〕资产管理资产是医院开展经营活动的必备条件，是指在过去的交易活动中形成的并能被医院拥有或控制的，预期能给医院带来一定的经济利益的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。2021-5-1719〔四〕财务决算医院财务决算包括全年的收支结余结转、冲账和编制会计报表。医院收支结余包括：业务收支结余、财政工程补助收支结余、科教工程收支结余2021-5-17201、业务收支结余=医疗收支结余+其他收入-其他支出其中：医疗收支结余=医疗收入+财政根本支出补助收入-医疗业务本钱-管理费用2、财政工程补助收支结余=财政工程补助收入-财政工程补助支出3、科教工程收支结余=科教工程收入-科教工程支出内容212021-5-17212021-5-1722业务收支结余应于期末扣除按规定结转下年继续使用的资金后，结转至结余分配，为正数的，可以按照国家有关规定提取专用基金，转入事业基金；为负数的，应由事业基金弥补，不得进行其他分配，事业基金缺乏以弥补的，转入未弥补亏损。

财政工程补助收支结余、教科工程收支结余结转下年继续使用。2021-5-17232021-5-1724〔五〕财务报告分析以医院医疗活动为对象，以财务报表为主要来源，采取科学的评价标准和适用的分析方法，对医院财务状况、经营成果等重要指标进行分析、综合、判断、推理，进而系统地认识过去，评价现在和预测未来，帮助医院管理者进行决策的一项经济管理活动.医院财务报告的组成财务报告会计报表资产负债表收入费用总表现金流量表财政补助收支情况表有关附表会计报表附注财务情况说明书医院会计核算的最终产品，是对各种会计核算资料加以整理、汇总加工而形成的具有内在联系、相互配合、相互补充的综合性信息资料。是为帮助报表使用者了解医院财务状况和财务成果，所提供的书面资料。主要说明医院的业务开展情况、预算执行情况、财务收支状况、本钱控制情况、负债管理情况、资产变动及利用情况、根本建设情况、绩效考评情况、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项、专项资金的使用情况以及其他需要说明的事项。2021-5-1725252021-5-1726三、医院财务活动〔一〕财务〔Finance〕组织为到达既定目标所进行的筹集资金和运用资金的活动。泛指财务活动和财务关系，它表达组织和各方面的关系。2021-5-1727〔二〕医院财务〔FinanceofHospital〕医院在提供医疗卫生效劳过程中的各种财务活动以及由此而形成的各种财务关系的总称。医院财务是指涉及医院钱、财、物的经济业务。2021-5-17281、资金筹集——是医院医疗效劳活动的起点和根本环节，是医院存在和开展的首要条件。2、资金运用3、资金分配医院按照国家有关规定提取专用基金〔职工福利费〕，剩余局部转入事业基金，作为医院积累用于医院开展〔三〕医院财务活动医院资金主要占用在流动资产、固定资产和无形资产三方面2021-5-1729医院留存资金国家财政补助其他法人单位投入资金非银行金融机构资金民间资金银行信贷资金217345渠道6社会捐赠医院资金筹集渠道2021-5-1730〔四〕医院财务关系1、与所有者之间的关系2、与金融单位之间的财务关系3、与主管部门、主办单位、社会保障部门之间的关系4、与其他单位的财务关系5、与患者之间的财务关系6、医院内部各单位、各科室之间的财务关系7、与职工之间的财务关系2021-5-1731四、股份制财务1、股份制医院的资本结构情况所有者权益(股本)

投入资本实收资本

资本公积

留存收益

盈余公积

未分配利润2021-5-17322、股票发行的财务处理3、利润分配顺序①弥补以前亏损②提取法定公积金和法定公益金③分配股利④提取任意公积金⑤未分配利润2021-5-1733五、长期资金的筹集长期资金的筹集银行信贷发行债券融资租赁2021-5-1734资金的时间价值和投资的风险价值一、资金的时间价值

资金的时间价值是指资金经历了一定时间的投资和再投资所增加的价值。也就是一定量的资金在不同时点上价值量的差额。第三节2021-5-1735二、资金的时间价值的计算符号说明PFCFtArn现值：即一个或多个发生在未来的现金流量相当于现在时刻的价值终值：即一个或多个现金流量相当于未来时刻的价值现金流量：第t期期末的现金流量年金：连续发生在一定周期内的等额的现金流量利率或折现率：资本机会成本收到或付出现金流量的期数2021-5-1736〔一〕单利计算单利终值计算公式:F=P×〔1+r×n〕单利现值计算公式:P=F×〔1-r×n〕〔二〕复利计算复利终值计算公式:F=P×〔F/P,r,n〕复利现值计算公式:P=F×〔P/F,r,n〕复利终值系数表复利现值系数表2021-5-1737〔三〕年金的计算年金是指在连续期间内，每隔相同时间所发生的一系列等额的现金流入与流出，通常记作A。1、年金的种类：后付年金〔普通年金〕;预付年金〔每期期初〕;永久年金〔无限期〕;递延年金〔开始不发生，假设干期后连续发生〕2021-5-17382、年金终值的计算⑴普通年金终值计算〔年金，求终值〕

★含义一定时期内每期期末现金流量的复利终值之和。

n-1

A

0

1

2

n

4

3

A

A

A

A

AF=?A（已知）2021-5-1739

n-1

A

0

1

2

n

3

A

A

A

A2021-5-1740等式两边同乘(1+r)记作(F/A，r，n)——“年金终值系数”2021-5-1741例2：假设某医院准备在今后10年中，每年年末存入银行100万元，存款年利率为10%，那么10年后本利和为：F=100*〔F/A，10%，10〕=100*15.9374=1593.74〔万元〕2021-5-1742例3：假设某医院投资一工程，在5年建设期内每年年末从银行借款100万元，借款年利率为8%，那么该工程竣工时该医院应付本息的总额为F=100*〔F/A，8%，5〕=100*5.8666=586.66〔万元〕2021-5-1743⑵预付年金终值预付年金的含义一定时期内每期期初等额的系列现金流量，又称先付年金。

n-1A

0

1

2

n

4

3AAAA

A2021-5-1744预付年金终值计算〔期初有现金流量)等比数列F=A*(F/A，r，n〕(1+r)=A*[(F/A，r，n+1)-1]2021-5-1745例4：某医院决定连续5年于每年年初存入100万元作为住房基金，银行存款利率为10%，那么该医院在5年末能一次取出本利和为？F=100*〔F/A，10%，5〕(1+10%)=100*[(F/A，10%，6)-1]=100*〔7.71561-1〕=672万元2021-5-17463、年金现值计算⑴普通年金的现值(年金A，求年金现值P)2021-5-1747

n-1

A

0

1

2

n

3

A

A

A

A2021-5-1748……等式两边同乘(1+r)……记作(P/A，r，n)——“年金现值系数”2021-5-1749例5：某医院租入一大型设备，每年年末需要支付租金500万元，年复利率为6%，那么该医院5年内应支付的该设备租金总额的现值为P=500*〔P/A，6%，5〕=500*4.2124=2106.2〔万元〕2021-5-1750P=A*[〔P/A，r，n-1〕+1]=A*(1+r)(P/A,r,n)例6：某医院分期付款归还债务，每年年初支付20万元，6年还款期，假设银行借款利率为10%，如果该项分期付款现在一次性支付，那么需支付的款项是P=A*[〔P/A，r，n-1〕+1]=20*[〔P/A，10%，5〕+1]=20*〔3.791+1〕=95.82万元⑵预付年金现值2021-5-17514、求年金⑴现值求年金

n-1

0

1

2

n

4

3

A

A

A

A

A

AP（已知）

A=？2021-5-1752例7：假设医院准备抵押贷款40万元购置一套医疗设备，贷款期限2年，每月归还一次；如果贷款的年利率为8%，每月贷款归还额为多少？2021-5-1753⑵年金终值F，求年金A★含义为了在约定的未来某一时点清偿某笔债务或积聚一定数额的资本而必须分次等额提取的存款准备金。

n-1

0

1

2

n

4

3F（已知）

A

A

A

A

A

A

A=？2021-5-1754例8：某医院年初方案年末购置10万元的医疗设备，需每月初存入银行多少？〔每月复利,月息为3%〕解：注意此题时点上有差异，购置行为发生在年末，存款发生在月初，因此，不能直接套用公式。A=100000*(P/F,3%,1)(A/F,3%,12)=100000*(1+0.03)-1*[0.003/((1+0.03)12-1)]=100000*0.9709*〔1/14.192〕=6841.22021-5-1755练习：1、某工程投资3000万元，拟5年回收，假设折现率为10%，问应每年回收多少？2、某人欲购置商品房，如假设现在一次性支付现金，需支付50万元；如分期付款支付，年利率5%，每年末支付50000元，连续支付20年，此人最好采用哪种方式付款？2021-5-17563、某工程共耗资50万元，期初一次性投资，经营期10年，资本本钱10%，假设每年的净现金流量相等，其中设备无残值，每年至少回收多少投资才能确保该工程可行？4、预计一项投资的收益为前5年10万元，后4年为15万元，最后一年为5万元，假设贴现率为5%，该项投资现在的投资限额是多少？2021-5-17575.某人在6年内分期付款购物，每年年初付款500元，银行利率为10%，该项分期付款购物相当于现在一次现金支付的购价为多少？(2395.5)6.某人年初存入银行一笔现金，从第三年年末起，每年取出1000元，至第六年年末全部取完，银行存款利率为10%，要求计算最初时一次存入银行的款项是多少？(2619.6)2021-5-17587、某公司方案购置一台设备，付款条件是从第三年开始，每年年末支付5万元，连续支付10年，那么相当于该公司现在一次性支付〔〕万元〔资金本钱率为10%〕A、5[〔P/A，10%，12〕-〔P/A，10%，2〕]B、5[〔P/A，10%，13〕-〔P/A，10%，3〕]C、5[〔P/A，10%，11〕-〔P/A，10%，2〕]D、5[〔P/A，10%，10〕〔P/F，10%，2〕]E、5[〔P/A，10%，13〕〔P/F，10%，2〕]2021-5-1759三、投资风险价值1、投资风险价值的含义风险是指在一定条件下和一定时期内可能发生的各种结果的变动程度。投资风险价值是指投资者由于冒着风险进行投资而获得的超过资金时间价值的额外收益，又称投资风险收益或投资风险报酬。2021-5-17602、风险的种类从个别投资主体来看，风险分为⑴市场风险：又称系统风险、不可分散风险由于政治、经济及社会环境等医院外部某些因素的不确定性而产生的风险。⑵医院特有风险：又称非系统风险、可分散风险由于经营失误、消费者偏好改变、劳资纠纷、员工罢工、新医疗工程开发失败等因素影响了个别医院所产生的个别医院的风险2021-5-1761从医院本身看，医院特有风险分为①经营风险：医院经营行为〔医院经营和投资活动〕给医院收益带来的不确定性经营风险源于两个方面：医院外部和内部条件的变动引起。②财务风险：借款给医院收益带来的不确定性〔筹资不确定性〕财务风险来源：利率、汇率变化的不确定性以及公司负债比重的大小2021-5-1762医院资产管理、负债与净资产管理一、资产管理资产是指医院拥有或者控制的能以货币计量并能为医院未来带来一定经济效益的经济资源。第四节递延资产对外投资流动资产其他资产无形资产固定资产资产2021-5-1763〔一〕流动资产管理流动资产是指可以在一年内变现的资产。1、货币资金管理现金、银行存款、其他货币资金2、应收与预付款项的管理应收医疗款、应收在院病人医疗款、预付账款、其他应收款等3、存货管理〔库存物资、药品〕卫生材料、燃料、包装物、低值易耗品2021-5-1764〔二〕固定资产管理医院固定资产是指单位价值在1000元以上〔其中：专用设备单位价值在1500元以上〕，使用期限在一年以上〔不含一年〕，并在使用过程中根本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未到达规定标准，但耐用时间在1年以上的大批同类物资，应作为固定资产管理2021-5-1765固定资产分类五类房屋及建筑物一般设备图书其他固定资产专用设备2021-5-1766(三)无形资产管理

无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、著作权、版权、土地使用权、非专利技术等特点

1、与固定资产相近性2、非流动性，有效期较长

3、无形性2021-5-1767无形资产的计价与摊销计价：⑴购入无形资产，按实际本钱计价；⑵接受投资取得无形资产，按评估确定或合同约定价格计价；⑶自行开发无形资产，按开发过程中的实际发生的支出数和评估价格计价；⑷接受捐赠无形资产，按捐赠方提供的资料或同类无形资产估价加上应付的相关税费计价。2021-5-1768摊销：无形资产规定有效期限的，按照规定从开始使用之日起，在规定的有效期限内平均摊入管理费用。没有规定使用期限的，应按照不超过10年的期限进行摊销。无形资产摊销一般采用直线法摊销：2021-5-1769医院负债是指医院所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务归还的债务。包括应付账款、预收医疗款、预提费用、应付职工薪酬和应付社会保障费、其他应付款、短期借款、长期借款流动负债长期负债二、医院的负债管理2021-5-1770三、医院的净资产管理医院净资产是指资产减去负债后的差额，包括事业基金、专用基金、待冲基金、财政补助结余、科教工程结余、未弥补亏损。〔一〕事业基金管理是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等主要来源：包括结余分配转入资金〔不包括财政根本支出补助收入〕、资产评估增值、非财政专项资金结余解除限制后转入的资金等。2021-5-1771〔二〕专用基金，职工福利基金是指按业务收支结余的一定比例提取、专门用于职工集体福利设施、集体福利待遇的资金。医疗风险基金是指从医疗支出中计提、专门用于支付医院购置医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金。医院累计提取的医疗风险基金比例不应超过年末应收医疗款科目余额的1%。专用基金是指医院按照规定设置、提取具有专门用途的净资产。主要包括职工福利基金、医疗风险基金、其他专用基金等。2021-5-1772〔三〕待冲基金，即财政补助收入和科教工程收入形成的资本性支出净值。〔四〕财政补助结余，即医院历年滚存的有限定用途的财政补助结余资金，包括从业务收支结余转入的根本支出结余以及工程支出结余。〔五〕科教工程结余，即医院尚未结项的科教工程累计所取得科教工程收入减去累计发生支出后的，留待下期按原用途继续使用的结余资金。〔六〕未弥补亏损，即事业基金缺乏以弥补的亏损。2021-5-1773药品是在医疗活动过程中一经使用，即全部消耗，价值全部转移到劳动对象中的物资材料。药品种类西药中成药中草药四、医院的药品管理2021-5-1774药品管理原那么金额管理重点统计实耗实销药品资金的管理1、药品资金储藏定额的核算2、药品的采购、保管、出库与消耗2021-5-1775第五节医院财务活动分析一、财务分析的主要内容1、资金结构分析2、医疗业务开展情况和医疗效劳数量与质量变动情况分析3、归还能力分析4、结余能力分析5、资金运用效率分析6、医疗本钱、费用分析2021-5-1776二、财务分析的主要指标三、财务分析的方法〔一〕趋势分析法〔二〕比较分析法〔三〕比率分析法〔四〕因素分析法通过比较医院连续几期的会计报表或财务指标，来了解财务指标的变化情况，并以此来预测医院未来的开展趋势的一种分析方法。可分为定基趋势分析法和环比趋势分析法将两个或两个以上相关指标〔可比指标〕进行比照，测算出相互间的差异，从中进行分析比较，找出产生差异的主要原因的一种分析方法。2021-5-1777〔四〕因素分析法是依据分析指标与其影响