会计基础练习zhkj第一部分专题八政策变更差错更正及资产负债表日后事项

会计）专题八会计政策变更、差错更正及资产负债表日后事项1、A公司2×10年11月销售给B企业一批产品，2000万元（不含应向方收取的收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。ABA公司在编制2×10年度资产负债表时，将该应收账款2340万元（包括向方收取的额）5％计提坏账准备。2×1128，ABA2×112月10日收到退回的产品，以及购货方退回的的联和抵扣联（假设该商品税率17％，A公司为一般。不考虑其他税费因素）。假定计提的坏账准备均BA用资产负债表法核算，适用的所得税税率为25％，2×11年2月15日完成了2×10年所得税汇算清缴，2×102×11331A10％提取法定盈余公积。假定在退货发生前，A2×102、AS公司为上市公司，系一般，适用的税率为17％。所得税采用资产负债表余公积之后，不再进行其他分配。如无特别说明，调整事项按税定均可调整应交所得税；涉及AS12315％计提了坏账AS40％。。A3A10％的坏账准备。合同规定现金折扣条件为：2/10；1/20；n/302×101210C扣不考虑额。用3万元。AS公司不再上诉，并且赔偿款和费用已经支付。ASDDAS<3>2009121（调整金额（万元－37.750报表批准报出前，XYZ会计师于2012年对该公司2011年度财务报表进行审计时，对以下或事项的会计处理提出疑问。2011930A115A2012212006373500同时未计提减值准备。假定税定持有待售固定资产的期间照提折旧。20113600借：用3贷：累计折旧3（2）201141B0001000甲公司2011年对上述或事项的会计处理如下：借：无形资产18000银行存款1投资性房地产累计折旧120借：用（18贷：累计摊销180借：资产减值损失贷：固定资产减值准备。（4）2011年4月25日，甲公司与C公司签订重组协议，约定将甲公司应收C公司货款450万C20C。日，C20％360C1500（万元）40330假定税定，重组损失允许税前扣除，减值损失在实际发生时允许税前扣除。甲公司拟长期甲公司对上述或事项的会计处理为：借：长期股权投资330营业外支出贷：应收账款借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整商品租回供管理部门使用，租赁期3年，每年按市场价格确定为60万元，每半年末支付30万税定与会计处理方法相同。甲公司对上述或事项的会计处理为：借：银行存款1170贷：库存商品应交税费——应交（销项税额）递延收益借：用递延收益贷：银行存款税定，该符合收入确认条件，应将损益金额计入应纳税所得额。甲公司对上述或事项的会计处理为：借：银行存款1贷：其他应付款1应交税费——应交（销项税额）借：发出商品贷：库存商品仍为4万元。昊达公司所得税采用资产负债表法核算，适用的所得税税率为25％。（（昊宇公司于2009年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，账面为200000元，计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直计提折旧。由于技术进步的原因，从2012公楼的为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2012年1月1日，大海3110952011月～12月期间发生的利息25万元，应计入用的支出70万元<2>、写出公司2012年度的有关会计处理，如果属于会计估计变更，要求计算对本年度净利润8备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后调试时达到预定可使用状70％。大洋公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。A20×620001800司将其拥有的一栋和一部分土地使用权转让给B公司，以抵偿所欠B公司的5000万元。大洋公司用于抵债的固定资产（）3000万元，累计折旧1000万元，已计提减值准50015002500大洋公司就上述事项在20×6年因重组事项确认了1000万元营业外收入（3）20×4年6月5日，大洋公司与D公司、某签订担保合同，合同约定：D公司自该取得2000万元，年利率为4％，期限为2年；到期，如果D公司无力以货币偿付，可先以拥有的部分偿付，不足部分由大洋公司代为偿还。20×6年6月4日，该项到期，但D公司由于严重经营已被有关部门，生产经营处于停滞状态，濒临，无法向偿还到期本金和利息。为此，要求大洋公司履行担保责任。大洋公司认为，其担20×6年8月8日，向当地提讼，要求大洋公司承担连带还款责任，代D公司偿付本金和期间的利息共计2160万元。大洋公司咨询法律顾问意见后认为，很可能判定本公司承担相应的担保责任，在扣除D公司相应的价值后，预计赔偿金额为1400万元。至大洋公司20×6年年报批准对外报出时，当地对提起的尚未作出（4）20×6年11月10日，大洋公司获知E公司已向当地提讼。原因是大洋公司了E公司的专利技术。E公司要求判令大洋公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费300万元，并在相关行业报上登道歉公告。大洋公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成，遂于20×6年12月16日停止该专利技术产品。并与E公司协商，双方同意通过法调解过，E公司同意大洋公司不在行业报上登道歉公告的请求，但坚持要大洋公司20×6（5）20×51213FF4800502052550020×6310F2×630F400F大洋公司于206年5月15日当地提讼要求免于支付剩余工程款并要求F司赔偿400万元损失。0×6年2月5日，地F公向大洋公司赔偿损失0万并承担大洋公司已支付的费10万元，免除大洋公司支付剩余工程款的责任。F公司对结果无异议，承诺立即支付0万元偿及费0万元。据F公司务状况判断，其支付上述款项不存在，但大洋公司，认为应当至少向F公取得260元赔偿（含费10万元遂向中级提讼至大洋公司206年财务报批准报出时中级尚未对大洋公司的上诉进行。企业销售D电子设备10台，每台为40万元（假定不公允），每台销售成本30万元。1125W企业就该D20×733142D121D30820×31500020×320×42日对外报出。该公司20×4年度发生的有关或事项以及相关的会计处理如下润达公司于20×4年3月26日依据向银行支付连带保证责任赔款7200万元，并润达公司上述连带保证责任产生于20×1年。根据润达公司、通达公司及银行签订的合同，通达公司向银行借款7000万元，除以通达公司拥有的一栋向银行提供抵押外，润达公司作为连到期借款。20×3年12月26日，润达公司、通达公司及银行经协商，一致同意以通达公司用于抵押的先行拍卖抵偿借款本息。按当时通达公司抵押的市场价格估计，润达公司认为拍720020×320×4年3月1日，由于抵押的存在纠纷，通达公司无法拍卖。为此，银行向提讼，要求公司承担连带保证责任。20×4年3月20日，公司承担连带保证责任。假定税定，企业因担保的损失不允许税前扣除。（2）公司于20×4年3月28日与绿源公司签订协议，将其生产的一台大型设备给绿源40％1804200公司估计绿源公司能够按期付款，为此，公司在20×4年第1季度财务报表中确认了该140001000020×4年9月，因自然造成生产设施重大毁损，绿源公司遂通知公司，其无法按期支付所万元。公司对上述事项调整了第1季度财务报表中确认的收入，但未确认与该事项相关的所得借：主营业务收入5贷：应收账款5。（3）20×4年4月20日，公司收到当地税务部门返还其20×3年度已交所得，4月30日收到税务部门返还的所得项720万元公司在对外提供20×3年度财务报表时，因税务部门提供的返还凭证中注明上述返还款项为20×3年的所得项，为此，公司追溯20×3。（4）20×4年10月1日，公司董事会决定将其管理用固定资产的折旧年限由10年调整为，法计提折旧，预计净残值为零。税定该固定资产的计税年限最低为15年公司在计税时按15，在20×4年度财务报表中，公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为16010％提取法定盈余公积。<1>、根据资料（1），说明公司的会计处理是否正确，并说明理由。对于不正确的会计处理，<2>、根据资料（2），说明公司的会计处理是否正确，并说明理由。对于不正确的会计处理，<3>、根据资料（3），说明公司的会计处理是否正确，并说明理由。对于不正确的会计处理，<4>、根据资料（4），说明公司的会计处理是否正确，并说明理由。对于不正确的会计处理，、9公司经董事会和股东大会批准，于20×7年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下、20×7450040005004000将全部短期投资重分类为性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资20×7年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该性金融资产的560。发出存货成本的计量由后进先出法改为移动平均法公司存货20×7年年初账2000。开发费用1200万元。税定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150％。所得税的会计处理由应付法改为资产负债表法。公司适用的所得税税率上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；公司预<3>、判断下列关于公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理是否正确，若不正确，2，200020×72000②资料3，变更日对性金融资产追溯调增其账面价值20万元，并调增期初留存收益15万元①资料1，对公司的投资应于变更日确认递延所得税负债125万元10、20×1年度和20×2年度，甲公司发生的部分或事项以及相关的会计处理如下（1）20×1年1月1日，甲公司按面值购入乙公司当日的债券10万张，每张面值100元，乙公司有表决权的3％。对乙公司不具有重大影响。甲公司将上述债券和投资均划分为可供金融资产。乙公司因投资决策发生严重财务，至20×1年12月31日，乙公司债券和公允价值分别下降为每张75元和每股15元，甲公司认为乙公司债券和公允价值的下降为非暂时性下跌1250和的公允价值分别上升为每张90元和每股20元，甲公司将之前计提的减值损失650万元予以借：可供金融资产——公允价值变动贷：资产减值损 （2）20×1年1月1日，甲公司按面值购入丙公司的分期付息、到期还本的债券35万张，350010036付。甲公司将购入的丙公司债券划分为持有至到期投资，20×11231公司债券的50％予以，并将剩余债券重分类为可供金融资产，重分类日剩余债券的公允价185010假定在债券日，以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为9400万元，市场上类似可借：银行存 10应付债券——利息调 贷：应付债券——面 10衍生工具——提前赎回 资本公积——其他资本公积（转换权20×22000010％计提法定盈余公积。本题不考<1>、根据资料（1），判断甲公司20×2年12月31日将可供金融资产减值损失转回的会计处<2>、根据资料（2），判断甲公司20×1年12月31日将剩余的丙公司债券重分类为可供金融<3>、根据资料（3），判断甲公司20×2年12月31日可转换债券的会计处理是否正确，并说1（1）2应交税费——应交（销项税额2借：坏账准 （211借：应交税费——应交所得 贷：以前年度损益调整——调整所得税费 [（2000－1借：以前年度损益调整——调整所得税费 贷：递延所得税资 [（2 贷：以前年度损益调整（2000－1借：盈余公 贷：利润分配——未分配利 分配利润”191.025产减值损失”117”70.75（100－29.25）；【答疑编 2（1），应交税费——应交（销项税额贷：以前年度损益调整——调整资产减值损 借：应交税费——应交所得 贷：以前年度损益调整——调整所得税费 借：以前年度损益调整——调整所得税费 贷：递延所得税资 贷：坏账准 借：递延所得税资 贷：以前年度损益调整——调整所得税费 借：以前年度损益调整——调整营业收 应交税费——应交（销项税额 贷：其他应付 以前年度损益调整——调整财务费 借：其他应付 贷：银行存 借：库存商 贷：以前年度损益调整——调整营业成 借：应交税费——应交所得 贷：以前年度损益调整——调整所得税费 贷：其他应付款——D——3借：应交税费——应交所得 贷：以前年度损益调整——调整所得税费 借：以前年度损益调整——调整所得税费 贷：递延所得税资 —— 3贷：银行存 贷：劳务成 借：以前年度损益调整——调整营业税金及附 【答疑编 3（1）、（3）、（4）【答疑编 借：以前年度损益调整——调整营业收 应交税费——应交（销项税额）贷：应收账 借：库存商 借：坏账准备 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用3.75 借：利润分配——未分配利 贷：以前年度损益调整（200－185－1.17－3.75＋0.29）10.37借：盈余公积（10.37×10％）1.04贷：利润分配——未分配利 借：递延所得税资产贷：以前年度损益调整——调整所得税费用借：利润分配——未分配利 贷：以前年度损益调 借：盈余公积贷：利润分配——未分配利 借：库存商品200贷：累计折旧【答疑编 调整金额（万元调整金额（万元－37.750【答疑编 4【正确答案】不正确。理由：按照会计准则，该于2011年9月底已满足持有待售固定资产的2011＝（73500－1500）/20×9/12＝2700（万元2011＝3600－2700＝900（万元20119＝73500－（73500－1500）×（9＋12×4＋9）/240＝53700（万元）5300053700700借：累计折旧贷：以前年度损益调整贷：固定资产减值准备贷：递延所得税负债注：账面价值＝53700－700＝53000（万元）；计税基础＝73500－（73500－1×5）/240＝52800（万元）；200【答疑编 值＝25000－1000＝24000（万元）。借：无形资产（24000－18000）6[25000－（20000－1000）]6借：以前年度损益调整（6贷：累计摊销1[（6000－150）×25％]1【答疑编 回金额＝204（万元），应计提固定资产减值准备（264－204）60借：以前年度损益调整——资产减值损失贷：固定资产减值准备（10×25％）2.5贷：以前年度损益调整2.5【答疑编 借：长期股权投资（360－330）30贷：以前年度损益调整——调整营业外支出贷：应交税费——应交所得税7.5借：以前年度损益调整——投资收益贷：长期股权投资减值准备（18×25％）4.5贷：以前年度损益调整4.5【答疑编 1000800借：递延收益贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整——用贷：递延收益【答疑编 借：其他应付款1贷：以前年度损益调整1贷：发出商品（200×25％）50贷：应交税费——应交所得税50【答疑编 5【答疑编 2×1011＝100－20－16＝64（万元【答疑编 2×10＝（12.8－10）×（1－25％）＝2.1（万元）【答疑编 6【答疑编 000会计估计变更后，201246666.67（140000×5/15）元，2012借： 46贷：累计折 46212000投资性房地 40000利润分配——未分配利 1400借：利润分配——未分配利 140贷：盈余公 140借：固定资 1000010000500500借：以前年度损益调 950贷：在建工 950借：应交税费——应交所得税（1450000×25％）362贷：以前年度损益调 362借：利润分配——未分配利 1087贷：以前年度损益调 1087借：盈余公 108贷：利润分配——未分配利 108借：以前年度损益调整——公允价值变动损 1000贷：其他综合收 1000借：其他综合收 （1000000×25％）250贷：以前年度损益调整——所得税费 250借：利润分配——未分配利 750贷：以前年度损益调 750借：盈余公 75贷：利润分配——未分配利 75【答疑编 720001800＝400＝200（万元应确