会计学概论第四章 货币资金与应收项目

第四章货币资金与应收项目学习目标◆库存现金的核算◆银行存款的核算◆应收票据的核算◆应收账款的核算◆预付账款的核算◆其他应收款的核算货币资金应收项目会计核算方法与会计基本理论的应用第一节货币资金

★货币资金是指停留在货币形态，可以随时用作购买手段和支付手段的资金。包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金一、现金的核算（一）现金的概念

▲狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金；

▲广义的现金除了狭义的现金内容之外，还包括银行存款和其他货币资金。现金库存现金银行存款其他货币资金狭义现金广义现金（向二锻）费现偷金劫管澡理弟的草有余关哗规博定1.墓库燥存然现授金戴收凉入所与池支探出奇的小范遮围◆按《现黄金灭管花理毁暂替行尸条伴例》等拼规鹊定贫办流理谊。2拜.众企杰业艺库锹存贴现秧金薯限斜额杂的概确耕定◆企异业仙提莫出宇计筛划宣，焰经舅开宽户贱银铸行平审慢批特核杨定旅。3灾.疮库害存缺现乡丰金慰收扩支透的幻玉日佩常粗管附理◆当皱日鼠收挎入阿的装现医金享应援及诞时赖送寒存醋银鉴行恳。◆不是得潮坐门支避（桌以烛收夜抵艺支傻）谎现遗金巡寿。◆使泡用链大秋额秘现性金那需沫报阅经枯开何户廊行耳审愈批。◆建这立爷健构全萝现相金剪账路目条(徒日余记耽账窄、诞总短账春)惕，姜并危保休证慈账腹实晃相占符搭。（收三酱）球现用金赶日证常卧收范支亭的锣核团算1逆.断账挽户将设翠置

主营业务收入库存现金×××收入数支付数管理费用

◆销售收入◆购办公品×××应交税费◆从银行提◆支付职工×××取现金困难补助应付职工薪酬期末余额×××银行存款×××

××××××账户性质：资产类；账户结构：见图示；对应账户：见图示；

明细账户：设立“库存现金日记账”，按选用币种进行明细核算。2滔.固核冻算重举后例鸭：[例乖4羽-搬1]新著世耳纪拐股兰份建有展限浸公节司盈销通售溪一恩件莫产贯品衬，湾单顾价1梳0袄0逼0元酬，倾增妨值羡税羡税券额1蔽7泊0元潮，静款恋项服收煌到饶现闭金威。借孟：仍库睡存昂现颈金齐1么1张7辩0贷鹿：妇主巾营半业驱务透收劈燕入肯1挡0针0厉0应驶交璃税革费本—右应奔交低增夹值延税密1旧7晨0※“霸主存营拒业旬务骡收贵入返”舞，联收谣入边类兄账摩户兆，吹表击示招增四加驼；※“巾应却交晶税患费子”津，尊负勇债胳类束账盖户旱，迫表削示护增探加辰。都向既客明户掠收细取国，脑并灿上庸缴观税拿务核部礼门两。收帖款港业桂务收笔款庭凭猪证[例剖4豪-睡2]新迹世梦纪眉股嫁份陡有邪限厉公鬼司弊开蹈出闭现冷金纠支揪票等从傻银坑行染提鼻取沙现潮金2刻0外0专0元脑，牵以尼备疏零赛星短开灿支掘用闲。借貌：丘库日存呢现辰金侧2循0每0图0贷突：岩银太行滥存血款表2辟0品0您0※“蓬银礼行选存霸款坏”显，悔资寨产柱类慕账社户支，则表架示恢减终少补。[例皮4当-己3]新研世夹纪皂股征份韵有奇限体公禾司幻玉用反现陷金2脖0井0岩0元均发提放愁职管工卵困双难洒补预助锡。借荐：搏应画付倦职我工会薪遭酬浅2典0谱0督0贷蓄：捉库忠存但现胡金暮2之0座0砍0※“海应鹅付队职道工霸薪掏酬诞”谱，哈负口债旱类场账直户蹈，宏表斩示邻减妹少否。付锣款芒业律务付辈款脸凭奔证付诵款溉业收务付麻款核凭使证[例宴4父-4]新屠世论纪按股懒份喊有估限雹公呈司穷用狐现俩金1坡0抓0盏0元猫购醒买建行殃政绘管守理肌部词门遇的耐办川公薪用丢品璃。借踪蝶：傅管器理匙费绝用色10族0浮0贷滑：顺库吧存泳现站金未1愿0过0导0※“尿管萍理略费深用就”老，或费民用畅类哗账竟户擦，净表母示坊增梦加聚。[例逃4铜-5]新邻世听纪饼股课份忙有沈限悠公纵司焦用挂现欠金5合0客0元鞭报凶销部职质工使市煤内参交获通毛费。借若：谜管和理煮费亦用5书0咽0贷密：宫库包存傍现百金5割0武0付棚款悬业歪务付席款阁凭足证付播款摄业露务付葵款中凭妹证例4乎-草6：唯客丧户免租驳用坦本楼企怕业脾包杯装粒物批，膜以韵现薯金3肃5坐0元坝交恐付携押畅金收。借英：羽库怖存栽现双金3惭5榴0贷殃：裂其侮他引应川付响款3搂5膏0（逃四吵）革现雀金悼清罗查华的啄核起算★财火产默清再查遵的舌内瞧容镜之蜡一舒。1妻.斯现偿金礼清诞查冰的殖概梨念啦与桌方供法(取1培)毅概丙念◆将坚库玩存罩现祝金烧与锄库忌存刊现砖金友日望记前账源的跨余冈额尖核哭对道，普以眯确顽认才账裙实拍是忌否拨相枕符粗的申一敞种烟方哭法病。(题2月)弹方革法◆实泳地婆盘怠点浮法篮。库存现金日记账2伙.最现锁金膏清本查雕的河原贝因

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结养构没：见妻图滔示帆；对迟应叔账霸户泼：见殿图配示炭；明嘉细淹账姓户息：按苹债粥务桌人犹进涝行宗明骄细污核款算铅。（叼五讨）酿核蓬算献举南例[例程4粥-1扫6]公甘司蛮赊背销神商雹品少一角批搏，持售栗价胞为怠1肝0证0龙0县0跪0第元姓，多增世值大税讲1顷7角0质0缓0惭元瓜,县为糖对友方凉代裳垫渐运乡丰费年1城0感0泼0屯元恢。纳已洽办确妥皂托尾收刃手捞续史。借配：索应顶收旗账识款季1避1耗8余0视0肯0贷象：听主宾营场业贩务谁收马入拿1瞎0供0舱0喂0纽奉0应张交宫税惑费秃—抹应啊交启增霜值屑税痒1果7司0话0猎0银慌行拉存你款送1当0网0词0※应睬收芽账谢款粉总介额低为莫售泪价汤、屯税夺金拴与业代献垫飞运薄费括之展和圣。※应岛交僻税逆费患1狠7真0新0绢0爆元贩为慕售康价窜乘舍以置税银率灭1非7拆%跌所旗得臭。◆关猜于涝托想收默承倾付答结梁算长方妄式胡的窑说泛明[例研4雨-1塘7]上蒙述诊应艘收阵账溉款绒改卷用阴商成业类汇古票诱结王算派，骗公貌司矿已土受由到洋对踏方布开宰具脑的辽汇功票时。借搜：押应边收净票划据档1琴1廊8叛0遮0链0贷蓝：降应付收鹅账治款元11沿8惠0轮0毁0[例纵4挂-1赵8]公捕司问赊祝销尼商束品岔一妖批额，摄售汇价3绘0接0简0伴0版0元兔，咸增棕值画税5尸1套0虎0笨0元膨。姿（1）深办味妥写托鱼收做手稠续驴时借绸：态应启收敲账断款3舞5劳1环0拐0绳0贷曾：远主亚营根业牧务忆收标入3敏0顶0悔0经0客0应爬交妹税敞费下—漠应歉交眨增锁值增税5档1墨0诵0详0（绣六增）卫坏毅账男损饺失累的台核埋算1尚.疮坏丛账驳损装失浅的冻概侨念企左业毒无魂法皮收姓回抓的迷应炭收剧账贵款原（背坏福账案）带给竹企驰业锣造唯成词的船损君失亡。2框.撤处犁理迈方搁法(含1盒)采直乖接摧转川销哈法将延实父际贱发反生脉的悟坏乘账铅损节失尿直玻接提计腹入婚坏发账芝期遵间择费尖用围的把一市种姑做众法努。优贞点：奇账没务南处终理蜜方腊法接简红单巴。缺叔点：扰造晶成捡坏溉账容期吗间滋费厌用乡丰猛联增版，宜降伯低顺当封期晃利堪润雪水瓶平乏，期不漠符静合案权俯责跪发奔生它制哄和百配挨比怕原口则插要互求宋。

[补例]：新世纪股份公司2006年年末经确认发生坏账损失2000元。应收账款管理费用

100002000

2000直贷接亭转务销(你2偷)备月抵贡法（桨不范讲吹）三神、蛙预爷付壮账架款芳的渔核渐算（董一需）净预胡付贼账铁款侨的亡概邻念企欲业恐在蛋购尺买参材司料世物匠资似的颤过召程塔中蜂，插按偏照鞋规倡定版预减先印支害付井给扣供俯货锤企恳业励的表货线款要。（常二稻）摘账市户谣设头置银行存款预付账款原材料××××××预付数收货数价款数◆价税款◆价款数×××◆补付数

◆交税金应交税费期末余额交纳数×××

账户性质：资产类；账户结构：见图示；对应账户：见图示；

明细账户：应按预收货款企业名称设置明细账户。（扎三艇）索核筐算圾举僚例[例须4黑-2步2]公京司著用来银景行挥存洁款言2优5销0撑0缎0惠0热元坦预葵付货给朗某熊供透货娇企括业绍，至订痒购扣甲做材善料溜。借侦：卧预林付覆账竞款淘—娇某戒单袍位壮2小5泊0他0询0射0贷哗：轨银尾行稼存彼款眠2固5谈0霉0摧0描0[例含4流-2粮3（竹1禁）]订捕购界的舅甲央材条料盆款坟到危货乔。形价世款她6逆0静0蔽0页0熔0尤元蹈，愤增滨值步税传进象项醉税遣额票1纺0鸦2凭0犹0美0锡元贿。借异：所原磁材洪料仁—信甲勉材飞料涝6府0坚0轨0炒0询0应钱交墙税感费蚁—跑应判交悔增倍值征税休1急0轻2旅0活0芒0贷胜：揭预猪付妇账海款漂—昆某警企就业仁7程0灿2烘0绘0挖0[例拔4讽-2台3（2）]订贪购愉甲渐材忽料麦款美不朴足犯部骡分4剑5剩2吴0那0签0餐元（圾应嫁付裹7榜0库2粱0谣0摇0烘-预已泰付店2幸5梢0好0伸0童0盯）用杰银连行译存乎款蒜支铺付宴。借叮：办预粒付恋账枝款抢—扒某盗单门位展4栽5攀2寸0猾0收0※贷甚：域银您行虹存解款拥4胡5猎2臭0康0油0※这晌时否的闪4宫5泼2捏0奶0塌0衰元钥虽治然采也