高中历史第五单元货币与赋税制度第16课中国赋税制度的演变课件部编版选择性必修1

第五单元货币与赋税制度

第16课中国赋税制度的演变

[学习目标]

1.了解中国古代赋税制度的演变。

2.知道关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。一、中国古代的赋役制度1.秦汉时期赋税大致包括三部分:田赋、人头税和徭役。(1)田赋:秦朝田赋税率极高,史称“收泰半之赋”。汉初统治者采取“

”的政策,田赋税率大大降低。汉高祖实行

的税率,到汉景帝的时候改为三十税一。(2)人头税:秦朝向人民征收极重的

。汉朝人头税分口赋、

,商人和奴婢的算赋钱还要加倍。汉朝还征收

,甚至农民饲养六畜都要缴税。与民休息十五税一口赋算赋财产税(3)徭役:秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种。秦朝男子17岁起役,后来汉昭帝改为23岁起役。①更卒徭役的法定服务期限是一个月,服役地点是在

或本县,承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝,以及运输粮食等繁重劳动。②正卒是指到

和京城服兵役,役期一般是两年。③戍卒是指到

屯戍,役期一般是一年。边塞本郡郡国2.隋唐时期(1)隋朝废除了前代许多苛捐杂税,主要向民众征收

。这一制度为唐朝所继承,变成

制,针对21—59岁之间的成年男子征收。租、调之外的役,可以用“庸”代替,即缴纳一定的绢或布来替代徭役。租庸调制的基础,是国家向成年男子授田的均田制。(2)唐朝中期,

导致均田制遭到破坏。780年,唐朝政府废除租庸调,改行

,以国家财政支出确定赋税总额,然后将总额分解到各地,按

征收地税,按人丁、资产征收户税,分夏、秋两次征收。租调役租庸调土地兼并两税法田亩【点拨】两税法将唐中期以来名目繁多的杂税统一为户税和地税两种,这样既简化了征税名目,又可使赋税相对稳定,在一定时期内保证了国家的财政收入,规范了赋税制度。两税法并非多收赋税来增加政府财政收入。3.宋元时期(1)宋承唐制,征收两税,但

繁杂多变,往往超过正税数倍。宋朝除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外,还经常再派发各种

。因为徭役扰民严重,北宋中期王安石推行

,百姓缴纳免役钱、助役钱,官府募人代役。(2)元朝基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法,分别施行于北方和南方,在北方征

、地税,在南方征

、秋粮。但是,元朝在税粮外又有前朝没有过的“

”,按户之上下征收丝和银两。附加税徭役募役法丁税夏税科差4.明清时期(1)明初赋税分夏税、秋粮两次征收,所征主要是

实物。正统年间,江南部分税粮折银征收送赴北京,称“

”。(2)一条鞭法:明朝后期,随着商品经济的发展与白银流通量的增加,

在全国推行一条鞭法。一条鞭法实行

合并、一概折银,即不但赋税折银征收,而且

也改由丁、田共同承担,折成银两,统一征收。一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。米麦金花银张居正赋役役(3)摊丁入亩:1712年,康熙帝规定以前一年的

作为定额,不再增加,称“滋生人丁,永不加赋”。雍正帝即位后,将这笔丁银分摊到

中,称“摊丁入亩”。从此,在中国历史上存在了约2000年的

彻底废除,国家对百姓的人身束缚进一步减弱。丁银田赋人头税【图解历史】封建社会人身依附关系的松弛二、关税与个人所得税制度的起源与演变1.关税(1)含义:海关依据国家的

政策、税法及进出口税则,代表国家对进出关境的物品征收的税,称为“关税”。(2)概况:①中国的关税最早出现在

时期,当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。②在关税出现后的很长一段历史时期里,存在着

与国境关税并立的现象。在世界范围内,废止国内关税、单一征收国境关税的情形,是伴随

的形成和国际贸易的发展而出现的,只有数百年的历史。关税西周国内关税近代国家③中国直到1937年才正式宣布废除国内关税,实行统一的

。实际上,随着国内关税的逐渐衰亡,国境关税在近代中国的重要性日趋凸显,但在一段时间里,中国不能自主征收国境关税。国境关税(3)近代关税自主权的丧失:鸦片战争后,中国开始丧失关税自主权。①《

》开了协定关税的恶例。此后的中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权。根据这些条约和

规定,中国失去了自主调整税率的权力。②掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。南京条约片面最惠国待遇(4)中国收回关税自主权的努力:①国民革命时期,中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求

的主张。②1927年南京国民政府成立后,宣告

自主,并公布国定《进口税暂行条例》。1928年,国民政府发表“

”的对外宣言,关税自主为其两项主要内容之一。③国民政府首先与美国签订了《

》,随后,又陆续同意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约。到1930年,日本也终于同意了《

》。关税关税自主改订新约中美关税条约中日关税协定④国民政府通过这些措施,在关税自主权上取得了进展,但仍不能完全自主地制定税率。⑤直到

成立,中国才真正收回关税自主权。中华人民共和国【图解历史】中国收回关税自主权的历程(5)中华人民共和国的关税制度建设:①中华人民共和国成立后不久,

就颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。这个税则及其实施条例是中华人民共和国第一部独立的专门的

,统一了全国

制度。②

后,为适应国家经济体制改革和对外开放政策的需要,国务院于1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》,强化了

制度的法制化建设。政务院海关税法关税改革开放关税③1987年,全国人大常委会通过了《中华人民共和国

法》,国务院据此重新修订发布了关税条例,进一步完善了关税的基本制度,对

发展和对外贸易起到了重要促进作用。海关国民经济2.个人所得税制度(1)个人所得税是以

个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。我国的个人所得税制度起步于

时期。(2)1914年,北洋政府制定了所得税条例,其中包括

的内容,但并没有实施。1936年,国民政府公布了所得税暂行条例,随之开始征收个人所得税。(3)中华人民共和国成立以后,在

体制下,没有征收个人所得税。纳税人民国征收个人所得税计划经济(4)1980年,全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》,我国的

制度正式确立。(5)此后,《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善,愈加符合中国社会发展实际,对调节

和实现社会稳定发挥了积极作用。个人所得税个人收入探究一中国古代的赋役制度

材料一赋役之法:每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产,绫绢各二丈,布加五分之一。输绫绢

者,兼调绵三两;输布者,麻三斤。凡丁,岁役二旬。若不役,则收其佣,每日三尺。——《旧唐书·食货志上》

(1)根据材料一,概括唐前期赋税制度的特点。

【教你读史】从材料“每丁岁入租粟二石”“凡丁,岁役二旬。若不役,则收其佣,每日三尺”等信息概括。

【我的结论】

特点:按丁征税,交纳实物,输庸代役(纳绢布代役)。

材料二宋代地方政府定期公布商税则例及其变动情况,各地州、县、墟镇广置税务机构,这些情况表明商税征收到宋代首次进入了自身的制度化时期。北宋初年,全国各地曾努力革除五代十国时期苛刻的征商弊制,并严格约束各级理财机构和征商机构,防止其过度苛征暴敛,使商品生产者的交易费用降低。商税征收制度化,说明“当私人收益的潜在增长超过交易费用时,便会为建立这种所有权进行种种尝试,政府承担对所有权的保护与实施,因为它为此付出的成本低于私人自愿团体所付的成本”。——摘编自王棣《宋代赋税的制度变迁》

(2)根据材料二,指出宋代赋税制度变迁的表现。

【教你读史】根据材料“地方政府定期公布商税则例及其变动情况,各地州、县、墟镇广置税务机构”“当私人收益的潜在增长超过交易费用时,便会为建立这种所有权进行种种尝试,政府承担对所有权的保护与实施”概括即可。

【我的结论】

表现:定期公布商税则例及变动情况;广泛设置税务机构;加强对所有权的保护等。论从史出中国古代赋役制度的标准转变

赋役制度是中国历代王朝为巩固国家政权而向人民征课财物、调用劳动力的制度。中国古代的赋役种类总体来说主要有两种——税人和税物,且其发展趋势是由税人逐渐向税物转化。赋役制度的发展变化,经历了赋役并重(秦汉至唐代中叶)、赋重于役(唐代中叶至明代中叶)、役并入赋(明代中叶至清代前期)的三个阶段。具体来讲,其演变规律如下:

(1)征税标准由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡,以两税法为标志。人头税在赋税中所占比例越来越低。(两税法下,每户按资产多少缴纳户税,按田亩多少缴纳地税。)

(2)由实物地租逐渐向货币地租发展,以“一条鞭法”为标志。(“一条鞭法”把田赋、徭役和其他杂税合并为一条,折成银两,分摊在田亩上,按人丁和田亩的多少征收银两,适应了商品经济发展的需要。)

(3)征税时间由不定时逐渐发展为定时,以两税法为标志。(两税法一年分夏秋两季征税。)

(4)农民由必须服一定时间的徭役和兵役发展为“输庸代役”,以租庸调制为标志。(在服徭役的期限内,如果不去服役,可以交相应数量的绢、布等来代役。)

(5)税种逐渐减少,以“一条鞭法”为标志。探究二个人所得税制度的起源与演变

材料一20世纪初,处于内外交困中的清政府为了挽回危局,被迫实行新政。1909年,清政府组织编写了《所得税章程》。1914年,北洋政府颁布《所得税条例》共27条,第二年又制定了实施细则16条。1936年,国民政府立法院通过了《所得税暂行条例》,同年,行政院颁布了施行细则,规定自1936年10月起,先行对薪给报酬所得和公债利息所得课税,其余各类所得自1937年1月起全部课税。——摘编自苏蕾《我国个人所得税法律制度研究》

(1)根据材料一并结合所学知识,分别分析近代中国不同时期个人所得税征收的主要原因。

【教你读史】根据材料一“处于内外交困中的清政府为了挽回危局,被迫实行新政……北洋政府颁布《所得税条例》共27条……1936年,国民政府立法院通过了《所得税暂行条例》……”并结合所学知识从清政府实行新政、北洋政府袁世凯专制独裁、国民政府为抵御日本侵略做准备等方面分析近代中国不同时期个人所得税征收的主要原因。

【我的结论】

晚清:清政府内外交困,为挽救封建统治,实施新政的需要。北洋政府时期:袁世凯坚持专制独裁统治,加紧复辟帝制的需要。国民政府时期:日本不断扩大侵华,民族危机加深,为抵御日本侵略做准备。

材料二1955年,中华人民共和国出台了《关于个人所得税的方案》,在此后的20多年中基本没有落实。1980年9月,《中华人民共和国个人所得税法》公布实施,个人所得税首次以独立税种的身份出现,起征点是月收入800元,而当时中国人月平均收入不到100元。后经全国人大常委会多次修改,降低个人所得税的征收税率……2018年8月31日,第十三届全国人大常委会第五次会议对《中华人民共和国个人所得税法》进行修改,将个税免征额由3500元提高到