集团公司财务会计制度设计方案

财务管理制度及流程第1页总则第一条：为确保集团企业财务管理及会计核实规范化、制度化，建立健全财务管理体系，遵照国家会计制度、会计准则要求，结合企业实际情况，特制订本制度及对应工作流程。第二条：本制度适合用于集团企业及所属各分（子）企业。各部门、人员在工作中凡包括到财务活动必须按照本管理制度执行。第2页财务管理机构及会计人员第一条：集团财务管理实施分级管理。集团财务中心负责集团总体财务工作，负责对各项目部财务管理效率和结果进行管理、监督，对各项目部详细财务工作进行全方面管理。第二条：各项目部应设置独立财务部门，按照集团财务管理要求完成本部门财务工作，各项目部财务责任人为财务总监（财务副总），详细工作由各项目部财务会计负责实施。第三条：财务会计严格按照本制度要求，在上级管理企业领导下，全方面负责本企业财务管理工作，确保财务工作规范性、准确性、及时性。财务会计有权拒绝不符合管理流程，影响或干扰财务管理行为。第四条：企业财务人员包含会计、出纳及库管等岗位人员，财务人员在制度要求范围内必须服从财务总监领导。财务人员在工作中应各司其职、相互配合，在办理会计事务中必须坚持标准、照章办事。对于违反财务制度事项，有权拒绝执行。第3页会计部分第4页财务会计制度第5页目录原则第一章资产第一节流动资产第二节长久投资第三节固定资产第四节无形资产与其它资产第二章流动负债第三章长久负债第四章全部者权益第五章收入等损益类科目第六章利润及利润分配第七章会计账簿第八章会计报表第九章会计电算化管理第十章会计档案管理第十一章附则第6页原则第一条会计核实应以发生各项交易或事项为对象，统计和反应企业本身各项生产经营活动。第二条会计核实应该以企业连续、正常生产经营活动为前提。第三条会计期间分为年度、六个月度、季度和月度。年度、六个月度、季度和月度均按公历起讫日期确定。会计年度为公历1月1日至12月31日。六个月度、季度和月度均称为会计中期。本制度所称期末和定时，是指月末、季末、六个月末和年末。第四条会计核实以人民币为记账本位币。第五条会计记账采取借贷记账法。第六条会计统计文字为汉字。第七条在会计核实时，应该遵照以下基本标准：第7页（一）会计核算应当以实际发生交易或事项为依据，如实反映公司财务状况、经营成果和现金流量。（二）会计核算应当按照交易或事项经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们法律形式作为会计核算依据。（三）提供会计信息应当能够反映公司财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者需要。（四）会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更内容和理由、变更累积影响数，以及累积影响数不能合理确定理由等，在会计报表附注中予以说明。（五）会计核算应当按照本会计制度进行，会计指标应当口径一致、相互可比。（六）会计核算应当及时进行，不得提前或延后，做到日清月结。（七）会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现收入和已经发生或应当负担费用，不论款项是否收付，都应看成为当期收入和费用；凡是不属于当期收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应看成为当期收入和费用。第8页（八）进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内各项收入和与其相关成本、费用，应当在该会计期间内确认。（九）各项财产在取得时应当按照实际成本计量。除法律、行政法规和国家统一会计制度另有规定者外，公司一律不得自行调整其账面价值。（十）会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出界限。凡支出效益仅及于本年度（或一个营业周期），应看成为收益性支出；凡支出效益及于几个会计年度（或几个营业周期），应看成为资本性支出。（十一）在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。第9页第一章资产资产，是指过去交易、事项形成并由企业拥有或者控制资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产按流动性分为流动资产、长久投资、固定资产、无形资产和其它资产。第一节流动资产流动资产，是指能够在1年内变现或耗用资产，主要包含现金、银行存款、其它货币资金、应收及预付款项、存货、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、待摊费用等。第八条现金和银行存款日志账，必须按业务发生次序实时逐笔登记。现金账面余额必须实时与库存数相符；财务会计和相关审计人员有权随机抽盘出纳库存现金余额，并不得以白条抵库。第10页银行存款分银行帐户和其它金融机构名称进行实时逐笔明细核实。月末与银行对帐单相查对，并编制银行存款余额调整表，对未达帐款给予关注。集团及分（子）企业（项目部）设出纳岗位，负责货币资金保管、收付及现金、银行存款日志帐登记。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目标登记及帐务处理工作。第九条其它货币资金，核实外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证确保金存款、信用卡存款、在途货币资金。第十条应收及预付款项，包含：应收账款、预付帐款、其它应收款、应收票据、内部往来等会计科目。（一）应收帐款：反应企业销售商品、提供劳务应收取款项。本科目按集团主要业务类型及工程标段，实施二级客户辅助核实。（二）预付账款：核实企业按照协议要求预付给供给商、承包商款项。本科目实施一级供给商辅助核实。（三）其它应收款：核实企业非购销活动应收债权。包含个人及部门借支备用金、存出确保金、应向职员收取各种垫付款等。集团及分（子）企业（项目部）第11页之间内部往来款项不在此科目核实，而是经过“内部往来”科目核实。本科目实施一级客户辅助核实。主要反应各明细子目标借支、报销及偿还。（四）应收票据：是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到商业汇票，包含银行承兑汇票和商业承兑汇票。本要求中仅指银行承兑汇票。应收票据：普通按面值计价。但带息应收票据，期末按票面价值与确定利率计算金额，增加其账面余额，并确认为利息收入，计入当期损益。到期不能收回应收票据，按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息。企业在经营业务过程中，全部经审批同意接收银行承兑汇票，应及时到银行进行票据验证，并建立“应收票据记录表”，及时进行帐务处理，且妥善保管；背书转让时，必须保留汇票复印件，并向对方索取收据。第12页（五）内部往来：核实集团内部分（子）企业（项目部）之间资金、材料，等调拨所形成债权债务。本科目按集团分子企业（项目部）实施二级客商辅助核实。月末结帐前经过“内部往来对帐单”进行相互查对，确保内部往来同时记帐。

第十一条坏账准备，核实企业提取坏账准备金。（一）坏账确认标准为：①债务人破产或者死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回应收款项；②债务人逾期未推行其偿债义务，且含有显著特征表明无法收回应收款项；③因债务人逾期未能推行偿债义务超出三年而且确定不能收回，报经企业董事会同意后列作坏账应收款项。（二）坏账损失核实方法：实际发生制，在发生当期记入当期费用。第十二条存货：存货主要包含库存商品、工程物资、低值易耗品。集团对库存商品和工程物资出入库在供给链进行明细管理核实，实施一级核实。第13页

存货在取得时，按实际成本录入系统。实际存货成本按以下方法确定：（一）购入存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、运输途中合理损耗、入库前挑选整理费用和按要求应计入成本税金以及其它费用，作为实际成本。（二）委托外单位加工完成存货，以实际耗用原材料或者半成品成本加上加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按要求应计入成本税金，作为实际成本。（三）投资者投入存货，按照投资各方确认价值，作为实际成本。第14页（四）接收捐赠、债务人以非现金资产抵偿债务及非货币性交易换入等方式取得存货，按国家会计准则确认成本：（五）盘盈存货，按照同类或类似存货市场价格，作为实际成本。存货平时采取永续盘存制，每个月末安排一次抽盘，重点抽盘对象为金额较大以及当月进出库较频繁材料，每季度安排一次全盘，由库管员，工程部，财务部统一参加。盘点结果假如与账面统计不符，应于月末结帐前查明原因，并将实际情况报上级管理企业同意后，在下月结账前处理完成。盘盈存货，应冲减当期管理费用；盘亏存货，在减去过失人或者保险企业等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失，计入营业外支出。（六）领用或发出存货，按全月加权平均法确定其实际成本。并依据实际领用出库类型确认对应成本。（七）低值易耗品采取一次摊销法。第15页第十三条待摊费用：本科目核实企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担费用，如一次支付数额较大财产保险费、房租、技术转让费等。本科目按费用种类设二级明细账。第二节长久投资长久投资是指除短期投资以外投资，包含持有时间准备超出1年(不含1年)各种股权性质投资、不能变现或不准备随时变现债券投资和其它长久投资。长久股权投资主要业务包含股权投资取得时计价、持有投资期间收益（损失）处理、成本法与权益法间转换、投资期末计价以及投资处置等，一律按国家标准会计准则核实。第三节固定资产第十四条固定资产（一）固定资产标准为：使用期限超出一年房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其它与生产、经营相关设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备，但单位价值在2,000元以上，而且使用期限一年以上物品也作为固定资产管理。第16页（二）固定资产分类：经营用资产和管理用资产。（三）固定资产计价，按取得时实际成本入账。取得时成本包含买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产到达预定可使用状态前所必要支出。固定资产取得时成本应依据详细情况分析确定。1．购置不需要经过安装过程即可使用固定资产，按实际支付买价、包装费、运输费、安装成本、交纳相关税金等，作为入账价值。2．自行建造固定资产，按建造该项资产到达预定可使用状态前所发生全部支出，作为入账价值。3．投资者投入固定资产，按投资方帐面价值作为入账价值。4．融资租入固定资产，按租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值二者中较低者，作为入账价值。5．在原有固定资产基础上进行改建、扩建，按原固定资产账面价值，加上因为改建、扩建而使该项资产到达预定可使用状态前发生支出，减去改建、扩建过程中发生变价收入，作为入账价值。第17页6．企业接收债务人以非现金资产抵偿债务方式取得固定资产，或以应收债权换入固定资产，按应收债权账面价值加上应支付相关税费，作为入账价值。包括补价，按以下要求确定受让固定资产入账价值：(1)收到补价，按应收债权账面价值减去补价，加上应支付相关税费，作为入账价值；(2)支付补价，按应收债权账面价值加上支付补价和应支付相关税费，作为入账价值。7．以非货币性交易换入固定资产，按换出资产账面价值加上应支付相关税费，作为入账价值。包括补价，按以下要求确定换入固定资产入账价值：(1).收到补价，按换出资产账面价值加上应确认收益和应支付相关税费减去补价后余额，作为入账价值；(2).支付补价，按换出资产账面价值加上应支付相关税费和补价，作为入账价值。第18页8．接收捐赠固定资产，应按以下要求确定其入账价值：捐赠方提供了相关凭据，按凭据上标明金额加上应支付相关税费，作为入账价值。捐赠方没有提供相关凭据，按以下次序确定其入账价值：(1)同类或类似固定资产存在活跃市场，按同类或类似固定资产市场价格预计金额，加上应支付相关税费，作为入账价值；(2)同类或类似固定资产不存在活跃市场，按该接收捐赠固定资产预计未来现金流量现值，作为入账价值。如受赠系旧固定资产，按照上述方法确认价值，减去按该项资产新旧程度预计价值损耗后余额，作为入账价值。9．盘盈固定资产，按同类或类似固定资产市场价格，减去按该项资产新旧程度预计价值损耗后余额，作为入账价值。固定资产入账价值中，还应该包含企业为取得固定资产而交纳契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。10.固定资产取得后应该及时制作固定资产卡片，及时编写记帐凭证入帐，保持与总帐系统数据一致。第19页（四）集团统一全新固定资产折旧年限及残值率1、固定资产折旧方法为平均年限法，详细折旧年限及残值率以下

第20页2、系统生成固定资产折旧对应科目以下：第21页3、以下固定资产计提折旧：（1）.房屋和建筑物；（2）.在用机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具（3）.季节性停用、大修理停用固定资产；（4）.融资租入和以经营租赁方式租出固定资产。4、以下固定资产不计提折旧：（1）.房屋、建筑物以外未使用、不需用固定资产；（2）.以经营租赁方式租入固定资产；（3）.已提足折旧继续使用固定资产；（4）.按要求单独估价作为固定资产入账土地。第22页5、因更新改造等原因而调整固定资产价值，应该依据调整后价值，按预计尚可使用年限和净残值，计提折旧。6、对于接收捐赠旧固定资产，企业应该按照确定固定资产入账价值、预计尚可使用年限，预计净残值，计提折旧。7、融资租入固定资产，应该采取与自有应计折旧资产相一致折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产全部权，应该在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产全部权，应该在租赁期与租赁资产尚可使用年限二者中较短期间内计提折旧。8、企业按月提取折旧，当月增加固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月降低固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。9、固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废固定资产，也不再补提折旧。10、对固定资产应该定时或者最少每年实地盘点一次。对盘盈、盘亏、毁损固定资产，应该查明原因，写出书面汇报，并依据管理权限，经集团企业同意后，在期末结账前处理完成。盘盈固定资产，计入当期营业外收入；盘亏或毁损固定资产，在减去过失人或保险企业等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。第23页第十五条在建工程包含施工前期准备、正在施工中建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等。本科目按照工程项目分项核实，

在建工程按照实际发生支出确定成本，并单独核实。工程到达预定可使用状态前因进行试运转所发生净支出，计入工程成本。在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险企业等赔款后净损失，计入继续施工工程成本；如为非常原因造成报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。在建工程结转为固定资产时点：按该项资产到达预定可使用状态时转为固定资产。假如所建造固定资产已到达预定可使用状态，但还未办理完工决算，则从到达预定可使用状态之日起，依据工程预算、造价或者工程实际成本等，按预计价值转入固定资产，并按本制度关于固定资产折旧要求，计提固定资产折旧，待办理了完工决算手续后再作调整。第24页第四节无形资产及其它资产第十六条无形资产(一)无形资产计价1.购入无形资产按实际支付全部价款计价。2.经过非货币交易换入无形资产按换出非货币性资产帐面价值加上应支付相关税费（其中：支付补价加上补价；收到补价减去补价占非货币性资产公允价值百分比与非货币性资产之积）计价。3.投资者投入无形资产，应该按照投资协议或协议确认价值确定，但协议或协议约定价值不公允除外；首次发行股票接收投资者投入无形资产，按照投资者帐面价值确定。4.经过债务重组取得无形资产，债务人应该将修改其它债务条件后债务公允价值作为重组后债务入账价值。重组债务账面价值与重组后债务入账价值之间差额，计入当期损益。5.接收捐赠无形资产，捐赠方提供了相关凭据，按凭据上标明金额加上应支付相关税费计价；捐赠方没有提供相关凭据但同类或类似无形资产存在活跃市场，参考同类或类似无形资产市场价格预计金额加上应支付相关税费第25页入帐计价；同类或类似无形资产不存在活跃市场，按接收捐赠无形资产预计未来现金流量现值计价。6.自行开发并依法申请取得无形资产，按依法取得时发生注册费、律师费等费用计价。(二)无形资产摊销方法无形资产成本，自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。假如预计使用年限超出了相关协议要求受益年限或法律要求有效年限，按相关协议要求受益年限或法律要求有效年限二者之中较短年限分期平均摊销。假如协议和法律没有明确要求有效使用年限，按不超出期限摊销。第十七条其它资产其它资产主要包含经营租入固定资产改良支出、固定资产大修理支出等。（一）固定资产大修理支出在大修理间隔期内平均摊销。（二）经营租入固定资产改良支出在租赁期限与租赁资产尚可使用年限二者孰短期限内平均摊销。假如长久待摊费用项目不能使以后会计期间受益，则该项还未摊完余值一次转入当期损益。第26页第二章

流动负债流动负债，是指将在1年(含1年)或者超出1年一个营业周期内偿还债务。流动负债包含：短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付员工薪酬、应交税金、应交税费、其它应交款、其它应付款、预提费用、应付利息等。第十八条短期借款、应付票据短期借款科目核实企业从银行或其它金融机构借入期限在1年以内各种借款。应付票据是核实企业从银行或企业取得在指定日期无条件支付给收款人或持票人票据，企业应该设置“应付票据备查簿”，详细登记每一笔应付票据种类、签发日、到期日、票面价值、票面利率、协议交易、收款人姓名或单位名称等资料，应付票据结清时，应该在备查簿内逐笔注销。短期借款、带息应付票据、短期应付债券应该按照借款本金或债券面值，按照确定利率期计提利息，计入损益。

第十九条应付账款、预收账款第27页应付账款科目核实企业因购置库存商品、工程物资和接收劳务等而应付给供给单位款项，以及因分包工程应付给分包单位工程价款，本科目应分别一级供给商辅助核实。预收帐款核实企业按照协议要求预收款项。本科目按企业设置二级明细分类核实。第二十条应付员工薪酬核实应付给员工工资总额，包含各种工资、奖金、津贴、社会保险、公积金及各种医药费、困难补助、退休费和技术改进奖及各项福利等设置二级明细帐。第二十一条应交税费核实按要求应交纳各种税金，如营业税、增值税、城市维护建设税、所得税等。应按应交税金种类设置二级明细账。第二十二条预提费用第28页核实按权责发生制标准已经发生但还未实际支付各项支出，如银行贷款利息等。本科目按费用项目种类设二级明细账。第二十三条应付利息核实企业债券应支付利息。第三章长久负债长久负债是指偿还期在1年或者超出1年一个营业周期以上负债，包含长久借款、长久应付款、专题应付款、未确认融资费用、递延收益，递延所得税负债等，各项长久负债应该以实际发生额入帐。除尤其要求外，一律遵照国家最新会计制度执行。第二十四条长久借款所发生借款费用，是指因借款而发生利息、折价或溢价摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生汇兑差额。因借款而发生辅助费用包含手续费等。除为购建固定资产专门借款所发生借款费用符合资本化条件给予资本化外，其它借款费用均应于发生当期确认为费用，直接计入当期财务费用。

第29页第二十五条应付债券(一)应付债券计价方法：按收回发行价格总额计价，发行价格总额与面值差额作为债券溢价或折价。(二)应付债券核实：其下设置面值、应付利息、溢折价摊销等，发行债券时应登记好债券发行日期、发行金额、发行期限、利率以及利息支付时间与方式。(三)应付债券溢价或折价摊销方法：在存续期间按直线法摊销。第四章全部者权益全部者权益，是指全部者在企业资产中享受经济利益，其金额为资产减去负债后余额。全部者权益包含：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润、库存股等。第二十六条实收资本是指投资者按照企业章程，或协议、协议约定，实际投入企业资本，按投资者设置二级明细。(一)实收资本应按以下要求核实：第30页1.投资者以现金投入资本，应该以实际收到或者存入企业开户银行金额作为实收资本入账。实际收到或者存入企业开户银行金额超出其在该企业注册资本中所占份额部分，计入资本公积。2.投资者以非现金资产投入资本，应按投资各方确认价值作为实收资本入账。3.投资者投入外币，协议没有约定汇率，按收到出资额当日汇率折合；协议约定汇率，按协议约定汇率折合，因汇率不一样产生折合差额，作为资本公积处理。第二十七条资本公积包含资本(或股本)溢价、其它资本公积。(一)资本(或股本)溢价，是指企业接收投资者投入资本、可转换企业债券持有些人行使转换权利、将债务转为资本等形成资本公积；(二)其它资本公积，是指除资本(或股本)溢价资本公积以外所形成资本公积，以及从资本公积各准备项目转入金额。债权人豁免债务也在本项目核实。第31页第二十八条盈余公积(一)盈余公积包含：1.提取法定公积金

法定公积金按照税后利润10%百分比提取。

企业法定公积金不足以填补以前年度亏损，在提取法定公积金之前，应该先用当年利润填补亏损。

2.提取任意盈余公积

经股东会或股东大会决议，可从税后利润中按5%提取任意盈余公积。3．贮备基金、企业发展基金和职员奖励及福利基金，指外商投资企业依据要求，从税后利润中提取部份，上述三项基金提取百分比依据企业董事会确定。第五章收入等损益类科目主要包含主营业务收入、其它业务收入、营业外收入、主营业务成本、其它业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、投资收益、所得税费用、资产减值损失、以前年度损益调整等第二十九条主营业务收入企业主营业务收入主要包含住房销售收入、商铺销售收入、车库销售收入及其它。第32页（一）商品销售收入确认标准：企业已将商品全部权上主要风险和酬劳转给购货方；企业既没有保留与全部权相联络继续管理权，也没有对已售出商品实施控制；与交易相关经济利益能够流入企业；相关收入和成本能够可靠地计量时，确认收入实现。依据《房地产开发经营业务企业所得税处理方法》，企业经过正式签署《房地产销售协议》或《房地产预售协议》所取得收入，应确认为销售收入实现，详细按以下要求确认：1、采取一次性全额收款方式销售开发产品，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入实现。

2、采取分期收款方式销售开发产品，应按销售协议或协议约定价款和付款日确认收入实现。付款方提前付款，在实际付款日确认收入实现。3、采取银行按揭方式销售开发产品，应按销售协议或协议约定价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入实现。4、采取委托方式销售开发产品，应按以下四种形式确认收入实现

：（一）采取支付手续费方式委托销售开发产品；（二）采取视同买断方式委托销售开发产品

；（三）采取基价（保底价）并实施超基价双方分成方式委托销售开发产品；（四）采取包销方式委托销售开发产品。详细依据销售协议或协议中约定价款和付款方式不一样确认销售收入实现。企业将开发产品用于捐赠、赞助、职员福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其它企事业单位和个人非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品全部权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）实现。

第三十条成本管理第33页企业在进行成本、费用核实与扣除时，必须按要求区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本。

1、计税成本是指企业在开发、建造开发产品（包含固定资产，下同）过程中所发生按照税收要求进行核实与计量应归入某项成本对象各项费用。

2、已销开发产品计税成本，按当期已实现销售可售面积和可售面积单位工程成本确认。可售面积单位工程成本和已销开发产品计税成本按以下公式计算确定：

可售面积单位工程成本=成本对象总成本÷成本对象总可售面积

已销开发产品计税成本=已实现销售可售面积×可售面积单位工程成本

3、

开发产品计税成本支出内容以下：

（一）土地征用费及拆迁赔偿费。指为取得土地开发使用权（或开发权）而发生各项费用，主要包含土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交地价及相关税费、拆迁赔偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物赔偿费、危房赔偿费等。

（二）前期工程费。指项目开发前期发生水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、筹建、场地通平等前期费用。

（三）建筑安装工程费。指开发项目开发过程中发生各项建筑安装费用。主要包含开发项目建筑工程费和开发项目安装工程费等。

（四）基础设施建设费。指开发项目在开发过程中所发生各项基础设施支出，主要包含开发项目内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明等小区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林环境工程费。

第34页（五）公共配套设施费：指开发项目内发生、独立、非营利性，且产权属于全体业主，或无偿赠与地方政府、政府公用事业单位公共配套设施支出。

（六）开发间接费。指企业为直接组织和管理开发项目所发生，且不能将其归属于特定成本对象成本费用性支出。主要包含管理人员工资、职员福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。第三十一条期间费用包含：销售费用、管理费用、财务费用(一)销售费用，是指企业在销售商品过程中发生费用，包含企业销售商品过程中发生运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设销售机构(含销售中心等)职员工资及福利费、类似营销性质费用、业务费等经营费用，营业费用按费用项目进行明细核实。(二)管理费用，是指企业为组织和管理企业生产经营所发生管理费用，包含企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生，或者应该由企业统一负担企业经费(包含行政管理部门员工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、广告费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职员教育经费、汽车使用费、养老保险费用、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包含应计入营业外支出存货损失)、计提坏账准备和存货跌价准备等，管理费用按费用项目进行明细核实。第35页(三)财务费用，是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生费用，包括应看成为期间费用利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关手续费等。第六章

利润及利润分配第三十二条

利润，是指企业在一定会计期间经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。(一)营业利润，是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用后金额。(二)利润总额，是指营业利润加上投资收益、营业外收入，减去营业外支出后金额。(三)投资收益，是指企业对外投资所取得收益，减去发生投资损失和计提投资减值准备后净额。(四)递延收益，是指企业按规定实际收到退还增值税，或按销量或工作量等依据国家规定补助定额计算并按期给予定额补贴，以及属于国家财政扶持领域而给予其他形式补贴。政策、法规规定计入相应科目及资本公积。第36页(五)营业外收入和营业外支出，是指企业发生与其生产经营活动无直接关系各项收入和各项支出。营业外收入包含固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包含固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、计提无形资产减值准备、计提固定资产减值准备、计提在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。营业外收入和营业外支出应该分别核实，并在利润表中分列项目反应。营业外收入和营业外支出还应该按照详细收入和支出设置明细项目，进行明细核实。(六)所得税费用，是指企业应计入当期损益所得税费用。

企业所得税费用采取应付税款法进行会计处理。(七)净利润，是指利润总额减去所得税后金额。

企业应按月计算利润。第三十三条利润分配

当期实现净利润，加上年初未分配利润(或减去年初末填补亏损)和其它转入后余额，为可供分配利润。可供分配利润，按以下次序分配：（一）填补以前年度亏损;第37页（二）提取法定盈余公积金（或企业贮备基金）10%和任意盈余公积10%;（三）分配股利（依据企业章程，由企业股东会决定分配方案）。

企业董事会提请股东大会同意年度利润分配方案(除股票股利分配方案外)，在股东大会召开会议前，应该将其列入汇报年度利润分配表。股东大会同意利润分配方案，与董事会提请同意汇报年度利润分配方案不一致时，其差额应该调整汇报年度会计报表相关项目标年初数。

利润和利润分配应该分别核实，利润组成及利润分配各项目应该设置明细账，进行明细核实。企业提取法定盈余公积、法定公益金、提取任意盈余公积、转作资本(或股本)普通股股利，以及年初未分配利润(或未填补亏损)、期末未分配利润(或未来填补亏损)等，均应该在利润分配表中分别列项给予反应。第七章会计帐簿各分子企业（项目部）必须按集团统一要求在天行健财务系统及时、准确记帐。不允许帐外设帐。第三十四条凭证制单、审核、记帐、结帐方法凭证制单统一由分子企业财务会计制单，做到收支凭证实时反应经营情况。第38页由集团企业审批后款项支付，由分子企业（项目部）财务会计凭审批完成申报单制单并经过各分子企业（项目部）财务总监审核并签字后，出纳方可依据凭证反应经济内容付款。由分子企业（项目部）内部审批付款，报销等款项支付凭证（基本户付对方单位、基本户付员工工资、现金支付报销款及其它款项），分子企业（项目部）财务总监审核，财务会计依据审批完成付款单或报销单并签字后出纳方可付款。

当期发觉前期制单错误，在本期做调整分录，不得对已结算月度凭证进行反结帐，反记帐和反审核。分子企业（项目部）月度结算报表在月度结束15个工作日内完成并上报集团企业。第39页第三十五条记帐凭证系统起源固定资产原值增加，降低，原值调整、折旧及清理一律经过录入固定资产卡片相关明细资料后再行编制会计凭证。库存商品，工程物资出入库由仓库依据实际业务情况准确、及时录入材料明细帐，财务对当月入库存货物准确维护发票或暂估处理。经过明细帐和应付单，月末按全月平均单价计算当月出库成本，并在明细帐存货核实成本结转单。（一）对除材料采购以外工程款及其它应付帐款，预付帐款工程部签发工程鉴证在审批后录入相关业务，编制应付帐款凭证，应付管理对供给商付款和挂帐做到逐笔核销，同时确保总帐和应付管理同时。（二）对损益类，成本类科目月末结转必须经过会计平台自动生成转帐凭证。第40页（三）日常货币资金收入凭证经过营业厅汇总后，由出纳会计天天按收据号集中收帐，查对天天所用收据号金额，与实收现金额进行查对，无误后开据收款凭据，确认收款情况。并于当日存入分企业（项目部）指定银行帐户。天天财务会计应登记收款收据系统，确保收款与收据金额相符。（四）其它凭证经过总帐手工制单生成凭证。（五）为确保固定资产、存货核实、应付管理与总帐同时，同时规范凭证处理，集团对固定资产、工程物资、库存商品、应付帐款、预付帐款进行权限限制，以上科目必须经过系统汇总，并与相关记帐凭证查对相符。对购置各类物资，各分子企业（项目部）财务会计登录物资台帐，定时上报集团企业，由集团企业汇总后发给各分子企业（项目部）方便于信息共享。第三十六条：系统权限为统一规范账务处理，集团对财务系统实施集中管控，即集团负责用户权限分配。分子企业（项目部）财务会计主要负责录入