建筑经济学投资成本利润笔记

第三章投资、成本、收入与利润第一节工程项目投资及组成第二节工程项目运行期成本费用第三节营业收入和营业税金及附加第四节利润和借款还本付息测算第1页第一节

工程项目投资及组成工程项目标现金流量主要表现为投资、成本、收入与利润等经济变量.一、投资基本概念工程项目总投资：普通是指某项工程从筹建开始到全部完工投产为止所发生全部资金投入。工程项目总投资包含建设投资、建设期借款利息和流动资金。固定资产投资由建设投资和建设期利息组成。第2页二、工程项目总投资由固定资产投资和流动资金两大部分组成。见图3.1。第3页设备及工器具投资由设备购置费和工器具及生产家俱购置费组成。设备购置费是指工程建设项目购置或自制到达固定资产标准设备、工具、器具费用。设备购置费=设备原价（1+设备运杂费率）固定资产标准：使用年限在一年以上，单位价值在要求限额以上。工器具及生产家俱购置费是指新建项目或扩建项目初步设计要求所必须购置不够固定资产标准设备、仪器、工卡模具、器具、生产家俱和备品备件费用。工器具及生产家俱购置费=设备购置费×定额费率第4页建筑安装工程投资由建筑工程费和安装工程费组成。工程建设其它投资是指从工程筹建到工程完工验收交付使用止整个建设期间，为确保工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥效用而发生各项费用。工程建设其它投资包含：一是土地费用；二是与项目建设相关其它费用；三是与未来生产经营相关费用。第5页预备费包含基本预备费和涨价预备费。基本预备费：是指项目实施中可能发生难以预料支出，主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量费用。包含：在同意初步设计范围内，技术设计、施工图设计及施工过程中所增加工程和费用；设计变更、局部地基处理等所增加费用；普通自然灾害所造成损失和预防自然灾害所采取办法费用；完工验收时为判定工程质量对隐蔽工程进行必要挖掘和修复费用。涨价预备费：对建设工期较长项目，因为在建设期内可能发生材料、设备、人工等价格上涨引发投资增加，工程建设其它费用调整，利率、汇率调整等，需要事先预留费用。第6页建设期借款利息：是指项目在建设期内因使用债务资金而支付利息。建设期利息计算假定各种债务资金均在年中支用，即当年借款按六个月计息，上年借款按整年计息。各年应计利息=(年初借款本息累计+本年借款额/2)×年利率第7页*例3.1某新建项目，建设期为3年，在建设期第一年借款300万元，第二年400万元，第三年300万元，每年借款平均支用，年实际利率为5.6%，用复利法计算建设期借款利息。解：建设期各年利息计算以下：P0=0，A1=300万元，I1=0.5×300×5.6%=8.4万元P1=300+8.4=308.4万元，A2=400万元，I2=（308.4+0.5×400）×5.6%=28.47万元P2=300+8.4+400+28.47=736.87万元，A3=300万元，I3=（736.87+0.5×300）×5.6%=49.66万元到建设期末累计借款本利为A1+I1+A2+I2+A3+I3=1086.53万元其中建设期利息为I1+I2+I3=86.53万元第8页流动资金：为确保项目正常运转，在项目投产前预先垫付，在投产后生产与经营过程中用于购置原材料、燃料和动力、备品备件、支付工资和其它费用以及在制品、半成品、产成品和商品占用周转资金。第9页投资是个动态概念。投资既是经济活动也是资金运动。投资运动是从货币，资金形成、筹集开始，经过建造和购置阶段，形成固定资产和流动资产，直到固定资产动用、投资回收与增值为止。第10页投资按其形成真实资产内容不一样，划分为固定资产投资、流动资产投资、无形资产投资与递延资产投资。第11页固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在要求标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态资产。其特点是：从实物形态上看，固定资产能以一样实物形态为连续屡次生产周期服务，而且在长久使用过程中一直保持原有物质形态。从价值形态上看，固定资产因为能够一样实物形态为连续屡次生产过程服务，所以固定资产价值应该伴随固定资产使用磨损，以折旧形式分期分批转移到新产品价值中去，组成新产品价值组成部分。第12页无形资产是指能长久使用而没有实物形态资产,没有物质实体，但却可使拥有者长久受益资产。主要包含专有技术、专利权、商标权、著作权、土地使用权、经营特许权、商誉权等。递延资产是指应该在生产经营期内前几年逐步摊销各项费用，包含创办费和以经营租赁方式租入固定资产改良工程支出以及摊销期限在一年以上其它待摊费用等。第13页创办费：是指企业在筹建期间发生各种费用，主要包含在注册登记和筹建期间起草文件、谈判、考查等发生各项支出，销售网建立和广告费用以及筹建期间人员工资，办公费，培训费、差旅费、印刷费、律师费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产构建成本汇兑损益和利息等项支出。第14页流动资产：是指能够在一年内或者超出一年一个营业周期内变现或者耗用资产。包含现金、各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。特点是含有流动性大，不停处于销售和重置或耗用和重置之中。存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而贮备物资，如材料、在产品、产成品、半成品、燃料等。第15页五、投资估算要进行工程项目标经济评价，首先要进行投资估算，它是工程项目经济分析和评价基础。投资估算主要依据有：项目提议书；建设规模、产品方案；设计方案、图样及设备明细表；设备价格、运杂费率及当地材料预算价格；同类型建设项目标投资资料及相关标准、定额等。1.固定资产投资估算方法有：①单位生产能力投资估算法②生产规模指数法③资金周转率法④分项百分比估算法⑤单元指标估算法第16页2.流动资金估算①扩大指标估算法：按流动资金占固定资产投资、销售收入、经营成本比率以及单位产量估算②分项详细估算法：普通采取此方法，个别小型项目采取扩大指标估算法。流动资金＝流动资产－流动负债流动资产＝应收帐款+存货+现金流动负债＝应付帐款流动资金本年增加额＝本年流动资金－上年流动资金周转次数＝360/最低周转天数年经营成本＝年总成本－折旧费－摊销费－借款利息第17页项目计算期项目计算期项目寿命周期建设期生产经营期投产期第18页项目计算期项目标计算期普通包含两部分：建设期和项目标寿命周期（即生产经营期）。其中生产经营期又分投产期和达产期。项目标寿命周期：是指工程项目在正常生产经营能够连续年限，普通用年表示。第19页第二节工程项目运行期成本费用一、成本费用概念企业总成本费用：是指投资项目在一定时期内(普通为一年)为生产和销售产品所花费全部费用总和。由生产成本和期间费用两部分组成。第20页生产成本或制造成本：是指企业生产经营过程中实际消耗直接材料费、直接工资、其它直接支出和制造费用这四项费用。第21页生产成本或制造成本直接材料费包含企业经营过程中实际消耗原材料、辅助材料、设备零配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其它直接材料费。直接工资包含企业直接从事产品生产人员工资、奖金、津贴和补助等。其它直接支出包含直接从事产品生产人员职员福利费等。制造费用是指企业各个生产单位为组织和管理生产所发生各项费用，包含生产单位管理人员工资、职员福利费、折旧费、维护费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、租赁费、设计制图费、试验检验费、环境保护费以及其它制造费用。第22页期间费用：是指在一定会计期间发生与生产经营没有直接关系和关系不亲密管理费用、财务费用和营业费用。期间费用包含管理费用、财务费用和营业费用等。第23页期间费用管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动发生各项费用，包含：企业经费、工会经费、职员教育经费、劳动保险费、董事会费、咨询费、顾问费、交际应酬费、税金、土地使用费、技术转让费、无形资产摊销、创办费摊销、研究发展费以及其它管理费用。财务费用是指企业为筹集资金而发生各项费用，包含运行期间利息净支出、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及在筹资过程中发生其它财务费用等。营业费用是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生各项费用以及专设销售机构各项经费，包含应由企业负担运输费、装卸费、包装费、保险费、委托代销费、广告费、展览费、租赁费和销售服务费用、销售部门人员工资、职员福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料损失、低值易耗品摊销以及其它经费等。

第24页年总成本费用＝外购原材料＋外购燃料动力＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋维简费＋摊销费＋利息支出＋其它费用第25页二、外购原材料成本计算原材料成本＝年产量×单位产品原材料成本三、外购燃料动力成本计算燃料动力成本＝年产量×单位产品燃料和动力成本四、工资及福利费计算年工资成本＝企业职员定员数×人均年工资额或者按照不一样工资级别对职员进行划分，分别估算同一级别职员工资，然后再加以汇总。福利费普通按职员工资总额一定百分比提取。第26页五、折旧计算固定资产以实物形态在生产中被长久使用，它价值却按其磨损程度一部分、一部分地转移到新产品之中去。为了确保再生产顺利进行，必须把那部分转移价值从销售商品中提取出来，并以货币形态，逐步积累起来，以备未来用于固定资产更新。固定资产价值损失，通常是经过提取折旧方式来赔偿，将各年价值损失计入产品成本。折旧是对固定资产磨损和价值损耗赔偿。第27页五、折旧计算折旧(Depreciation)：指在固定资产使用过程中，伴随资产损耗而逐步转移到产品成本费用中那部分价值。即资产价值（扣除残值）在使用期内有计划地分摊。衡量是一年中已消耗掉资本额。企业实际拥有资本投入分摊在每年成本。我国现行固定资产折旧方法普通有平均年限法、工作量法、加速折旧法。我国过去一直采取工作量法和直线折旧法。

第28页折旧固定资产原值：固定资产原始价值，固定资产取得时实际成本支出，或应该以同类资产市场价格计算价值。期末残值：项目寿命周期结束时固定资产残余价值，普通指当初市场上可实现价值。折旧年限第29页(1)平均年限法或直线法依据固定资产原值，预计净残值率和折旧年限计算折旧。计算公式为：年折旧费＝固定资产原值×（1－预计净残值率）/折旧年限(2)加速折旧法（递减折旧法）指在固定资产使用早期提取折旧较多，后期提取折旧较少。有特殊原因工程项目，才准许采取加速折旧法。年数总和法、双倍余额递减法、1.5倍余额递减法等。第30页例3.1某设备资产原值8500元，使用期5年，使用期末残值500元，试用直线折旧方法，计算各年折旧费和帐面价值。解：直线折旧法第31页直线折旧法

年年初帐面价值年折旧费累计折旧费年末帐面价值185001600160069002690016003200530035300160048003700437001600640021005210016008000500第32页(2)工作量法对于专用设备如运输汽车、大型专用设备，可采取工作量法计算折旧。第33页①运输汽车，按照行使里程计算年折旧费＝单位里程折旧费×年实际行使里程②大型专用设备，按照工作小时计算年折旧费＝每工作小时折旧费×年实际工作小时第34页(3)加速折旧法（递减折旧法）①双倍余额递减法双倍余额递减法是以平均年限法确定折旧率双倍乘以固定资产在每一会计期间期初帐面净值，从而确定当期应提折旧方法。计算公式为：年折旧费＝年初固定资产帐面原值×年折旧率类似有1.5倍余额递减法，1.25倍余额递减法。第35页例3.2某设备资产原值8500元，使用期5年，使用期末残值500元，试用双倍余额递减法，计算各年折旧费和帐面价值。解：第36页双倍余额递减法年年初帐面价值年折旧率年折旧费累计折旧费年末帐面价值185002/5340034005100251002/5204054403060330602/5122466641836418362/573473981102511022/54417839661第37页最终两年改为直线折旧第38页(3)加速折旧法（递减折旧法）②年数总和法年数总和法是以固定资产原值扣除预计净残值后余额作为计提折旧基础，按照逐年递减折旧率计提折旧。

年折旧费＝（固定资产帐面原值－预计净残值）×年折旧率第39页例3.3某设备资产原值8500元，使用期5年，使用期末残值500元，试用年数总和折旧法，计算各年折旧费和帐面价值。解：第40页年数总和折旧法年年初帐面价值年折旧率年折旧费累计折旧费年末帐面价值185005/15266726675833258334/15213348003700337003/15160064002100421002/15106774671033510331/155338000500第41页在计算设备或资产年折旧费时，除设备或资产原值、残值、使用期等参数是必须给定以外，折旧方法也是决定原因之一。对同一设备，用不一样折旧方法，所得各年年折旧费也是不一样，对应各年帐面价值也不一样。第42页六、修理费计算可按照折旧费一定百分比计算。该百分比可参考同行业经验数据加以确定。七、维简费计算维简费：是指采掘、采伐工业按生产产品数量提取固定资产更新和技术改造资金，即维持简单再生产资金。第43页八、摊销费计算无形资产和递延资产均是以摊销方式赔偿和回收。摊销：无形资产和递延资产原始价值要在要求年限内，按年度或产量成品之中，这一部分被转移无形资产和递延资产原始价值，称为～。摊销费：是指无形资产和递延资产在一定时限内分期摊销费用。计算摊销费采取直线法，而且不留残值。无形资产要求了法定使用期和收益年限，安装法定使用期或协议、协议要求收益年限孰短标准确定；没有要求期限，按不少于期限分期摊销。按要求递延资产从投产当年起不少于5年期限分期摊销。第44页九、运行期利息计算运行期利息包含建设投资借款和流动资金借款利息之和。运行期年利息=建设投资借款年利息＋流动资金借款年利息建设投资借款年利息=年初本金累计×年利率流动资金借款年利息=流动资金借款累计×年利率第45页十、其它费用计算其它费用是指在制造费用、管理费用、财务费用和营业费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费和利息支出后费用。依据成本中原材料成本、燃料和动力成本、工资及福利费、折旧费、修理费、维简费及摊销费之和一定百分比计算。第46页3.经营成本在一定时间内，因为生产和销售产品及提供服务而实际发生现金支出。指不包含折旧费用（或维简费用）、摊销费用、利息支出成本。经营成本＝总成本费用-折旧费（维简费用）-摊销费用-利息支出第47页4.固定成本和可变成本按成本与产量关系，年成本费用分：固定成本、变动成本和混合成本。在总成本费用中，随产量增减而成正百分比增减成本项目为可变成本，反之，则为固定成本。固定成本如职员工资及福利费、固定资产折旧费、房屋租金、保险费等。变动成本如原材料、辅助材料、燃料和动力费。第48页第三节营业收入和营业税金及附加一、营业收入企业生产经营期主要收入起源是营业收入。营业收入：是项目投产后产品或服务经过流通领域之后，给企业带来货币收入。营业收入=∑(产品劳务销售量×销售单价)选择销售价格：①口岸价格(假如项目产品是出口产品，或者是替换进口产品，或者是间接出口产品，能够口岸价格为基础确定其销售价格。出口产品、间接出口产品可选择离岸价格FOB价，替换进口产品，可选择到岸价格CIF价。进口设备货价按交货地点和方式不一样，分为离岸价，到岸价。)②市场价格③属于新产品，可依据预计成本、利润和税金确定价格工程经济分析中，假设当年生产量即销售量第49页二、营业税金及附加税收：是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律要求标准，无偿地、强制地取得财政收入一个特定分配形式。营业税金是依据商品或劳务流转额征收税金，属于流转税范围。它包含增值税、消费税、营业税、城镇维护建设税、资源税。附加是指教育附加税。第50页1.增值税：对生产经营单位销售货物增值额征收并由消费者或使用单位负担一个流转税，即生产经营者销售货物时，向消费者或使用单位收取销项税金与购进货物时支付进项税金之差为增值税税金。增值税以商品销售额为计税依据，同时从税额中扣除上一道步骤已经缴纳税款。增值税应缴纳税额＝当期销项税额－当期进项税额第51页2.消费税：是对工业企业生产、委托加工和进口部分应税消费品按差异税率或税额征收一个税。对部分消费品征收一个特殊税种。它有两种计算方法，一个采取从价定率，一个采取从量定额。应纳税额＝销售额×税率或者应纳税额＝销售数量×税率第52页3.营业税：是对我国境内从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业或有偿转让无形资产、销售不动产行业单位和个人，就其营业额所征收一个税。应纳税额＝营业额×税率我国营业税实施差异百分比税率，对同一行业实施同一税率，对不一样行业实施不一样税率。营业额是指纳税人提供给税劳务、转让无形资产、销售不动产时向对方收取全部价款和价外费用。第53页4.城镇维护建设税：是以纳税人实际缴纳流转税额为计税依据征收一个税。实际缴纳流转税额是实际缴纳增值税、消费税、营业税。应纳税额＝（增值税＋消费税＋营业税）实纳税额×适用税率依据纳税人所在地不一样，分别要求不一样百分比税率。纳税人所在地在市区，税率为7%；纳税人所在地在县城或镇，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇，税率为1%。第54页5.教育费附加：为了加紧地方教育事业发展，扩大地方教育经费资金起源而开征一个附加税。应纳税额＝（消费税＋增值税＋营业税）实纳税额×3%第55页6.资源税：是国家对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐单位和个人征收一个税。资源税征收范围包含：①矿产品。包含原油、天然气、煤炭、金属矿产和其它非金属矿产品。②盐包含固体盐、液体盐。应纳税额＝应税产品课税数量×单位税额课税数量是指：纳税人开采或者生产应税产品用于销售，以销