审计学：原理与案例（第3版）考试卷2

PAGEPAGE1《审计学》考试卷一单选（10题，20分）1.单选(2分)下列各项关于职业道德的表述中，属于注册会计师专业胜任能力要求的是（）。​A.注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的业务和职务B.注册会计师协会会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据C.注册会计师执行的业务必须是自己能够胜任的业务，不承接自己不能胜任的业务D.注册会计师应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事，实事求是2.单选(2分)‌下列有关审计工作底稿归档工作的表述中正确的是()。‏A.在完成最终审计档案的归整工作前，注册会计师应当保留那些已被取代的审计工作底稿的草稿B.不管注册会计师是否完成审计业务，会计师事务所都应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年C.如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以对其做出变动D.永久性档案主要是那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案，比如总体审计策略和具体审计计划3.单选(2分)‍有关项目组内部讨论的说法中，下列各项错误的是()。‌A.参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响B.如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家不用参与讨论C.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息D.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性4.单选(2分)下列关于财务报表审计的说法错误的是()。A.审计涉及为财务报表预期使用利用相关信息提供建议。B.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性C.审计可以有效满足财务报表预期使用者的要求D.审计的目的是增加财务报表预期使用者对财务报表的信任程度5.单选(2分)计划审计工作十分重要，对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根据具体情况制定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方式得到执行。以下说法中正确的是(

)。‌A.为保持一定的独立性，甲公司的相关人员不可以介入审计工作底稿的编制工作B.如果注册会计师不具备专业胜任能力，可以借助专家的工作C.在商定审计费用时，注册会计师可以按照审计后资产总额的一定比例确定本次审计费用D.在编制审计计划前，需要开展初步业务活动6.单选(2分)‎针对选择的基准，下列情形中，错误的是()‏A.针对从事开放式基金的被审计单位，注册会计师应当以营业收入为基准B.针对目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力的被审计单位，注册会计师可以以营业收入为基准C.在被审计单位盈利水平保持稳定时，注册会计师可以以经常性业务的税前利润为基准D.针对目前正在建造厂房及购买机器设备的开办期的被审计单位，注册会计师可以以总资产为基准7.单选(2分)‌下列关于职业道德的提法中，正确的是（）。‌A.如果客户资金或其他资产来源于非法活动（如洗钱），注册会计师可以提供保管资产服务，但需要与其个人或会计师事务所的资产分开B.注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密C.注册会计师在营销专业服务时，不应比较贬低其他会计师事务所D.会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事8.单选(2分)‏甲会计师事务所常年为A公司提供财务报表审计服务，20*8年A公司因丢失最大采购商，造成存货积压，流动资金不足的情况。20*9年审计前，上一年度审计费用尚有60%未支付给甲会计师事务所，为此A公司与甲会计师事务所协商于20*9年审计结束后一并支付，针对该事项可能对独立性产生的最直接的不利影响因素是()。‌A.自我评价B.外界压力C.自身利益D.密切关系9.单选(2分)‎如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算重大，但报表作为一整体可能严重失实，注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来，该注册会计师会被认定为（​A.没有过失B.普通过失C.欺诈D.重大过失10.单选(2分)‎

根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，不正确的有()。‎A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中持续经营不确定事项段B.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见C.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见D.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的二、多选（10题，20分多选题多选少选都不得分）11.多选(2分)‎会计师事务所和注册会计师应当考虑外在压力对独立性的不利影响，下列事项中属于外在压力导致对独立性产生不利影响的是（）。‌A.会计师事务所受到被审单位解除业务关系的威胁B.由于被审单位的员工对所涉事项更具专长，会计师事务所面临同意客户员工判断的压力C.受到被审单位或被审单位内个人不恰当的干预D.会计师事务所的高级员工长期与被审单位发生关联12.多选(2分)属于注册会计师避免法律诉讼的对策有()。‏A.深入了解被审计单位业务B.审慎选择被审计单位C.按规定妥善保管审计工作底稿D.出具管理建议书13.多选(2分)‎注册会计师在获取审计证据时，获取的下列信息属于其他信息的有()。‍A.被审计单位会议记录B.与竞争者的比较数据C.记账凭证D.支票存根14.多选(2分)‍下列关于评估重大错报风险的说法中，正确的有（）。‎A.应当区别财务报表层次的重大错报风险与认定层次的重大错报风险B.被审计单位存在重大的关联方交易，与认定层次的重大错报风险有关C.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境D.资产的流动性出现问题，与认定层次的重大错报风险有关15.多选(2分)‏下列关于关键审计事项的表述中正确的是（）‍A.关键审计事项是注册会计师从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”B.因会计估计具有主观性，注册会计师在确定属于重点关注过的事项时，无需考虑被认为具有高度估计不确定性的会计估计C.注册会计师在确定哪些事项属于重点关注过的事项时，需要特别考虑特别风险D.重点关注过的事项通常影响注册会计师的总体审计策略以及对这些事项分配的审计资源和审计工作力度16.多选(2分)‌注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，现场审计工作完成日为2019年2月28日，财务报表批准日为2019年3月20日，审计报告日为2019年3月29日，财务报表报出日为2019年3月31日。下列有关书面声明日期的表述中，正确的有（）。‍A.注册会计师取得日期为2019年3月29日的书面声明B.注册会计师取得日期为2019年2月28日的书面声明C.注册会计师取得日期为2019年2月28日的书面声明，并于2019年3月29日就2019年2月28日至2019年3月29日之间的变化获取管理层的更新声明D.注册会计师取得日期为2019年3月20日的书面声明，并于2019年3月31日就2019年3月20日至2019年3月31日之间的变化获取管理层的更新声明17.多选(2分)‌对于以下导致被审计单位要求变更业务，你认为适当的有（

）‌A.某广告公司在与其客户就广告项目签约时，约定广告公司发生的与该项目有关的支出均由该客户承担。根据这一约定，广告公司聘请注册会计师对其财务报表进行审计。但在审计过程中，广告公司了解到注册会计师审计的目标是对财务报表整体的合法性和公允性发表意见，而不是对客户关心的事项进行特别报告。广告公司在与其客户沟通之后，提出将审计业务变更为对特定支出明细表执行商定程序业务。B.在审计实施过程中，注册会计师无法通过函证等程序对应收账款期末余额获取充分、适当的审计证据。为避免注册会计师出具保留意见或无法表示意见的审计报告，被审计单位要求注册会计师将约定的审计业务变更为审阅业务。C.在签订年报审计业务约定书后，注册会计师发现被审计单位缺乏会计规范，尚不存在会计帐簿与报表，建议企业将约定的年报审计业务更为提供代编会计报表的服务业务D.企业为了公开发行股票需要进行审计，由于情况变化，该企业决定不再上市，因此要求将审计业务变更为保证程度较低的审阅业务18.多选(2分)‏如果鉴证小组成员兼任鉴证客户的经理、董事或公司秘书，则应当采取恰当措施以维护独立性。以下表述不正确的有()。​A.如果会计师事务所的合伙人或员工兼任鉴证客户的公司秘书，所产生的自我评价和过度推介的不利影响就会非常重大，以致没有防范措施可以将其降至可接受水平B.如果会计师事务所的合伙人或员工兼任鉴证客户的经理或董事，则应将其调离该鉴证小组以维护独立性C.为支持公司秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作，只要所有的相关决策是由客户的管理层作出的，通常不会被认为有损独立性D.鉴证小组成员或项目合伙人兼任客户的经理或董事，所产生的自我评价、外在压力的不利影响就会非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平19.多选(2分)‌下列各项中，属于初步业务活动内容的是()。‌A.在承接业务前与前任注册会计师沟通B.就审计业务约定条款达成一致意见C.评价遵守相关职业道德要求的情况D.运用分析程序评估重大错报风险20.多选(2分)下列关于审计证据的说法，正确的有（）。‎A.不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定B.会计记录属于重要的审计证据来源C.某些时候信息的缺乏本身也构成审计证据D.被审计单位聘请的专家编制的信息不能作为审计证据三、判断（5题，10分）21.判断(2分)‌会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间存在密切的经营关系，或会计师事务所与审计客户之间存在密切的经营关系，会带来商业的或共同的经济利益，并产生外界压力威胁。A.正确B.错误22.判断(2分)‎注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现财务报表中的所有错报A.正确B.错误23.判断(2分)如果发现治理层舞弊，应当在股东大会上作陈述‏A.正确B.错误24.判断(2分)‎注册会计师可以就总体审计策略和具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，但不能把总体审计策略和具体审计计划中的内容全部与治理层、管理层进行沟通。

A.错误B.正确25.判断(2分)‎如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化,对于控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试，即每三年至少测试一次。‍A.错误B.正确四、分析题分析题（5题

每题10分，共计50分），回答出意思即可得分26(10分)上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2018年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2018年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2012年度至2016年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。(2)2018年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2017年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2018年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股l0元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2018年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。要求：针对上述(1)至(5)项，逐项指出这些事项是否损害审计独立性，并简要说明理由。27(10分)ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2017年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下：（1）因无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师在2018年2月28日终止了甲公司2017年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动，A注册会计师未将审计工作底稿归档。（2）在将丙公司2017年度财务报表审计工作底稿归档后，A注册会计师知悉丙公司已于2018年4月清算并注销，认为无须保留与丙公司相关的审计档案，决定销毁。（3）A注册会计师在丁公司2017年度财务报表审计工作底稿归档后，收到管理层寄回的书面声明原件，与已归档的传真件核对一致后，直接将其归入审计档案。（4）A注册会计师获取了丁公司2017年年度报告的最终版本，阅读和考虑年度报告中的其它信息后，通过在年度报告封面上注明“己阅读”作为已执行工作的记录。（5）由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。要求：针对上述第1至第5项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。28(10分)在2018年1-5月，今明会计师事务所注册会计师丽芳作为项目负责人负责审计多家上市公司2017年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：（1）2017年2月，A公司因严重破坏环境被环保部门责令停产并对居民进行赔偿，年末管理层确认了大额预计负债并在财务报表附注中予以披露。注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通，拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。同时，注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，拟在审计报告中增加强调事项段予以说明。（2）B公司2017年末商誉、固定资产、长期股权投资等多项资产存在减值迹象。因管理层未提供相关资料，注册会计师无法就上述资产的减值准备获取充分、适当的审计证据，拟对财务报表发表无法表示意见，并在审计报告的其他信息部分说明注册会计师无法确定与资产减值准备相关的其他信息是否存在重大错报。（3）由于C公司与关联方交易相关的内部控制存在重大缺陷，注册会计师拟对C公司2017年12月31日的财务报告的内部控制发表否定意见。因C公司管理层未在财务报表附注中披露该情况，注册会计师在审计报告中拟增加强调事项段，提请财务报表使用者关注这一个情况。（4）F公司2014年、2015年和2016年已经连续三年亏损，且2017年，流动负债（42.4亿元）大大超过流动资产（28亿元），截至12月31日，公司存在被冻结或抵押的所有权或使用权受限的资产共计12亿元，其中货币资金 16.5万元。F公司已经对此影响公司持续经营能力的事项和情况在会计报表中充分披露。注册会计师把该事项单独放在持续经营存在重大不确定性段予以说明。（5）集团董事会决议拟2018年内清算G公司，并于2018年12月起停止G公司经营活动。2017年12月31日，G公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。管理层认为，如采用非持续经营编制基础，对上述资产和负债的计量并无重大影响,因此，仍以持续经营假设编制2017年度财务报表，并在财务报表附注中披露了清算计划。注册会计师把该事项单独放在持续经营存在重大不确定性段予以说明。要求：分别指出注册会计师的处理是否适当？为什么？29(10分)A注册会计师是甲公司2018年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对甲公司及其环境的了解，发现甲公司2018年度存在以下需要关注的情况：(1)甲公司新的治理层上任后，撤销了内部审计部门，辞退了内部审计人员，将原由内部审计部门的日常工作交由财务部门进行不定期自查和监督;(2)甲公司的1000万元长期借款将于2018年4月30日到期，但预计不能按期偿还。甲公司管理层提请债权银行延期半年偿还，债权银行要求甲公司提供2018年度经审计的财务报表;(3)审计项目组成员在期中控制测试中发现，甲公司分银行账户未编制月末银行存款余额调节表。甲公司管理层拟对该项内部控制进行整改。(4)由于开发商经营不善，甲公司委托某房地产开发公司承建的大型基建项目于2018年8月停工。何时开工尚难预料;(5)2018年末，甲公司耗资500万元更换了新的会计电算化系统。为尽快适应新的信息技术环境，财务部门分期分批对全体财务人员进行了业务培训。要求：单独考虑上述各种情况，指出是否会导致甲公司2018年度财务报表产生重大错报风险。如认为产生重大错报风险，请指出重大错报风险是属于财务报表层还是认定层;如认为是认定层，请指明涉及财务报表的哪一个项目的哪一项认定，简要说明理由。30(10分)A注册会计师负责审计甲上市公司2018年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为230万元，相关事项如下：(1)根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款，以及生产与存货等)的内部控制是有效的，因此A注册会计师决定在2017年度审计中将继续采用综合性审计方案。(2)在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，审计项目组成员就拟利用信息的准确性获取了审计证据。(3)甲公司2018年度无形资产为880万元，A注册会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。(4)甲公司2018年度多次向银行和其他企业抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，A注册会计师决定扩大对实物资产的检查范围。(5)审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2018年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2018年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。要求：针对事项(1)至(5)，简要说明A注册会计师或审计项目组成员的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。《审计学》期末考试试题(A)卷本试卷满分为100分，占课程总成绩的50%。答题要求：1.请将答案统一写在答题纸上，不按要求答题的，责任考生自负。2.答题纸与试卷一同交回，否则酌情扣分。一、单项选择题（10小题。每题2分，共计20分）1.下列有关审计证据的表述中，错误的是(

)。A.注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序，但是可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系B.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但针对用作审计证据的文件记录，注册会计师应当作出进一步调查C.如果没有其他信息，仅凭构成财务报表的会计记录，注册会计师可能无法识别重大错报风险D.只有将财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为注册会计师发表审计意见提供合理基础2.下列有关审计计划的说法中，正确的是(

)。A.一般同时制定总体审计策略和具体审计计划B.总体审计策略和具体审计计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定C.具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的高水平而设计的审计程序D.具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策，一经确定，不得修改3.注册会计师所确定的以下具体审计目标中，是根据管理层关于完整性认定推论得出的有（）。A.主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符B.存货是否已适当地计提跌价损失准备C.在途存货是否包括在存货项目内D.有关短期借款的入账是否及时4.A公司于2021年度由于失去重要的市场而对其持续经营能力造成了重大影响。在A公司采取适当措施后，注册会计师虽认为A公司的持续经营假设合理但仍存疑虑，为此提请A公司在财务报表附注中进行披露，A公司接受了披露建议。在随后评价对A公司2021年度财务报表的审计结果时，审计小组确定的重要性水平为200万元。假定审计过程中，除了A公司拒绝向审计小组提供已在财务报表中列示的余额为150万元的长期投资明细账及相关资料和累计折旧项目中存在的80万元错报情况以外，审计小组没有发现A公司财务报表中存在其他错报或漏报。综合上述情况，项目合伙人李平应出具的审计报告意见类型是()。A.带有强调事项段的无保留意见B.保留意见并增加“与持续经营相关的重大不确定性”段C.保留意见D.无保留意见5.以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的表述中,正确的是()。A.注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计,最终形成的审计结论可能存在差异,导致差异的主要原因是审计依据不同B.相对于审计客体而言,政府审计和注册会计师审计均为外部审计,都具有较强的独立性,而仅在审计方式上存在较大区别C.注册会计师审计和内部审计尽管存在很大的差别,但注册会计师审计作为一种外部审计,在工作中要利用内部审计的工作成果,因此,内部审计是注册会计师审计的基础D.在我国审计监督体系中,政府审计是主导,内部审计是基础,而社会审计是不可缺少的重要力量6.下列关于三种审计程序的说法中不正确的是（）。A在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。B仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。C注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。D无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。7.下列关于职业道德的提法中，正确的是（）。A.会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事B.如果客户资金或其他资产来源于非法活动（如洗钱），注册会计师可以提供保管资产服务，但需要与其个人或会计师事务所的资产分开C.注册会计师在营销专业服务时，不应比较贬低其他会计师事务所D.注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密8.关于经营失败与审计失败的下列表述中，不恰当的是()。A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期B.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性C.经营失败必然会导致审计失败D.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见9下列关于财务报表审计的说法错误的是()。A.审计的目的是增加财务报表预期使用者对财务报表的信任程度B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的要求C.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性D.审计涉及为财务报表预期使用利用相关信息提供建议。10.针对选择的基准，下列情形中，错误的是()A.针对从事开放式基金的被审计单位，注册会计师应当以营业收入为基准B.针对目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力的被审计单位，注册会计师可以以营业收入为基准C.在被审计单位盈利水平保持稳定时，注册会计师可以以经常性业务的税前利润为基准D.针对目前正在建造厂房及购买机器设备的开办期的被审计单位，注册会计师可以以总资产为基准二、多项选择题（10小题。每题2分，共计20分）11.下列各事项中，属于违反截止认定的是(

)。A.丙公司2021年12月29日从银行提取现金1万元，但截止12月31日尚未登记银行存款明细账(已登记现金日记账)B.丁公司2021年12月份发生销售商品退回，12月15日收到退回商品，由于盘点入库人员离职，截止12月31日尚未入账，该商品没有纳入到年末存货盘点表。C.乙公司赊销一批产品给A公司，但由于财务人员请假，至12月31日尚未登记收入明细账D.甲公司12月5日采购原材料时，已收到材料，但发票账单一直未收到，甲公司至12月31日尚未进行账务处理，次年1月收到账后记入1月账户。12.下列关于影响信息技术审计范围的因素的说法中，正确的有（）。A.信息系统的复杂度与信息技术审计范围成反比B.信息技术环境复杂意味着信息系统是复杂的，因此信息技术环境的复杂度与信息技术审计范围成正比C.业务流程的复杂度与信息技术审计范围成正比D.如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，就需要适当扩大信息技术审计的范围13.下列关于明显微小错报的说法中，恰当的是()。A.明显微小错报的临界值可以确定为财务报表整体重要性的4%B.“明显微小”不等同于“不重大C.如果预期被审计单位存在数量较多金额较小的错报，可能采用较低的临界值D.明显微小错报需要累积14.下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有()。A.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性B.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确其具体内容C.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性D.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容15.下列关于评估重大错报风险的说法中，正确的有（）。A.应当区别财务报表层次的重大错报风险与认定层次的重大错报风险B.被审计单位存在重大的关联方交易，与认定层次的重大错报风险有关C.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境D.资产的流动性出现问题，与认定层次的重大错报风险有关16.下列关于关键审计事项的表述中正确的是（）。A、关键审计事项是注册会计师从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”B、因会计估计具有主观性，注册会计师在确定属于重点关注过的事项时，无需考虑被认为具有高度估计不确定性的会计估计C、注册会计师在确定哪些事项属于重点关注过的事项时，需要特别考虑特别风险D、重点关注过的事项通常影响注册会计师的总体审计策略以及对这些事项分配的审计资源和审计工作力度17.注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，现场审计工作完成日为2019年2月28日，财务报表批准日为2019年3月20日，审计报告日为2019年3月29日，财务报表报出日为2019年3月31日。下列有关书面声明日期的表述中，正确的有（）。A.注册会计师取得日期为2019年3月29日的书面声明B.注册会计师取得日期为2019年2月28日的书面声明C.注册会计师取得日期为2019年2月28日的书面声明，并于2019年3月29日就2019年2月28日至2019年3月29日之间的变化获取管理层的更新声明D.注册会计师取得日期为2019年3月20日的书面声明，并于2019年3月31日就2019年3月20日至2019年3月31日之间的变化获取管理层的更新声明18.会计师事务所和注册会计师应当考虑外在压力对独立性的不利影响，下列事项中属于外在压力导致对独立性产生不利影响的是（）。A.会计师事务所受到被审单位解除业务关系的威胁B.受到被审单位或被审单位内个人不恰当的干预C.会计师事务所的高级员工长期与被审单位发生关联D.由于被审单位的员工对所涉事项更具专长，会计师事务所面临同意客户员工判断的压力19.项目经理在审计报告日后，准备将审计工作底稿归档，下列做法中，正确的有()。A.在审计报告日后，注册会计师收到回函，经审核一致后，将之前实施的替代程序工作底稿进行替换B.在审计报告日后，收到函件的回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换C.发现审计工作底稿中索引编号错误，助理人员进行了修改D.助理人员完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，项目经理要求其重抄一份，将原底稿销毁20.属于注册会计师避免法律诉讼的对策有()。A.深入了解被审计单位业务B.审慎选择被审计单位C.出具管理建议书D.按规定妥善保管审计工作底稿三、判断题（5小题。每题2分，共计10分）21.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关()22.在审计业务承接阶段，注册会计师无须了解和评价控制环境()23.风险导向审计是对账簿基础审计和制度基础审计的扬弃

()24.如果发现治理层舞弊，应当在股东大会上作陈述()25.注册会计师可以就总体审计策略和具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，但不能把总体审计策略和具体审计计划中的内容全部与治理层、管理层进行沟通。

()四、分析题（5小题。每题10分，共计50分）26.在2021年1-5月，今明会计师事务所的项目组负责审计多家上市公司2020年度财务报表，发现并处理了如下错报：（1）审计组把B公司2020年年报的可接受审计风险水平评估为3%。2020年B公司报表利润为200万元。2020年B公司推出销售返利制度，并在ERP系统中开发了返利管理模块，审计组在对某组成部分执行审计时发现，因系统参数设置有误，导致选取的测试项目少计返利2万元，审计组认为该错报低于B公司财务报表明显微小错报的临界值，可忽略不计。（2）C公司2020年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款2500万元，占非流动负债总额的50%。审计组认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。（3）审计组把D公司2020年年报计划整体重要性水平确定为100万元,分配到实际执行存货的重要性水平为20万元,利用存货计价测试发现存货多计40万元,推断存货总体误差为70万元。审计组建议调整,D公司没有接受调整建议。（4）审计师组把E公司2020年报表整体重要性水平确定为400万元,存货实际执行重要性水平为80万元,利用存货计价测试发现存货少计10万元,推断总体误差为40万元,去年已查出多计10万元也没有调整期初余额。审计师建议调整,E公司没有接受调整建议。（5）审计组把F公司2020年报表整体重要性水平确定为180万元,存货的实质执行重要性水平为40万元,利用存货计价测试发现存货少计45万元,推断总体误差为105万元,上年查出多计130万元也没有调整期初余额。审计师建议调整,F公司没有接受调整建议。要求：请分析事项1-2审计组的处理是否适当？事项3-5单独考虑发表什么意见类型？为什么？27.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。20*8年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了20*8年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司20*8年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2012年度至2016年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司20*7年度财务报表审计项目合伙人。（2）20*8年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自20*7年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。（3）丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。（4）20*8年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。（5）ABC会计师事务所20*8年全年收入5000万元，2017年收入5500万元，其中20*8年取得甲公司审计费用400万元，相关服务收费351万元;20*7年取得甲公司的审计收入450万元，相关服务收费380万元。要求：针对上述1至7项，逐项指出这些事项是否损害审计独立性，并简要说明理由。28.上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司20*8年度财务报表。在制定审计计划、实施风险评估时，审计工作底稿中相关的部分内容摘录如下：金额单位：万元项目20*8年20*7年备注营业收入16000

（未审数）15000

（已审数）20*8年，竞争对手推出新产品抢占市场，甲公司通过降价和增加广告投放促销。税前利润50

（未审数）2000

（已审数）20*8年，降价及销售费用增长导致盈利大幅下降。财务报表整体的重要性80100实际执行的重要性6075明显微小错报的临界值05（1）20*7年度财务报表整体的重要性以税前利润的5%计算。20*8年，由于甲公司处于盈亏临界点，A注册会计师以过去三年税前利润的平均值作为基准确定财务报表整体的重要性。（2）在确定财务报表整体的重要性水平时，A注册会计师特别考虑了甲公司最大股东决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响财务报表使用者的决策。（3）由于20*7年度审计中提出的多项审计调整建议金额均不重大，A注册会计师确定20*