中级财务管理 财务报告复习

第十四章财务报告一、资产负债表的概念及作用资产负债表是反映企业在资产负债表日（或报告期末）全部资产、负债和所有者权益情况的报表。是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。1.反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构2.据以评价和预测企业的短期偿债能力3.据以评价和预测企业的长期偿债能力4.有助于评价、预测企业的财务弹性5.有助于评价、预测企业的经营绩效第二节资产负债表三、资产负债表的结构（一）资产负债表项目分类方法1.按流动性分类资产负债流动资产非流动资产流动负债流动负债所有者权益也能按流动性分类吗？按永久性：递减4．资产负债表项目列示内容及填列资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。资产负债表“期末余额”栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。填列方法主要有：—相应总账金额直接填列—相关总账金额计算填列—相应明细账金额直接填列—相关明细账金额分析计算填列—相关科目与其备抵科目计算填列等等利润表又称收益表、损益表，是反映企业一定期间(如年度、季度、月份)经营成果的财务报表。追求利润是现代企业经营的主要目的，利润表受到投资者、债权人及其他关注企业未来现金流入的使用者的重视。第三节利润表四、利润表的列报格式和列报方法（一）利润表的列报格式1、单步式利润表将所有收入和所有费用分别加以汇总，收入合计减费用合计从而得出本期利润2、多步式利润表将收入与费用按同类属性分别加以归集，分别计算营业利润、利润总额，最后计算出所得税后利润二者的比较净利润＝利润总额－所得税费用多步式利润表利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益2023/9/26一、现金流量表概述（一）现金流量表的概念及作用现金流量表是以现金的流入与流出，汇总说明企业报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表。现金流量表应当先分类反映经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物净增加额。第四节现金流量表资产负债表利润表现金流量表净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况财务报表之间的关系现金流量表的作用现金流量表用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面的信息报表使用者利用现金流量表可以评估如下事项：有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力分析企业利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因企业年度内影响或不影响现金的投资活动与筹资活动预测企业在未来会计期间产生净现金流量的能力1234库存现金银行存款其他货币资金现金等价物企业持有的可随时用于支付的纸币与硬币企业存在金融企业中随时可以用于支付的存款企业存在金融企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金。价值变动风险很小的投资现金等价物的支付能力与现金差别不大，期限短通常是指从购买日起3个月内到期现金流量表的编制基础现金流量表以“现金”为基础编制现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物4、现金流量表的格式现金流量表要求企业采用直接法表达经营活动的现金流量，同时揭示企业投资活动与筹资活动的现金流量。现金流量表附注资料要求揭示按间接法重新计算与表达经营活动现金流量以及不涉及现金的重大投资和筹资活动。

收到的其他与经营活动有关的现金收到的税费返还销售商品提供劳务收到现金经营活动现金流量现金流量表的编制方法：经营活动现金流量支付的其他与经营活动有关的现金支付的各项税费支付给职工以及为职工支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金2023/9/2615收到的其他与投资活动有关的现金处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额取得投资收益所收到现金投资活动现金流量现金流量表的编制方法：投资活动现金流量支付其他与投资活动有关的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额投资所支付的现金收回投资所收到的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金2023/9/2616收到的其他与筹资活动有关的现金借款所收到现金吸收投资所收到的现金筹资活动现金流量现金流量表的编制方法：筹资活动现金流量支付的其他与筹资活动有关的现金分配股利、利润和偿付利息所支付的现金偿还债务所支付的现金2023/9/2617三、现金流量表附注（一）将净利润调节为经营活动现金流量以利润表上的净利润为出发点，调整确定经营活动产生的现金流量。利润表：权责发生制现金流量表：收付实现制现金流量表附注：间接法2023/9/26181234实际没有支付现金的费用现金流量表的编制方法：经营活动现金流量间接法：需要调整的项目实际没有收到现金的收益不属于经营活动的损益经营性应收应付项目的增减变动2023/9/2619现金流量表的编制方法：经营活动现金流量“递延所得税资产减少”和“递延所得税负债增加”分别反映企业递延所得税资产减少和递延所得税负债增加可分别根据资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目的期初、期末余额的差额填列。“递延所得税资产”的期末数小于期初数的差额＋“递延所得税负债”的期末数大于期初数的差额＋“递延所得税资产”的期末数大于期初数的差额－“递延所得税负债”的期末数小于期初数的差额－间接法2023/9/2620

解析——“递延所得税资产”和“递延所得税负债”

1、递延所得税资产减少，表明增加了当期的所得税费用，减少了当期净利润，但并未引起当期现金的流出，所以应加回。

2、递延所得税负债增加，原理同上。

3、递延所得税资产增加，表明减少了当期的所得税费用，增加了当期净利润，但并未引起当期现金的流入，所以应减去。

4、递延所得税负债减少，原理同上。2023/9/2621现金流量表的编制方法：经营活动现金流量“经营性应收项目的减少（减：增加）”反映企业本期经营性应收项目的减少（减：增加）应收账款应收票据其他应收款中与经营活动有关的部分应收的增值税销项税额等间接法2023/9/2622解析：经营性应收项目期末余额小于期初余额，说明本期收回的现金大于利润表中所确认的销售收入，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。经营性应收项目期末余额大于期初余额，说明本期销售收入中有一部分没有收回现金，但是，在计算净利润时这部分销售收入已包括在内，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要扣除。2023/9/2623现金流量表的编制方法：经营活动现金流量“经营性应付项目的增加（减：减少）”反映企业本期经营性应付项目的增加（减：减少）应付账款应付票据应交税费其他应付款中与经营活动有关的部分应付的增值税进项税额等间接法2023/9/2624解析：经营性应付项目期末余额大于期初余额，说明本期购入的存货中有一部分没有支付现金，但是，在计算净利润时却通过销售成本包括在内，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回；经营性应付项目期末余额小于期初余额，说明本期支付的现金大于利润表中所确认的销售成本，在将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，需要扣除。因此，现金流量表准则规定，企业应当在附注中披露下列项目：(1)债务转为资本，反映企业本期转为资本的债务金额；(2)一年内到期的可转换公司债券，反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息；(3)融资租入固定资产，反映企业本期融资租入的固定资产。四、现金流量表的平衡关系1.现金流量表中由“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”以及“汇率变动对现金和现金等价物的影响”之和得出的“现金及现金等价物净增加额”等于现金流量表附注中的“现金及现金等价物净增加额”2.现金流量表中用直接法填列的“经营活动产生的现金流量净额”等于现金流量表附注中用间接法调整得出的“经营活动产生的现金流量净额”一、所有者权益变动表的概念及作用所有者权益变动表（或股东权益变动表），是反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表该表反映各项交易和事项导致的所有者权益的增减变动，以及所有者权益各组成部分增减变动的结构性信息第五节所有者权益变动表一、提供财务报表附注的原因财务报表附注是企业财务报告不可缺少的组成部分，是对财务报表本身无法或难以充分表述的内容和项目所作的补充说明与详细解释。

主要原因：1.突出财务报表信息的重要性2.提高报表内信息的可比性3.增加报表内信息的可理解性第六节财务报表附注二、财务报表附注的形式1.旁注指在财务报表的有关项目旁直接用括号加注说明2.附表指为了保持财务报表的简明易懂而另行编制一些反映其构成项目及年度内的增减来源与数额的表格3.底注也称脚注，指在财务报表后面用一定文字和数字所作的补充说明附注披露的内容：-企业的基本情况-财务报表的编制基础-遵循企业会计准则的声明-重要会计政策和会计估计-会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；-报表重要项目的说明一、中期财务报告的概念及作用（一）中期财务报告的概念中期财务报告指以中期为基础编制的财务报告中期指短于一个完整的会计年