中职资料：6.3 生产过程的核算（重排书）

知识目标内容讲解第三节生产过程的核算第六章主要经济业务的核算知识目标

能牢记生产过程业务核算应设置的会计科目能正确判断生产过程业务的性质

能正确编制生产过程业务的会计分录二、生产过程的核算第三节生产过程的核算内容讲解一、生产过程的核算程序●●●●●

一、生产过程的核算程序第三节生产过程的核算●●●●●

生产过程的核算程序流程图如下：第三节生产过程的核算借方原材料贷方借方生产成本贷方借方库存商品贷方借方应付职工薪酬贷方借方累计折旧贷方借方银行存款贷方借方库存现金贷方借方制造费用贷方借方管理费用贷方借方财务费用贷方结转完工产品成本①①①②③③①①①①①①②分配结转制造费用归集分配各项费用借方应交税费贷方①●●●●●

二、生产过程的核算第三节生产过程的核算

(一)领用材料核算业务举例12月31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如图表所示。领料凭证汇总表材料种类领料部门及用途金额合计101产品102产品车间耗用管理部门T1材料40000500045000T2材料1800018000T3材料300010004000T4材料11000300014000合计51000260003000100081000●●●●●

二、生产过程的核算第三节生产过程的核算

(一)领用材料核算会计分录借：生产产品——101产品51000——102产品26000

制造费用3000

管理费用1000

贷：原材料——T1材料45000——T2材料18000——T3材料4000——T4材料14000●●●●●

二、生产过程的核算第三节生产过程的核算

(二)工资核算1.提取现金业务举例

12月5日，从银行提取现金10000元。会计分录借：库存现金10000

贷：银行存款10000●●●●●

二、生产过程的核算第三节生产过程的核算

(二)工资核算2.发放工资业务举例

12月5日，由银行代发职工工资100000元。会计分录借：应付职工薪酬——职工工资100000

贷：银行存款100000●●●●●

二、生产过程的核算第三节生产过程的核算

(二)工资核算3.分配工资业务举例

12月31日，结转本月应付职工工资100000元，其中：生产101产品工人工资40000元，生产102产品工人工资30000元，生产车间管理人员工资10000元，企业管理人员工资20000元。●●●●●

二、生产过程的核算第三节生产过程的核算

(二)工资核算3.分配工资会计分录借：生产成本——101产品40000——102产品30000

制造费用10000

管理费用20000

贷：应付职工薪酬——职工工资100000●●●●●

二、生产过程的核算第三节生产过程的核算

(二)工资核算4.发生职工福利费业务举例

12月31日，根据工会批准，决定发放过节费7000元，其中：101产品生产工人2800元，102产品生产工人2100元，车间管理人员700元，企业管理人员1400元。●●●●●

二、生产过程的核算第三节生产过程的核算

(二)工资核算4.发生职工福利费会计分录借：生产成本——101产品2800——102产品2100

制造费用700

管理费用1400

贷：应付职工薪酬——职工福利费7000●●●●●

二、生产过程的核算第三节生产过程的核算

(三)计提折旧核算业务举例

12月31日，计提本月固定资产折旧6500元，其中：生产车间固定资产折旧4300元，企业管理部门固定资产折旧2200元。会计分录借：制造费用——折旧费4300

管理费用——折旧费2200

贷：累计折旧6500●●●●●

二、生产过程的核算第三节生产过程的核算

(四)其他费用核算1.发生办公费用业务举例

12月8日，用现金购入办公用品，其中：生产车间100元，管理部门300元。取得增值税普通发票。会计分录借：制造费用——办公费100

管理费用——办公费300

贷：库存现金400●●●●●

二、生产过程的核算第三节生产过程的核算

(四)其他费用核算2.预借差旅费业务举例

12月12日，采购员于宁出差，预借差旅费10000元，用现金支付。会计分录借：其他应收款——于宁10000

贷：库存现金10000●●●●●

二、生产过程的核算第三节生产过程的核算

(四)其他费用核算3.报销差旅费业务举例

12月20日，于宁出差回来，报销差旅费9965元，退回现金35元。其中：飞机票3310.00元（暂不考虑机场建设费问题）；住宿费882.08元，增值税税额52.92元；培训费4716.98元，增值税税额283.02元；出差补助720.00元。●●●●●3.报销差旅费计算过程飞机票价格=3310÷（1+9%）=3036.70（元）飞机票的增值税进项税额=3310-3036.70=273.30（元）计入管理费用的差旅费=3036.70+882.08+4716.98+720=9355.76（元）差旅费的增值税进项税额=273.30+52.92+283.02=609.24（元）会计分录借：管理费用——差旅费9355.76

应交税费——应交增值税（进项税额）609.24

库存现金35

贷：其他应收款——于宁10000●●●●●

二、生产过程的核算第三节生产过程的核算

(四)其他费用核算4.支付水电费业务举例

12月31日，用银行存款支付本月水电费25000元，其中：生产车间21000元，管理部门4000元。按规定允许抵扣的增值税税额为3250元。会计分录借：制造费用——水电费21000

管理费用——水电费4000

应交税费——应交增值税（进项税额）3250

贷：银行存款28250●●●●●

二、生产过程的核算第三节生产过程的核算

(四)其他费用核算5.支付保险费业务举例

12月10日，用银行存款支付明年财产保险费3000元。取得增值税普通发票。会计分录借：预付账款——XX保险公司3000

贷：银行存款3000●●●●●

二、生产过程的核算第三节生产过程的核算

(四)其他费用核算6.支付利息费业务举例

12月31日，预提本月短期借款利息2100元。会计分录借：财务费用——利息费用2100

贷：应付利息2100●●●●●

二、生产过程的核算第三节生产过程的核算

(五)结转制造费用核算业务举例

12月31日，将本月发生的制造费用转入生产成本，其中：101产品负担24200元，102产品负担14900元。会计分录借：生产成本——101产品24200——102产品14900

贷：制造费用39100●●●●●

二、生产过程的核算第三节生产过程的核算

(六)结转完工产品成本核算业务举例