会计学原理：教材习题5答案

习题五（P124）[目的]练习财务成果的核算。[资料]1．××厂200×年11月30日有关损益类账户总分类账的累计余额如下：单位：元账户名称借方累计额贷方累计额主营业务收入主营业务成本其他业务收入其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外收入营业外支出375000350025000300020001500500000600040002．“利润分配”账户借方余额39515元3．12月份发生以下收支经济业务：(1)出售产品一批，售价50000元，按17％税率计算增值税。贷款收到，存入银行。(2)按出售产品的实际销售成本35000元转账。(3)以现金支付产品销售过程中的运杂费、包装费500元。(4)以银行存款支付厂部办公费300元。(5)以银行存款支付银行借款利息2200元(6)以银行存款支付违约罚金500元(7)没收××公司逾期未还包装物的押金300元。4．计算、结转和分配利润。(1)根据资料3将12月份各损益账户余额转入“本年利润”账户。(2)按12月份利润总额的25％计算应交所得税。（3）将12月份利润净额的转入“利润分配”账户（4）按12月份利润净额的10%计算提取法定盈余公积。(5)按12月份利润净额的15％计算应提取任意盈余公积。(6)按12月份净利润的10％计算应付投资者利润。[要求]根据上列资料的各项经济业务内容编制会计分录，同时登记“本年利润”和“利润分配”总分类账。习题五参考答案3．12月份经济业务的会计分录⑴出售产品借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500⑵结转成本借：主营业务成本35000贷：库存商品35000⑶支付销售费用借：销售费用500贷：库存现金500⑷支付办公费借：管理费用300贷：银行存款300⑸支付借款利息借：财务费用2200贷：银行存款2200⑹支付违约金借：营业外支出500贷：银行存款500⑺没收押金借：其他应付款300贷：营业外收入3004．计算、结转和分配利润及其会计分录⑴结转12月份本年利润帐户⑴-1结转损溢类账户中的借方余额借：本年利润38500贷：主营业务成本35000销售费用500管理费用300财务费用2200营业外支出500⑴-2结转损溢类账户中的贷方余额借：主营业务收入50000营业外收入300贷：本年利润50300⑵计算12月份所得税营业利润＝50000－35000－500－300－2200＝12000利润总额＝12000+300－500＝11800所得税费用＝11800×25％＝2950净利润＝利润总额－所得税费用＝11800－2950＝8850⑵-1计入所得税费用账户借：所得税费用2950贷：应交税费——应交所得税2950⑵-2结转本年利润账户借：本年利润2950贷：所得税费用2950⑶结平12月份本年利润帐户借：本年利润8850贷：利润分配8850⑷提取12月份法定盈余公积法定盈余公积＝8850×10％＝885借：利润分配885贷：盈余公积885⑸提取12月份任意盈余公积任意盈余公积＝8850×15％＝1327.5借：利润分配1327.50贷：盈余公积1327.50⑹计算12月份应付投资者利润应付投资者利润＝8850×10％＝885借：利润分配885贷：应付股利885习题五（P124）——修改[目的]练习财务成果的核算。[资料]1．××厂200×年11月30日有关损益类账户总分类账的累计余额如下：单位：元账户名称借方累计额贷方累计额主营业务收入主营业务成本其他业务收入其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外收入营业外支出375000350025000300020001500500000600040002．“利润分配”账户借方余额39515元3．12月份发生以下收支经济业务：(1)出售产品一批，售价50000元，按17％税率计算增值税。贷款收到，存入银行。(2)按出售产品的实际销售成本35000元转账。(3)以现金支付产品销售过程中的运杂费、包装费500元。(4)以银行存款支付厂部办公费300元。(5)以银行存款支付银行借款利息2200元(6)以银行存款支付违约罚金500元(7)没收××公司逾期未还包装物的押金300元。4．计算、结转和分配利润。(1)根据资料3将本年（12月份）各损益账户余额转入“本年利润”账户。(2)按本年（12月份）利润总额的25％计算应交所得税。（3）将本年（12月份）利润净额的转入“利润分配”账户（4）按本年（12月份）利润净额的10%计算提取法定盈余公积。(5)按本年（12月份）利润净额的15％计算应提取任意盈余公积。(6)按本年（12月份）净利润的10％计算应付投资者利润。[要求]根据上列资料的各项经济业务内容编制会计分录，同时登记“本年利润”和“利润分配”总分类账。习题五参考答案3．12月份经济业务的会计分录⑴出售产品借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500⑵结转成本借：主营业务成本35000贷：库存商品35000⑶支付销售费用借：销售费用500贷：库存现金500⑷支付办公费借：管理费用300贷：银行存款300⑸支付借款利息借：财务费用2200贷：银行存款2200⑹支付违约金借：营业外支出500贷：银行存款500⑺没收押金借：其他应付款300贷：营业外收入3004．计算、结转和分配利润及其会计分录⑴结转全年本年利润帐户计算如下表：账户名称借方累计额贷方累计额11.3012月发生额全年合计11.3012月发生额全年合计主营业务收入500,00050,000550,000主营业务成本375,00035,000410,000其他业务收入6,0006,000其他业务成本3,5003,500销售费用25,00050025,500管理费用3,0003003,300财务费用2,0002,2004,200营业外收入4,0003004,300营业外支出1,5005002,000总计410,00038,500448,500510,00050,300560,300⑴-1结转损溢类账户中的借方余额借：本年利润448500贷：主营业务成本410000其他业务成本3500销售费用25500管理费用3300财务费用4200营业外支出2000⑴-2结转损溢类账户中的贷方余额借：主营业务收入550000其他业务收入6000营业外收入4300贷：本年利润560300⑵计算本年所得税利润总额＝560300－448500＝111800所得税费用＝（111800-39515）×25％＝72285×25％=18071.25净利润＝利润总额－所得税费用＝111800－18071.25＝93728.75⑵-1计入所得税费用账户借：所得税费用18071.25贷：应交税费——应交所得税18071.25⑵-2结转本年利润账户借：本年利润180