初级审计师考试审计理论与实务(习题卷5)

试卷科目：初级审计师考试审计理论与实务初级审计师考试审计理论与实务(习题卷5)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共138题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.以下针对函证应付款项，说法不正确的是()。A)主要用于确定应付款项的完整性B)存在低估应付账款的重大错报风险时，通常可以不函证C)欠账时间较长的应付账款，有必要实施函证D)为了证实应付账款的真实性，对于往来频繁，但余额为零的账户也有必要实施函证[单选题]2.下列有关企业财务审计中财务报告审计的相关表述中，错误的是：A)财务报告审计目标之一是确认报表编制方法的一贯性B)财务报告审计目标之一是证实报表内容的真实性，即审查特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关账簿并在财务报表中列示，确实无遗漏、隐瞒经济业务和会计事项，无账外资产C)财务报告审计目标之一是揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据D)财务报告审计是对被审计单位的财务报表、财务报表附注及相关附表进行审计，以证实被审计单位的财务报表按照《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规，公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况[单选题]3.适用于内部控制系统简单且易于描述的小型企业的内部控制描述方法是（）。A)流程图法B)调查表法C)文字说明法D)逻辑模型法[单选题]4.审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取，究竟选用哪种方式取决于（）。A)审计人员的业务能力B)被审计单位的会计人员的素质C)被审计单位内部控制的健全程度D)审计人员是否遵守审计准则[单选题]5.下列关于货币资金业务中的主要文件的表述中，不正确的是：A)银行存款余额调节表不属于货币资金业务中的主要文件B)若企业涉及外币业务，外币业务中的?汇兑损益?明细账也属于货币资金业务中的主要文件C)货币资金业务中的主要文件包括原始凭证、现金日记账、银行存款日记账、现金总账、银行存款总账及其他有关账户D)其他货币资金中的?外埠存款?以及?银行本票?等明细账，也属于货币资金业务中的主要文件[单选题]6.下列关于审计人员选择审计标准的做法，错误的是（）。A)考虑审计标准的适用性，应选择适用审计事项发生地的规定作为审计标准B)考虑审计标准的公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准C)考虑审计标准的客观性，应选择主流媒体的相关消息和报道作为审计标准D)考虑审计标准的相关性，应选择与审计事项密切相关的规定作为审计标准[单选题]7.社会审计的审计程序终结阶段的主要标志是：A)复核并审定审计报告B)建立审计档案C)提出审计报告和审计决定D)出具审计报告[单选题]8.下列有关审计机关审计档案的表述中，正确的是（）。A)删除审计项目组在项目最终完成时的合并交卷B)审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制C)统一审计组当年完成的不同类型的审计项目可合并立卷D)审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理[单选题]9.审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是（）。A)证实主营业务收入的完整性B)证实主营业务收入的真实性C)证实主营业务收入的总体合理性D)证实主营业务收入的披露充分性[单选题]10.下列关于国家审计准则的表述内容，正确的是（）。A)会计师事务所接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。B)总则规定了不适用国家审计准则的情况C)附则规定了审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求D)总则还对信息技术环境下审计的做了一些特别规定[单选题]11.地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）A)审计结果公告B)审计结果报告C)审计工作报告D)审计决定书[单选题]12.下列工作可以由仓库保管员承担的是（）。A)产品入库单输入计算机系统B)据产品出库单登记永续盘存记录C)独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为记账的依据D)准仓储物资的报废核销[单选题]13.审查某企业?预付账款?项目，发现支付S公司预付工程款360万元，审计人员应提请被审计单位进行调整的分录为（）。A)借记?应付账款?，贷记?预付账款?B)借记?在建工程?，贷记?预付账款?C)借记?固定资产?，贷记?预付账款?D)借记?材料采购?，贷记?应付账款?[单选题]14.专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支行为，审计机关应当出具：A)审理意见书B)审计决定书C)审计移送处理书D)审计结果报告[单选题]15.(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。资料2．审计人员审查2017年度增加固定资产时发现以下情况：（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。资料3．审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。资料4．对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：（1）检查固定资产卡片；（2）索取设备租赁合同；（3）向设备承租方发函询证；（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。资料5．审计人员审查2017度减少固定资产时发现以下情况：（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。?资料2?中涉及的固定资产，丙公司在2013年均计提了折旧，审计人员初步判断不应计提折旧的是()。A)调增了入账价值的固定资产B)达到预定可使用状态投入使用的生产线C)以经营租赁的方式出租给外单位使用的设备D)12月集中采购并投入使用的机器设备[单选题]16.下列描述中，违反保密原则的是（）。A)事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据B)接受注册会计师协会或监管机构的质量检查C)没有经过客户的同意，前任注册会计师为后任注册会计师提供工作底稿D)向有关监管机构报告发现的违法行为[单选题]17.下列表述中，不属于中国注册会计师职业道德基本原则的是：A)获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注、勤勉尽责B)严格依法C)维护职业声誉，树立良好的职业形象D)履行保密义务[单选题]18.对审计机关做出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以（）。[2010年中级真题]A)依法申请行政复议B)依法提起行政诉讼C)提请审计机关的上级审计机关裁决D)提请审计机关的本级人民政府裁决[单选题]19.下列各项中，符合授权审计要求的是（）。A)审计机关授权某国有企业内部审计机构对企业财务收支进行审计B)审计署授权地方审计机关对某国际组织贷款项目财务收支进行审计C)审计署授权地方审计机关对中国人民银行某分行财务收支进行审计D)审计机关授权某会计师事务所对某政府投资建设项目情况进行审计[单选题]20.在现代审计实务中，绩效审计最能体现的审计职能是()A)经济监督B)经济评价C)经济控制D)经济鉴证[单选题]21.下列各项中，不可用作绩效审计评价标准的是（）。A)国家有关政策B)具体行业标准C)审计人员的观点D)国家法律法规[单选题]22.下列选项中，不属于审计管理的客体的是：A)审计计划的制订B)社会审计组织C)与审计业务相关的人力资源管理活动D)审计报告的编制[单选题]23.多种管理主体对审计业务的综合管理，指的是（）。A)全面管理B)多层次管理C)全过程管理D)综合管理[单选题]24.通过对库存现金进行监盘取得的证据属于（）。A)实物证据B)视听证据C)鉴定证据D)环境证据[单选题]25.审计机关对被审计单位违反国家规定的财务财政收支行为需要依法做出处理处罚的书面文件是（）。A)审计报告B)审计移送处理书C)审计决定书D)审计建议函[单选题]26.审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的（）。A)自我保护法B)风险回避法C)风险转移法D)风险承受法[单选题]27.对应收票据的审查，在清点的基础上进行核实，应采用的方法是（）。A)核对法B)分析法C)复核法D)函证法[单选题]28.下列进行货币资金内部控制测评的程序中，不正确的是：A)抽查收款凭证时要验证当日收到的支票、汇款单的款项是否及时解缴银行B)抽查付款凭证时要验证各付款业务是否经过适当的审批、授权和审核C)抽查一定期间现金、银行存款日记账和总账核对时，检查其每月金额的一致性，对不一致的情况有无调整与说明D)抽查定期编制银行存货余额调节表，至少抽查一个月的银行存款收支记录[单选题]29.下列有关注册会计师的外部专家的说法中，错误的是()。A)外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求B)外部专家不是审计项目组成员C)外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束D)外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿[单选题]30.与国家审计和内部审计相比，社会审计的特点是：A)独立性B)无偿性C)法定性D)委托性[单选题]31.被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要性水平。在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是：A)保留意见的审计报告B)否定意见的审计报告C)无保留意见的审计报告D)带强调事项段的无保留意见的审计报告[单选题]32.2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；（3）由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对；（4）指定会计人员定期核对采购日记账和总账。2．该公司2008年生产经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。3．审计人员在复核A供应商对账单时发现。2008年12月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账，但乙公司12月31日尚未收到材料和购货发票，因而未入账，也未在报表附注中予以说明。4．审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2008年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。5．该公司2008年度财务报表反映，应付账款年末余额为5400万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置25个账户。有关账户的情况如下：（1）账户A的期末贷方余额为1000万元；（2）账户B的期末贷方余额为500万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；（3）账户C的期末借方余额为250万元；（4）账户D的期末贷方余额为50万元。其他21个账户均为50万元以下的贷方余额，共计4100万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年中级真题]?资料3?中，对于乙公司的做法，审计的认定是（）。A)正确B)不正确，应按供货商对账单进行账务处理C)不正确，应按购货合同进行账务处理D)不完全正确，可不做账务处理，但应在报表附注中加以说明[单选题]33.下列审计程序中，可用来审查应收账款可收回性的是()A)将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B)将应收账款总账余额与财务报表中应收账款项目余额进行核对C)从应收账款明细账中抽取相关记录，追查至有关原始凭证D)取得或编制应收账款账龄分析表并进行分析[单选题]34.实物盘点属于（）。A)会计信息控制B)经营决策控制C)察觉式控制D)事中控制[单选题]35.下列关于应收账款函证的说法中，正确的是：A)消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都给予回函B)函证的效果与审计人员无关C)与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高D)数额较大、有疑点的应收账款应采取积极函证方法[单选题]36.审查某企业?预付账款?项目，发现有预付K公司货款80万元，在?应付账款?科目有应付K公司货款50万元。审计人员向被审计单位会计主管查询后，查明是由于货物办理入库时未说明应冲转原来已预付的货款所引起的，应提请被审计单位调整的分录为（）。A)借记?应付账款?，贷记?预付账款?50万元B)借记?应付账款?，贷记?预付账款?80万元C)借记?预付账款?，贷记?应付账款?50万元D)借记?预付账款?，贷记?应付账款?30万元[单选题]37.对固定资产审查的主要目标不应包括（）。A)确定折旧额计算是否正确B)确定折旧政策是否符合会计准则C)确定折旧方法是否得到一贯执行D)确定固定资产增减是否符合预算[单选题]38.经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应()。A)减少对控制测试的依赖B)转入控制测试阶段C)提高固有风险评估水平D)直接转入实质性测试阶段[单选题]39.下列有关审计分析方法的表述，正确的是（）。[2011年中级真题]A)分析仅运用于审计实施阶段B)分析仅包括财务数据之间关系的分析C)分析可以帮助审计人员发现异常变动项目D)重新计算是财务审计常用的分析方法[单选题]40.下列有关现金监盘的表述，正确的是（）。A)现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行B)现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行C)现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表D)出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题[单选题]41.对财务报告内部控制测评时，下列属于审计人员应执行的测评程序是（）。A)检查董事会制度合理性及其实施情况B)审查财务报表编制方法的合规性C)检查财务报表的格式D)审查财务报表主要指标的可信性[单选题]42.某被审计单位增值税当期销项税额80万元;当期进项税额70万元，其中购货非常损失2万元，在建工程领用材料相关进项税额4万元，则当期应纳增值税为()。A)16万元B)10万元C)6万元D)4万元[单选题]43.内部控制存在固有局限对审计的影响是（）。A)审计不能依赖被审计单位的内部控制B)控制风险可能为零C)审计必须实施或多或少的内部控制测试D)审计必须实施或多或少的实质性程序[单选题]44.为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是：A)了解重大投资活动的决策过程B)确认合并财务报表的编制方法是否合规C)审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项D)分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方[单选题]45.以下属于专门的计算机审计技术方法的是（）。A)嵌入审计模块法B)分析C)监盘D)检查[单选题]46.以下针对控制风险的说法中，正确的是（）。A)将审计机构、被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚属于自我保护法B)办理职业保险属于风险转移法C)签订业务约定书，取得管理当局说明书属于自我保护法D)保持审计的独立性属于风险转移法[单选题]47.根据我国国家审计准则的规定，审计组实行（）。A)审计署垂直领导制B)审计机关领导负责制C)审计组组长负责制D)统一领导分级负责制[单选题]48.下列各项中，属于经营决策控制的是()。A)材料的验收和领用制度B)质量控制C)生产计划的过程D)固定资产的定期盘点制度[单选题]49.审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是（）。A)冲减销售确认期的营业收入B)冲减销售退回期的营业收入C)冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本D)冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本[单选题]50.检查和督促被审计人员的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行，体现了审计的：A)经济监督职能B)经济鉴证职能C)经济评价职能D)经济服务职能[单选题]51.下列关于全部审计的表述，正确的是()。A)适用于业务复杂、业务量大的单位B)既可运用详查法，也可运用抽查法C)与详细审计的含义相同D)审查重点突出，针对性强[单选题]52.审计人员检查现金日记账时，通过审阅日记账摘要栏可以初步判断（）。A)现金收付业务是否合法B)对方会计科目的使用是否正确C)收入的现金有无坐支现象D)现金日记账是否序时登记[单选题]53.下列各项中，能够有效测试存货截止期的是()。A)计算分析存货周转率B)审查存货发出的计价方法C)检查存货业务不相容职务的分离D)抽查决算日前后的购货发票和验收单[单选题]54.在国家审计中，负责对审计报告、审计决定书进行复核的机构是（）。A)上级审计机关B)审计机关业务部门C)审理机构D)审计组[单选题]55.下列选项中，不属于控制环境的是（）。A)人力资源制度B)组织结构C)职责分工D)员工的素质[单选题]56.对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查（）。A)确认关联方的权利和义务B)函证关联方的真实性C)关联方交易的披露D)证实关联方交易价格的公允性[单选题]57.关于信息系统测试的方法，以下说法中错误的是：A)平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位的信息系统的运行B)受控处理是对已处理的真实数据，在审计人员监督下再处理一次C)虚拟实体法是对测试数据法的改良D)虚拟实体法在测试完之后需要妥善清除虚拟实体产生的数据[单选题]58.下列选项中，能由同一个人承担的是（）A)会计记录与审核B)现金支付的审批与执行C)现金日记账与现金总账记录D)现金保管与现金日记账记录[单选题]59.经过对内部控制初步评价，如果认为内部控制设计不合理，决定不依赖某项内部控制的，审计人员可以：A)转入内部控制测试阶段B)提高控制风险评估水平C)提高固有风险评估水平D)直接进行实质性程序[单选题]60.下列关于内部控制的表述中，错误的是（）。A)内部控制测试不能代替实质性审查B)内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制C)任何审计项目都必须进行内部控制测试D)审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行[单选题]61.财产清查盘点制度属于控制活动中的()。A)务授权控制B)责分工控制C)证记录控制D)实物控制[单选题]62.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审计人员应该进行：A)数据采集B)数据清理C)数据转换D)数据验证[单选题]63.下列选项中，不是内部控制作用的是（）。A)保证会计及其他信息资料的真实准确B)促进工作效率的提高和经营目标的实现C)保护财产物资的安全完整和有效使用D)促进国家各项政策、法规的贯彻落实[单选题]64.下列关于计算机审计的说法中，正确的是（）。[2008年初级真题]A)计算机审计的基本程序与传统审计是一致的B)计算机审计仅对计算机产生的数据进行审计C)计算机审计不需要专门的技术方法D)计算机审计在实施过程中不需要审查纸质材料[单选题]65.销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入，属于以下哪种问题（）。A)在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入B)虚构销售收入C)以售后回购或租后回购方式发出的商品作为销售商品确认收入D)随意变更所选择的会计政策或会计估计方法[单选题]66.（2016年）根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工工作职责的是：A)保持审计的独立性B)按照分工完成审计任务C)如实记录实施的审计工作D)对审计报告提出审理意见[单选题]67.为了核实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是（）。[2009年初级真题]A)审阅现金日记账摘要栏B)核对现金日记账和总账余额的一致性C)抽查大额现金收付的原始凭证D)对库存现金进行监盘[单选题]68.促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计的是：A)内部控制的产生和发展B)审计行业的发展C)审计抽样的出现D)审计环境的变化[单选题]69.下列各项中，不可以作为绩效审计评价标准的是：A)行业或地区平均水平和先进水平B)有关利益相关人的评价标准C)被审计单位自行制定的预算.目标.计划等D)注册会计师审计准则[单选题]70.审查合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，下列做法不正确的是：A)为进行企业合并支付的审计费用，发生时计入当期损益B)企业合并中发行权益性证券发生的手续费.佣金等费用，应当冲减留存收益C)为进行合并而支付的法律服务费用，发生时计入当期损益D)为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费.佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额[单选题]71.为了审查应收账款可能收回或不能收回的情况，审计人员需要编制或检查的凭证是（）。A)销售单B)银行存款余额调节表C)银行对账单D)应收账龄分析表[单选题]72.采购与付款循环中属于采购交易的?完整性?认定的关键内部控制是（）。A)验收单均经事先连续编号并以登记入账B)采购经适当级别批准C)采购的价格和折扣均经适当批准D)注销凭证以防止重复使用[单选题]73.当被审计单位控制风险被评价为较低水平时，审计人员认为（）。[2008年初级真题]A)可减少实质性测试的范围B)可执行很小范围的内部控制测试C)应执行更大范围的实质性测试D)内部控制可信赖程度较低[单选题]74.审查库存现金时，由出纳员清点库存现金以后，填制?库存现金盘点表?的人员应是（）。A)审计人员B)出纳员C)会计主管D)财务经理[单选题]75.下列各项中，符合审计独立性要求的是（）。A)某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证B)李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查C)某集团董事长示意内部审计部门对本公司意向投资工程项目给予肯定评价D)某公司财务部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计[单选题]76.（一）资料2018年4月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单（2）收取支票与收取现金由不同人员负责（3）记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立（4）出纳员收到支票后登记银行存款日记账2．针对营业收入是否真实发生，审计组实施了如下程序：（1）检查销货发票是否事先连续编号（2）检查销售记录与收款职责是否相互分离（3）检查销货发票是否经过适当的授权审批（4）检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单3．针对营业收入实施截止测试，审计组选取了如下单据和凭证进行检查：（1）销售单（2）销售合同（3）销售发票（4）发运单4．审计组决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：（1）由甲公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出（2）审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿（3）对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函（4）多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理5．审计人员对应收账款和坏账准备进行审查时发现，截至2017年末，某债务人所欠货款累计500万元，账龄均已超过3年，甲公司按1%的比例计提了坏账准备。据了解，该债务人已经破产，无法偿还所欠债务。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?所列各项措施中，审计人员认为能够有效预防客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰的是（）A)由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单B)收取支票与收取现金由不同人员负责C)记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立D)出纳员收到支票后登记银行存款日记账[单选题]77.以下针对审计机关的分级质量控制的说法中，不恰当的是（）。A)审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托事项承担责任B)主审应当对审计项目的总体质量负责C)审计机关审理机构负责提出审理意见D)审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任[单选题]78.应当对国家审计中审计项目的总体质量负责的是（）。A)审计组组员B)审计机关负责人C)审计组组长D)审计机关业务部门[单选题]79.下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是()。A)从存货账簿记录追查至存货实物B)在存货监盘时观察存货的状况C)从存货盘点记录追查至存货账簿记录D)根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围[单选题]80.审计人员在审计甲公司2014年财务报表时发现：甲公司已于2014年12月21日收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵权，要求甲公司赔偿100万元，至年末未结案。甲公司在年末编制财务报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为胜诉的可能性为60%，败诉的可能性为40%，如果败诉有可能被要求支付50万元，则被审计单位的以下做法中，审计人员应予以认可的是（）。A)被审计单位确认了其他应收款100万元B)被审计单位确认了预计负债50万元C)被审计单位没有确认预计负债D)被审计单位确认了预计负债80万元[单选题]81.内部审计属于内部控制中的（）。A)风险评估B)对控制的监督C)控制活动D)信息与沟通[单选题]82.审计目标确定的决定性因素是（）。A)被审计单位的要求B)审计环境C)社会需求D)审计对象[单选题]83.现金盘点与存货盘点方式的区别在于：A)存货盘点采取突击性方式B)现金盘点采取突击性方式C)现金和存货盘点均采取突击性方式D)现金盘点采取预告方式[单选题]84.审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账。最有效的审计程序是：A)审查12月31日银行对账单B)审查12月份支票存根及银行存款日记账C)询证12月31日银行存款余额D)审查年末银行存款总账[单选题]85.国家审计区别于其他审计的最主要特点是()。A)审计具有法定性，其审计决定具有强制执行力B)审计具有有偿性C)具有委托性D)具有相对独立性[单选题]86.下列关于审计项目计划的表述，错误的是：A)审计项目计划是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据B)审计项目计划是审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排C)审计项目计划应报本级政府行政首长和上一级审计机关批准D)审计项目计划应包括本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目[单选题]87.现金流量表编制的内部控制环节有别于资产负债表的是（）。A)编制程序控制B)会计稽核控制C)调整分录控制D)报送时间控制[单选题]88.审查应付票据时，发现一份带息票据出票日为2019年9月1日，到期日为2020年3月1日，面值1000万元，票面利率月息0.5%，未按规定计提利息费用，2019年度终了应计提（）。A)20万元B)150万元C)250万元D)50万元[单选题]89.被审计单位有大量闲置材料及边角余料，这些材料预先都进行了记录，分别包装出售，为防范材料处理过程失去控制，应采取的控制措施是（）。A)对外出售前单位内部职工有权优先购买B)出售材料要由管理部门批准C)向销售人员支付固定报酬而非比例提成D)只能将材料出售给预先批准的购买方[单选题]90.下列不属于筹资与投资循环审计中涉及的文件的是：A)企业申请成立报告B)资本投入有关账簿的凭证C)借款合同或协议、债券契约D)企业生产统计表[单选题]91.下列关于信息传递程序控制的表述中，不正确的是：A)由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销，属于授权程序B)检查已批准的销售业务是否编制了销货单属于独立检查C)定期编制并向客户寄送对账单属于文件和记录的使用D)对每个客户建立应收账款明细账属于独立检查[单选题]92.审计人员实施营业收入截止测试的主要目的是（）A)检查销售折扣、折让比例的合理性B)审查销售退回原因的合理性C)检查营业收入记录时间的正确性D)评价应收票据的可兑现程度[单选题]93.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是（）。A)该企业资产规模大小B)该企业盈利能力大小C)该企业与被审计单位关联交易多少D)被审计单位对该企业是否拥有控制权[单选题]94.2018年4月，某审计组对某公司2017年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。2.该公司2017年12月30日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于2018年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中该公司对客户甲的应收账款账面余额为120万元，客户甲回函确认110万元，审计人员认为差额较小，无须调查，并按照客户回函金额确认该笔应收款项的金额。4.审计人员发现该公司2017年度销售费用明细账中包括下列记录：（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。（2）支付给销售代理的佣金15万元。（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。（4）销售部门职工的工资费用48万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料2?中，该公司的账务处理所造成的影响是：A)虚增了2017年度营业收入B)虚减了2017年度营业成本C)虚增了2017年末存货余额D)虚减了2017年末存货余额[单选题]95.审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是为了查明（）。A)外币资金的所有权B)外币资金计价的正确性C)外币资金收付业务记录的完整性D)外币资金收付业务的合法性[单选题]96.审查应付账款时，可完全交给被审计单位办理的工作是（）。A)根据应付账款明细表核对总账B)对选定的账户向债权人发询证函C)检查、核对应付账款分类及过账D)编制应付账款明细表[单选题]97.下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是（）。[2009年中级真题]A)对内部控制进行调查与初步评价B)编制审计实施方案C)进行内部控制测试D)编制审计工作方案[单选题]98.对现金监盘的表述中，正确的是：A)应采取突击方式进行B)清点现金时应要求出纳回避C)存放补贴地点的现金应按照重要程度依次监盘D)单位主要负责人应在现金盘点表上签字[单选题]99.2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到：（1）设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批；（2）设备采购合同的签订和审核相互独立：（3）采购的设备到货后，由财会部门负责验收；（4）由应付款项记账员负责签发付款支票。2．审计人员对该公司固定资产实施监盘。3．2008年2月，该公司接受社会捐赠设备A，同月将其以经营租赁方式出租，该公司均未作任何账务处理。4．审计人员查验了2008年新增的3台设备的所有权。5．2008年6月，该公司对生产线C进行改扩建，有关情况如下：（1）生产线C改扩建前账面净值1000万元；（2）改扩建发生变价收入10万元；（3）改扩建过程中，共支付工程款200万元；（4）改扩建期间，试运行取得税后收入为20万元；（5）改扩建完工后，该公司确认生产线C的入账价值为1200万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年初级真题]针对?资料5?，审计人员认为该公司确认生产线C的入账价值（）。A)正确B)不正确，虚增110万元C)不正确，虚增10万元D)不正确，虚增30万元[单选题]100.被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的（）。[2009年初级真题]A)亲历证据B)外部证据C)内部证据D)实物证据[单选题]101.确认应收账款无法收回时，经管理当局批准后将其注销，冲减相应应收账款的应是（）。A)信用管理人员B)营销人员C)财会人员D)审计人员[单选题]102.为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务，达到审计目标，需要对审计工作进行科学的管理，以下是审计管理核心的是（）。A)审计质量管理B)审计计划管理C)审计风险管理D)审计档案管理[单选题]103.对大额逾期应收账款审查，如果无法获得函证的回复，则审计人员应（）。A)了解大额应收账款客户的信用状况B)提请被审计单位增加坏账准备提取比例C)审查与销售有关的销售订单、发运凭证和发票等D)审查应收账款回收情况[单选题]104.（2011年）在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止（）。A)不合格产品入库B)生产计划不合理C)篡改会计记录D)多领材料[单选题]105.有关存货审查的下列表述中，正确的是（）。A)存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序B)存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的项目C)存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入库单，并比较发票、验收单或入库单日期及存货入账日期D)对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量[单选题]106.在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（）。A)观察法B)访谈法C)问卷调查法D)审阅法[单选题]107.下列关于审计风险的表述，正确的有（）。A)审计风险可以控制，但不能消除B)通过控制重大错报风险，可以降低审计风险C)重大错报风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性D)报表层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险[单选题]108.下列各项中属于简式审计报告的是（）。A)内部审计报告B)社会审计报告C)审计组的审计报告D)审计机关的审计报告[单选题]109.注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告，体现的审计的职能是：A)经济鉴证职能B)经济评价职能C)经济监督职能D)市场监督职能[单选题]110.企业对接触、使用的资产和各种记录均应当有适当的防范措施，其属于：A)信息与沟通B)实物控制C)凭证与记录控制D)业务授权控制[单选题]111.按实施审计的范围，可以将审计划分为：A)国家审计、社会审计、内部审计B)全部审计、局部审计C)定期审计、不定期审计D)授权审计、委托审计[单选题]112.从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是（）。A)财务收支审计B)账目基础审计C)制度基础审计D)风险基础（导向）审计[单选题]113.下列各项固定资产中，不需要计提折旧的是：A)因大修而停止使用的固定资产B)未使用的固定资产C)本期发生减值的固定资产D)已提足折旧仍继续使用的固定资产[单选题]114.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是：A)材料采购成本的构成是否完整B)材料采购费用分配比例是否合理C)发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则D)材料采购成本的计算方法是否符合有关规定[单选题]115.下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是（）。A)检查销货发票是否事先连续编号B)检查销售记录与收款职责是否相互分离C)检查销货发票是否经过适当的授权审批D)检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单[单选题]116.以下针对审计机关权限说法中，不正确的是（）A)审计机关对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应予以配合B)有权废止被审计单位制定的与国家法律、法规相抵触的规定C)有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，D)有权制止被审计单位违反国家规定的财政、财务收行为[单选题]117.按照我国国家审计准则的规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审计组或者审计机关可以采取的应对措施不包括（）。A)向政府和有关部门报告B)依法采取保全措施C)避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式D)终止审计项目，向被审计单位通报线索情况并交由纪检或公安部门处理[单选题]118.某企业拟以?2/2/20，N/40?的信用条件购进原料一批，则企业放弃现金折扣的机会成本为()。(A)12.37%(B)16.73%(C)28.37%(D)36.73%[单选题]119.下列有关审计风险的表述中，正确的是：A)重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性B)认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险C)控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止、发现并纠正重大错报的可能性D)在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是正向关系[单选题]120.审计人员对某企业销售费用进行分析，发现11月份费用较大，经审查当月预付下年度广告费16万元全部作为当期销售费用处理。此项处理()。A)正确B)应计入管理费用C)应计人预付账款D)应将50%计入管理费用[单选题]121.对各类审计证据及其所形成的局部的审计结论进行综合分析，形成整体的审计意见的审计证据分析方法是：A)分类B)计算C)综合D)比较[单选题]122.（2013年）下列关于审计管理的表述，正确的是（）。A)审计管理的客体是被审计单位B)审计管理是对审计活动做出的计划C)审计管理贯穿于审计业务活动的始终D)审计管理的目的是消除审计风险[单选题]123.下列各项中既是审计工作底稿，又是审计证据的是（）。A)被审计单位提供的会计报表B)被审计单位的规章制度C)审计工作方案D)审计人员的计算分析资料[单选题]124.审计人员抽取了同一月份的若干张销货单，检查销售业务处理程序执行情况，该内部控制测试的方式是（）。A)业务程序测试B)实质性测试C)了解测试D)功能测试[单选题]125.是否在规定的时间以合理的成本实现了其既定目标，体现的是：A)经济性B)效率性C)效果性D)合规性[单选题]126.根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是（）。A)登记现金日记账B)登记应收账款明细账C)编制银行存款余额调节表D)编制和审核记账凭证[单选题]127.下列有关审计取证模式的表述中，正确的是：A)应用制度基础审计模式需要大量采用详查法B)制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C)账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础D)风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价[单选题]128.应付账款实质性审查时，抽查应付账款明细账的主要目的是（）。A)确定应付账款期末余额变动合理性B)审查有无漏记的应付账款C)查明应付账款期末余额的实有额和真实性D)为了调节应付账款[单选题]129.下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：A)在判断经济活动的真实性时，以公认的会计准则和财务制度作为衡量标准B)在判断经济活动的合法性时，以国家的法律.法规和有关规章制度作为衡量标准C)在判断经济活动的效益性时，以计划.预算.技术指标作为衡量标准D)在判断经济活动的准确性时，以媒体的相关消息和报道作为衡量标准[单选题]130.审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况，并向审计机关提出的报告是（）。A)专题报告B)审计报告C)整改报告D)检查报告[单选题]131.当有证据表明被审计单位某批存货已经陈旧或已经损坏，审计人员下一步应重点查明该批存货的是（）。A)所有权归属B)存放地点和仓储条件C)跌价准备计提是否合理D)收发记录是否完整[单选题]132.（2016年）下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：A)考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准B)考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准C)考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准D)考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准[单选题]133.下列有关实质性测试的表述中，正确的是（）A)财务报表审计必须执行实质性测试程序B)实质性测试必须采用详查法C)分析性复核是实质性测试中必须使用的方法D)审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿[单选题]134.下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是()。A)外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款B)外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束C)外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分D)在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任[单选题]135.（2013年）审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计程序是（）。A)检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性B)审查资产负债表编制方法的一贯性C)审阅资产负债表的编制格式D)审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性[单选题]136.下列事项中，不适用国家审计准则的是：A)专项审计调查业务B)审计人员配合有关部门查处案件C)审计机关执行的各项审计业务D)其他组织接受审计机关聘用参加审计业务[单选题]137.以下不属于控制环境要素的是（）。A)管理当局的观念和经营风格B)员工的素质C)企业对风险进行评估D)人力资源制度[单选题]138.（2013年）为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是（）。A)检查决算日当天的所有销售记录B)分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常C)取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性D)检查决算日前后一段时间的销售记录第2部分：多项选择题，共122题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]139.2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；(2)观察销售与收款业务执行情况；(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。?资料5?中，丁公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有：A)丁公司已经支付了部分款项，而甲公司尚未收到B)丁公司已将一批货物退回，而甲公司对此尚未作会计处理C)丁公司已经收到货物，而甲公司一直未作销售处理D)丁公司有一批货物尚未收到，而甲公司已作销售处理[多选题]140.（一）资料2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号；(2)检查直接材料计价方法是否恰当；(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准；(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下：(1)审计人员独立制定盘点计划；(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行；(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实；(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。4，审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：(1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元；(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元；(3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元；(4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料2?，在不考虑其他因素的情况下，审计人员认为可能导致毛利率逐年大幅度上升的原因为（）A)产品销售价格降低B)产品销售数量增长C)产品单位生产成本降低D)产成品发出计价方法变动[多选题]141.（一）资料：2018年2月，某审计组对甲公司2017年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：资料1：审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。资料2：审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责：（1）将填写的银行进账单送存银行；（2）在银行进账单上加盖印鉴；（3）登记银行存款总账；（4）核对汇款通知书。资料3：审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽到20%的业务进行审查，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1%的业务进行审查。资料4：审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。资料5：审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门，在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料3?中，审计人员采用的样本选取方法为（）A)系统选样法B)分层选样法C)整群选样法D)随机选样法[多选题]142.2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；(2)观察销售与收款业务执行情况；(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。针对?资料4?，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：A)向债务单位函证该笔应收账款B)查阅与该笔应收账款有关的销售单、发运单和销售发票C)计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比D)要求被审计单位全额计提坏账准备[多选题]143.（2012年）乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。乙公司该类产品毛利率低于行业平均毛利率的原因可能有（）。A)A产品单位成本高于行业平均水平B)B产品销量处于行业较低水平C)C产品产量处于行业较高水平D)D产品售价低于行业平均水平[多选题]144.（2011年）审计人员运用分析方法检查存货总体合理性时，对近3年的存货周转率进行了测算和对比分析，发现存货周转率变动幅度较大。审计人员认为可能导致近3年存货周转率变动的原因有()。A)存货储备变动B)销售情况变动C)存货发出计价方法变更D)存货跌价准备计提基础变动[多选题]145.（一）资料2013年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：①生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购；②采购合同的签订和审核相互独立；③采购的原材料到货后，由财务部门负责验收；④应付款项记账员负责签发付款支票。2.在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执行了下列审计程序：①计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前各期相比较，以确定商业折扣的合理性；②检查合同是否经过有关部门审查，核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致；③核对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致；④抽验部分付款凭单，检查是否附有请购单、订购单、验收单等单据。3.审计人员运用分析程序对应付账款期末余额进行检查时发现，本期应付账款余额与上年相比下降幅度较大。审计人员怀疑可能存在未入账的应付账款，于是向乙公司索取2013年1月的付款凭证。乙公司财务经理表示所有付款凭证均已经过内部审计人员按月进行核查，未发现任何问题。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2010年11月购买Y公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，Y公司已于2012年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2012年8月，乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。?资料2?中，审计人员所执行的审计程序中，属于对采购与付款循环内部控制测试程序的有：A)①B)②C)③D)④[多选题]146.2008年4月，某审计组对丙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）生产部门负责签发订购单。（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。2．审计人员于2008年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：（1）公司成立存货盘点小组。（2）公司独立制订盘点计划。（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。（4）审计人员抽查盘点记录。3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。4．2008年1月1日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2008年初级真题]?资料1?中，符合存货业务内部控制要求的有（）。A)生产部门负责签发订购单B)财会部门负责存货的永续盘存记录C)仓库保管员负责定期对存货进行盘点D)存货盘盈或盘亏的处理须经审批[多选题]147.2010年4月，某审计组对丙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。2．在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。3．审计人员发现丙公司于2009年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为0。在改扩建过程中，取得变价收入50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。4．审计人员发现丙公司2009年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。5．审计人员运用分析方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2009年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2010年中级真题]针对?资料1?，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测评的有（）。A)验证固定资产的新增手续是否齐全B)审查固定资产报废是否经过审批C)检查固定资产入账价值的正确性D)验证固定资产验收部门工作的独立性[多选题]148.（一）资料2017年1月初，某审计组对乙公司2016年度财务收支情况进行审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：1．审计实施方案对生产与存货循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：①抽查产成品明细账，与总账相核对，以证实生产成本的真实性；②抽查各项成本费用的发生日期，确定其归属期，以证实生产成本截止期的正确性；③组织对存货进行监督盘点，以证实账面记录的存货是否确实存在；④逐笔审查?存货跌价准备?科目本期借方发生额，以证实存货跌价准备计提的合理性。2．审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的几种产品中，有一种产品的毛利率与上年相比有较大幅度的增长。乙公司相关人员提供了如下解释：①该产品的销售价格与上年相比有所上升；②该产品的营销费用与上年相比有所下降；③该产品销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升；④该产品使用的主要原材料的价格与上年相比有所下降。3．审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目：①直接人工费350万元；②因自然灾害造成的A材料净损失250万元；③用于公益性捐助的B材料成本50万元；④由制造费用明细账分摊转入的车间水电费70万元。4．审计人员抽查生产成本明细账发现，E产品生产成本明细账借方余额60万元。经审计确认，该科目本期借方发生额的记录正确无误，贷方发生额多计100万元。2016年度E产品未对外销售。5．审计人员对库存A材料进行监盘时发现，盘点确认A材料实际库存量为2000吨，账面记录的结存量为2300吨。仓库保管员解释因仓库容量有限，300吨A材料委托其他企业代为保管。审计组成员提出以下四种意见（）。①直接认定账实不符；②向保管材料的企业函证；③建议乙公司调整账面记录；④向乙公司索取委托代管的书面证据。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案?资料2?中，乙公司提供的解释中，审计人员认为与毛利率增长不相关的有：（）A)该产品的销售价格与上年相比有所上升B)该产品的营销费用与上年相比有所下降C)该产品销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升D)该产品使用的主要原材料的价格与上年相比有所下降[多选题]149.(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。资料2．审计人员审查2017年度增加固定资产时发现以下情况：（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。资料3．审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。资料4．对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：（1）检查固定资产卡片；（2）索取设备租赁合同；（3）向设备承租方发函询证；（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。资料5．审计人员审查2017度减少固定资产时发现以下情况：（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料5?，审计人员初步判断丙公司账务处理错误的有()。A)盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出B)用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益C)对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程D)将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用[多选题]150.（2013年）审计人员对甲公司的应收账款进行了肯定式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。丁公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有（）。A)丁公司已经支付了部分款项，而甲公司尚未收到B)丁公司已将一批货物退回，而甲公司对此尚未作会计处理C)丁公司已经收到货物，而甲公司一直未作销售处理D)丁公司有一批货物尚未收到，而甲公司已作销售处理[多选题]151.2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；（2）采购部门依据经批准的请购单签发一式两联的订购单，送交供应商一张；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；（4）出纳人员只根据收到的发票签发支票支付采购货款，并登记银行存款日记账。2.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。3.该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。4.2017年7月，公司购入不需要安装的生产用设备一台。审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。5.审计人员在进行折旧审查过程中，发现公司2017年固定资产折旧额的计提不够合理，存在以下情况：（1）2017年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；（2）一台大型设备因2016年已提足折旧，2017年未计提折旧：（3）2017年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧；（4）单独入账的土地未计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案3.针对?资料3?，如果不考虑其他情况，审计人员认为该公司的做法对财务报表造成的影响为（）。A)少列报应付账款300万元B)少列报预付款项300万元C)少列报预收款项300万元D)少列报应收账款300万元[多选题]152.2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到：（1）设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批；（2）设备采购合同的签订和审核相互独立：（3）采购的设备到货后，由财会部门负责验收；（4）由应付款项记账员负责签发付款支票。2．审计人员对该公司固定资产实施监盘。3．2008年2月，该公司接受社会捐赠设备A，同月将其以经营租赁方式出租，该公司均未作任何账务处理。4．审计人员查验了2008年新增的3台设备的所有权。5．2008年6月，该公司对生产线C进行改扩建，有关情况如下：（1）生产线C改扩建前账面净值1000万元；（2）改扩建发生变价收入10万元；（3）改扩建过程中，共支付工程款200万元；（4）改扩建期间，试运行取得税后收入为20万元；（5）改扩建完工后，该公司确认生产线C的入账价值为1200万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年初级真题]?资料1?中，不符合内部控制要求的有（）。A)设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批B)设备采购合同的签订和审核相互独立C)采购的设备到货后，由财会部门负责验收D)由应付款项记账员负责签发付款支票[多选题]153.案例一（一）资料2019年5月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1．审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较；(2)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较；(3)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较；(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。2．由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况：（1）由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字（2）信用赊销由销售部门经理审批（3）仓库人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿（4）收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录3．审计人员在审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方（系子公司），但乙公司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信息。4．为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序：（1）从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年（2）从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录。（3）审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额