2023年中级会计职称之中级会计实务模考预测题库

2023年6月中级会计职称之中级会计实

务模考预测题库（夺冠系列）

单选题（共50题）

1、远东公司2010年10月29日购入一条不需安装的生产线。原价

为726万元，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元，按年数

总和法计提折旧。该固定资产20n年应计提的折旧额是（）万元。

A.240

B.232

C.192

D.234

【答案】B

2、根据资产的定义，下列各项中不属于资产特征的是（）0

A.资产是企业拥有或者控制的经济资源

B.资产预期会给企业带来经济利益

C.资产是由企业过去的交易和事项形成的

D.资产的成本能够可靠计量

【答案】D

3、甲公司2019年12月31日收到与收益相关的政府补助1500万元,

用于补偿企业以后期间的费用。假定税法规定，该政府补助属于不

征税收入。则2019年12月31日递延收益的计税基础为（）万元。

A.200

B.0

C.375

D.1500

【答案】D

4、2018年2月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为10000万

元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。

截至2018年12月20日止，甲公司累计已发生成本4500万元，

2018年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修

办公楼的服务内容，合同价格相应增加3000万元，假定上述新增合

同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素，下列各项

关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）o

A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理

B.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入

C.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理

D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理

【答案】C

5、A公司为B公司的母公司，适用增值税税率为13%。2x19年5月，

A公司从B公司购入一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款

为500万元，增值税额为65万元，该批商品的成本为400万元，相

关款项均已支付。为运回该批商品，另向铁路运输部门支付运输费

10万元。假定不考虑其他因素，A公司在编制2x19年度合并现金

流量表时，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额

为（）万元。

A.590

B.565

C.410

D.570

【答案】B

6、为合并财务报表的编制提供基础的是（）o

A.设置合并工作底稿

B.将个别报表数据过入合并工作底稿

C.编制调整抵销分录

D.计算合并财务报表各项目的合并数额

【答案】A

7、甲公司系增值税一般纳税人，2020年1月15日购买一台生产设

备并立即投入使用。取得增值税专用发票价款500万元，增值税税

额为65万元，当日甲公司支付了该设备运输费，取得的增值税专用

发票上注明价款10万元，增值税额0.9万元，不考虑其他因素，该

项设备的入账价值为（）万元。

A.585

B.596

C.500

D.510

【答案】D

8、甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2000万美元，

投资合同约定的汇率为1美元=6.94人民币元。2019年8月1

日，甲公司收到第一笔投资100。万美元，当日即期汇率为1美元

=6.93人民币元。2019年12月1日，甲公司收到第二笔投资

1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.96人民币元。2019年

12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。2019年12月

31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（）万人民币

J\jO

A.13920

B.13880

C.13890

D.13900

【答案】c

9、政府单位财务会计中，反映财务状况的等式为（）o

A.预算收入-预算支出=预算结余

B.资产-负债=净资产

C.收入-费用=本期盈余

D.收入-费用=利润

【答案】B

10、下列有关现金流量表的说法中，不正确的是（）o

A.现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流

入和流出的报表

B.现金流量表按照收付实现制原则编制

C.根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，将其分类为经营活

动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现

金流量

D.我国企业会计准则规定企业应当采用间接法编报现金流量表

【答案】D

11、2020年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用

状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210000万元。当日，甲

公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用

10000万元，其现值为8200万元。该核电站的入账价值为（）万

O

A.200000

B.210000

C.218200

D.220000

【答案】c

12、投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中不正确的是

()o

A.采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产，应

当按照实际成本进行初始计量

B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公

允价值进行初始计量

C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用

状态前所发生的必要支出构成

D.外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归

属于该资产的其他支出

【答案】B

13、(2017年)2016年1月1日，甲公司从本集团内另一企业处购

入乙公司80%有表决权的股份，构成了同一控制下企业合并。2016

年度，乙公司实现净利润800万元，分派现金股利250万元。2016

年12月31日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9000

万元，不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日合并资产负债表

中归属于母公司所有者权益的金额为（）万元。

A.9550

B.9640

C.9440

D.10050

【答案】C

14、甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日开始自行研发

某项管理用非专利技术，研究阶段发生支出120万元（均为人员薪

酬），以银行存款支付开发阶段支出340万元（其中符合资本化条件

前发生的支出为100万元）。研发活动于2018年12月11日结束，

研发成功。甲公司预计该项非专利技术可以使用5年，预计净残值

为零，采用直线法计提摊销。2019年6月30日该项无形资产预计

未来现金流量的现值为153万元，公允价值为158万元，预计处置

费用为9万元。甲公司预计该项无形资产尚可使用3年，预计净残

值为零，继续采用直线法计提摊销。2020年6月20日，甲公司将

该非专利技术转让给乙公司，开具的增值税专用发票注明的价款为

100万元，增值税税额为6万元，款项已收取并存入银行。不考虑

其他相关因素，则甲公司应确认资产处置损益（）万元。

A,-6.25

B.-0.25

C.-47.22

D.-41.22

【答案】A

15、下列各项中，不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或

内容的是()o

A.为维持资产正常运转发生的预计未来现金流出

B.资产持续使用过程中预计未来产生的现金流入

C.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出

D.未来年度为改良资产发生的预计现金流出

【答案】D

16、甲公司系增值税一般纳税人，2018年3月2日购买W商品1

000千克，运输途中合理损耗50千克，实际入库950千克。甲公司

取得的增值税专用发票上注明的价款为95000元，增值税税额为

12350元。不考虑其他因素，甲公司入库W商品的单位成本为

()元/千克。

A.100

B.95

C.117

D.111.15

【答案】A

17、甲公司2010年12月1日购入一项设备，原值为2000万元，

使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双

倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为

25%。2011年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”

余额为（）万元。

A.30

B.10

C.15

D.50

【答案】D

18、甲上市公司于2x18年12月建造完工的办公楼作为投资性房地

产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为

3000万元（同建造完工时公允价值），至2x20年1月1日，已提折

旧240万元，已提减值准备100万元。2x20年1月1日，甲公司决

定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量，当日，该办公楼的

公允价值为2800万元，在此之前该投资性房地产的公允价值无法合

理确定，该公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%

采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产作为

固定资产处理，折旧方法、折旧年限、预计净残值均与会计上成本

模式计量下的规定相同。甲公司改变投资性房地产计量模式时对留

存收益的影响额为（）万元。

A.140

B.105

C.175

D.0

【答案】B

19、2x12年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，

不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为390万元，款

项尚未收到；该批商品成本为2200万元，至当年12月31日，乙

公司已将该批商品对外销售80%,不考虑其他因素，甲公司在编制

2x12年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额

为（）万元。

A.160

B.440

C.600

D.640

【答案】A

20、甲公司2018年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面

原值为380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万

元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为

20万元。2018年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年

限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司

2018年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（）万元。

A.20.00

B.26.67

C.27.78

D.28.33

【答案】B

21、甲公司于2019年1月1日以公允价值1000000万元购入一项债

券投资组合，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收

益的金融资产。2020年1月1日，将其重分类为以摊余成本计量的

金融资产。重分类日，该债券组合的公允价值为980000万元，已确

认的损失准备为12000万元（反映了自初始确认后信用风险显著增

加，因此以整个存续期预期信用损失计量）。假定不考虑利息收入的

影响。甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为（）万

J\->O

A.20000

B.32000

C.12000

D.8000

【答案】D

22、下列各项说法中，正确的是（）o

A.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日

之间发生的有利事项

B.只要是在日后期间发生的事项都属于资产负债表日后事项

C.如果日后期间发生的某些事项对报告年度没有任何影响则不属于

日后事项

D.财务报告批准报出日是指董事会或类似机构实际对外公布财务报

告的日期

【答案】C

23、对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠

款项，民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为（）。

A.其他费用

B.管理费用

C.业务活动成本

D.捐赠支出

【答案】B

24、2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的

投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4

000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换

日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司

应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。

A.3700

B.3800

C.3850

D.4000

【答案】D

25、下列关于递延所得税会计处理的表述中，正确的是（）。

A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足条件的确认递延所得

税资产

B.递延所得税费用是按规定当期应予确认的递延所得税资产加上当

期应予确认的递延所得税负债的金额

C.递延所得税资产的确认应以当期适用的所得税税率为基础确认

D.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

【答案】A

26、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产，

转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额应计入的会计科目是

（）。

A.递延收益

B.当期损益

C.其他综合收益

D.资本公积

【答案】C

27、2020年1月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，合同约定甲

公司向乙公司销售A、B和C三种产品各一件，合同价款总额为

1500万元。甲公司于当日将所有产品送达乙公司，并经乙公司验收

合格。假定A、B和C三种产品的单独售价分别500万元，600万元

和700万元。不考虑其他因素，甲公司对于A产品应确认的收入金

额为（）万元。

A.500

B.600

C.700

D.416.67

【答案】D

28、甲公司2x19年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了

200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收

入的15%,税前利润为400万元，所得税率为25%,当年罚没支出为

1万元，当年购入的交易性金融资产截止年末增值了1。万元，假定

无其他纳税调整事项，则当年的净利润为（）万元。

A.299.75

B.300

C.301

D.289.75

【答案】A

29、（2015年）下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综

合收益的是（）

A.外币财务报表折算差额

B.现金流量套期的有效部分

C.其他债权投资的公允价值变动

D.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动

【答案】D

30、下列关于职工薪酬的账务处理中，说法正确的是（）o

A.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本

B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利

C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本

D.企业职工内退的，应比照离职后福利处理

【答案】B

31、政府单位以财政直接支付的方式外购开展业务活动所需材料的,

在财务会计中借记“库存物品”科目的同时，应贷记的科目是（）o

A.事业收入

B.财政拨款收入

C.零余额账户用款额度

D.银行存款

【答案】B

32、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2x19

年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资300万元，增值税

进项税额为39万元，建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批,

账面价值为360万元（未计提跌价准备）,计税价格为400万元；发

生的在建工程人员薪酬为20万元，资本化的借款费用10万元，外

聘专业人员服务费3万元，员工培训费1万元，为达到正常运转

发生负荷联合试车测试费6万元，试车期间取得收入2万元。假定

该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关

税费，该生产线的入账价值为（）万元。

A.736

B.698

C.697

D.699

【答案】C

33、A公司记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即

期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1月20日出口销售价款为50

万美元的产品一批，货款尚未收到，不考虑增值税等相关税费，当

日的即期汇率为1美元=7.25元人民币。1月31日的即期汇率为1

美元=7.28元人民币。货款于2月15日收回，并立刻兑换为人民币

存入银行，当日银行美元买入价为1美元=7.25元人民币，卖出价

为1美元=7.27元人民币，即期汇率为1美元=7.26元人民币。该外

币债权2月15日结算时产生的汇兑损失为（）万元人民币。

A.1.5

B.-1.5

C.0

D.0.5

【答案】A

34、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。

下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理

表述中，正确的是（）。

A.计入递延收益

B.计入当期损益

C.计入其他综合收益

D.计入资本公积

【答案】B

35、2x19年7月，甲公司因生产产品使用的非专利技术涉嫌侵权,

被乙公司起诉。2x19年12月31日，案件仍在审理过程中，律师认

为甲公司很可能败诉，预计赔偿金额在200万元至300万元之间（假

定该区间发生的可能性相同）。如果败诉，甲公司需要支付诉讼费

20万元，甲公司认为，其对非专利技术及其生产的产品已经购买了

保险，如果败诉，保险公司按照保险合同的约定很可能对其进行赔

偿，预计赔偿金额为150万元。不考虑其他因素。甲公司在其2x19

年度财务报表中对上述诉讼事项应当确认的负债金额是（）万元。

A.200

B.270

C.150

D.250

【答案】B

36、投资企业因增加投资等原因对长期股权投资由权益法改为成本

法而形成非同一控制下企业合并时，下列各项中可作为成本法下个

别报表中长期股权投资的初始投资成本的是（）o

A.原权益法下股权投资的公允价值与新增投资成本之和

B.原权益法下股权投资的账面价值与新增投资成本之和

C.在被投资单位所有者权益中所占份额

D.被投资方的所有者权益

【答案】B

37、2x19年12月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100

万元、增值税出口退税30万元、财政贴息50万元。不考虑其他因

素，甲公司2x19年12月获得的政府补助金额为（）万元。

A.180

B.150

C.100

D.130

【答案】B

38、甲公司为连环漫画的创作者，2x19年1月1日，向客户授予的

许可证使客户可在4年内使用其3份连环漫画中的角色和名称。每

份连环漫画都有主角。但是会定期出现新创造的角色，且角色的形

象在随时演变。该客户是大型游轮的运营商，其能够依据合理的方

法以不同形式（例如节目或演出）使用主体的角色。合同要求客户

使用最新的角色形象。甲公司因授予许可证一次收取400万元的固

定付款额。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中，正

确的是（）O

A.在收到款项时确认400万元收入

B.在授予许可证4年后确认400万元收入

C.每年确认100万元收入

D.授予许可证不确认收入

【答案】C

39、甲企业于2x18年10月20日自A客户处收到一笔合同款项，

金额为100。万元，作为合同负债核算，但按照税法规定该款项应

计入取得当期应纳税所得额；12月20日，甲企业自B客户处收到

一笔合同款项，金额为2000万元，作为合同负债核算，按照税法

规定不计入当期应纳税所得额，甲企业当期及以后各期适用的所得

税税率均为25%,则甲企业就有关合同负债的上述交易中，下列处

理正确的是（）o

A.确认递延所得税资产250万元

B.确认递延所得税资产500万元

C.确认递延所得税负债250万元

D.确认递延所得税资产750万元

【答案】A

40、黄河公司为甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日，甲公

司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1200万元（不含

增值税，下同），成本为700万元。至2019年12月31日，乙公司

已对外售出该批存货的60%,售价为820万元。不考虑其他因素，

2019年12月31日在合并财务报表中因该事项列示的营业成本为

（）万元。

A.0

B.280

C.420

D.820

【答案】c

41、2018年6月9日，甲公司支付价款855万元（含交易费用5万

元）购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的1.5%,甲

公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融

资产。2018年12月31日，该股票市场价格为每股9元。2019年2

月5日，乙公司宣告发放现金股利1000万元。2019年8月21日，

甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司2019年利

润表中因该金融资产应确认的投资收益为（）万元。

A.-40

B.-55

C.-90

D.15

【答案】D

42、下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的是（）o

A.现时义务导致的预计负债，不能在资产负债表中列示为负债

B.现时义务导致的预计负债，在资产负债表日无需复核

C.潜在义务导致的或有负债，不能在资产负债表中列示为负债

D.或有事项形成的或有资产，应在资产负债表中列示为资产

【答案】C

43、A公司于20x7年1月5日购入专利权支付价款225万元。该

无形资产预计使用年限为7年，法律规定年限为5年。20x8年12

月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其

发生减值，A公司估计可收回金额为90万元。假定无形资产按照直

线法进行摊销，减值后摊销方法和摊销年限不变。则至20x9年底,

无形资产的累计摊销额为（）万元。

A.30

B.45

C.135

D.120

【答案】D

44、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值

税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非

金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为300万元。完工收回时

支付加工费60万元，另行支付增值税税额7.8万元，支付乙公司代

收代缴的消费税税额22.5万元。甲公司收回后用于继续生产应税消

费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是（）万元。

A.382.5

B.390.3

C.360

D.367.8

【答案】c

45、2x18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利

技术用于W产品的生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前

的专业服务费2万元，宣传W产品广告费4万元。2x18年12月20

日，该专利技术的入账价值为（）万元。

A.203

B.201

C.207

D.200

【答案】A

46、某企业于2x19年1月1日开工建造一项固定资产，该企业为

建造该固定资产于2x18年12月1日专门借入一笔款项，本金为

1000万元，年利率为9%,期限为2年。该企业另借入两笔一般借款：

第一笔为2x19年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%,期

限为2年；第二笔为2x19年7月1日借入的500万元，借款年利

率为6%,期限为3年；2x19年12月31日该固定资产全部完工并

投入使用，该企业2x19年为购建固定资产而占用的一般借款所使

用的资本化率为（）o（计算结果保留小数点后两位小数）

A.7.00%

B.7.52%

C.6.80%

D.6.89%

【答案】B

47、2020年年初，甲公司”递延所得税资产”的余额为20万元

（全部由存货产生），“递延所得税负债”的余额为0。2020年12月

31日其他权益工具投资的公允价值增加100万元，期初存货出售了

50%。甲公司当期应交所得税的金额为115万元，适用的所得税税

率为25%。假定不考虑其他因素，甲公司2020年利润表中“所得

税费用”项目应列示的金额为（）万元。

A.150

B.125

C.105

D.145

【答案】B

48、甲公司2x09年3月1日购入一台设备，买价为234万元，增

值税为30.42万元，运费为6万元，增值税为0.54万元，预计残值

收入10万元，预计清理费用3万元，预计使用寿命为5年，采用直

线法计提折旧。2x10年年末该设备的公允价值减去处置费用后的净

额为141.5万元，预计未来现金流量折现值为130万元，新核定的

净残值为5万元，假定折旧期未发生变化。2x11年6月30日，甲

公司开始对该设备进行改良，改良支出总计80万元，拆除旧零件的

残值收入为7万元，此零部件改良当时的账面价值为20万元，设备

于2x11年末达到预定可使用状态。

A.35

B.26.5

C.35.1

D.35.3

【答案】D

49、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019

年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。

该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元

/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（

万兀O

A.18

B.14.04

C.12

D.20.34

【答案】D

50、下列项目中，不属于确定资产"公允价值减去处置费用后的净

额"中的“处置费用”的是（）。

A.与资产处置有关的法律费用

B.与资产处置有关的相关税费

C.与资产处置有关的搬运费

D.与资产处置有关的所得税费用

【答案】D

多选题（共30题）

1、甲公司以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即

期汇率折算。2020年12月1日，甲公司购入丁公司200万股股票,

价款为600万欧元，款项尚未支付，甲公司将其指定为以公允价值

计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，当日的即期汇率

为1欧元=7.44元人民币。2020年12月31日，该项以公允价值计

量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为680万欧元,

当日的即期汇率为1欧元=7.65元人民币。假定不考虑其他因素，

则甲公司2020年度的相关处理中正确的有（）。

A.甲公司2020年度应确认的其他综合收益为738万元人民币

B.甲公司2020年度应确认的财务费用为126万元人民币

C.甲公司2020年度应确认的财务费用为612万元人民币

D.甲公司2020年度应确认的计入所有者权益的金额为612万元人民

币

【答案】ABD

2、下列各事项中，会影响当期损益的有（）o

A.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的

公允价值变动

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资的汇兑差

额

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变

动

D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的

汇兑差额

【答案】BC

3、下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（）o

A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧

B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂

估价值计提折旧

C.自用固定资产转为以成本模式进行后续计量的投资性房地产后仍

应当计提折旧

D.已提足折旧的固定资产继续使用不应再计提折旧

【答案】BCD

4、下列事项中，能够引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生

变动的有（）o

A.被投资单位发行可转换公司债券

B.被投资单位授予职工以权益结算的股份支付

C.被投资单位其他债权投资公允价值发生变动

D.被投资单位宣告发放股票股利

【答案】ABC

5、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有

（）o

A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化

B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费

用化

C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化

D.研究阶段的支出，应全部予以费用化

【答案】ABCD

6、关于无形资产的摊销方法，下列表述中，正确的有（）o

A.企业选择的无形资产摊销方法，应根据与无形资产有关的经济利

益预期实现方式作出决定

B.企业获得勘探开采黄金的特许权，且合同明确规定该特许权在销

售黄金的收入总额达到某固定的金额时失效，则特许权应按所产生

的收入为基础进行摊销

C.企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的，不属于以包括

使用无形资产在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法

D.无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更

【答案】BCD

7、下列项目中，属于经营活动产生的现金流量的有（）o

A.支付上期购入材料的应付账款100万元

B.收到增值税返还款80万元

C.发行公司债券收到现金1000万元

D.收到与资产相关的政府补助5000万元

【答案】ABD

8、企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时,

转换日的公允价值与原账面价值的差额，可能影响的财务报表项目

有（）o

A.资本公积

B.其他综合收益

C.公允价值变动收益

D.投资收益

【答案】BC

9、对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品

控制权时确认收入。在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应

当考虑的迹象有（）o

A.客户已接受该商品

B.客户已拥有该商品的法定所有权

C.客户就该商品负有现时付款义务

D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬

【答案】ABCD

10、下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（）o

A.产品生产工人的工资应当计入生产成本

B.生活困难职工的补助应当计入营业外支出

C.内退职工的工资应当计入营业外支出

D.营销人员的辞退补偿应当计入管理费用

【答案】AD

11、下列各项中，应计入其他业务收入的有（）o

A.投资性房地产的租金收入

B.投资性房地产的公允价值变动额

C.出售投资性房地产收到的款项

D.处置投资性房地产时，结转与该项投资性房地产相关的其他综合

收益

【答案】AC

12、下列各项关于企业无形资产残值会计处理的表述中，正确的有

（）o

A.无形资产残值的估计应以其处置时的可收回金额为基础

B.预计残值发生变化的，应对已计提的摊销金额进行调整

C.无形资产预计残值高于其账面价值时，不再摊销

D.资产负债表日应当对无形资产的残值进行复核

【答案】ACD

13、企业在资产减值测试时，下列各项关于预计资产未来现金流量

的表述中，正确的有（）o

A.包括资产处置时取得的净现金流量

B.不包括与所得税收付有关的现金流量

C.包括将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项

D.不包括与资产改良支出有关的现金流量

【答案】ABD

14、关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有（）o

A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额

为限

B.确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用

C.资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核

D.递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现

【答案】ACD

15、企业与同一客户同时订立的两份合同，应当合并为一份合同进

行会计处理的有（）o

A.该两份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易

B.一份合同如果发生违约，将会影响另一份合同的对价金额

C.该两份合同中的一份合同的对价金额取决于另一份合同的定价情

况

D.该两份合同中所承诺的商品构成一项单项履约义务

【答案】ABCD

16、下列固定资产中，不应计提折旧的有（）o

A.已提足折旧仍继续使用的固定资产

B.未使用不需用的固定资产

C.正在改扩建的固定资产

D.单独计价入账的土地

【答案】ACD

17、关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有（）。

A.资产组是企业可以认定的最小资产组合

B.认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式

C.认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式

D.资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金

流入

【答案】ABCD

18、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确

的有（）o

A.自用房地产转换为成本模式计量的投资性房地产时，应按转换日

的原价、累计折旧（或摊销）、减值准备等，分别转入投资性房地产、

投资性房地产累计折旧（或摊销）、投资性房地产减值准备

B.作为存货的房地产转换为成本模式计量的投资性房地产时，应按

该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目

C.存货转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，应按转换日的

公允价值，作为投资性房地产的入账价值

D.自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，应按转

换当日的公允价值作为投资性房地产入账价值

【答案】ABCD

19、下列有关固定资产的表述中，正确的有（）o

A.与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大变化的，企业

应当改变固定资产折旧方法

B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价

值入账

C.固定资产预计净残值和折旧方法的改变属于会计估计变更

D.特殊行业存在弃置费用的固定资产，应当将弃置费用的现值计入

相关固定资产成本

【答案】ABCD

20、下列关于会计政策变更、会计差错的表述中，正确的有()。

A.会计政策变更，确定累积影响数切实可行的，应采用追溯调整法

处理

B.非资产负债表日后期间发现前期重要的会计差错，应采用追溯重

溯法处理

C.资产负债表日后期间发现前期不重要的会计差错，应采用未来适

用法处理

D.会计估计变更，影响金额较大的，应采用追溯调整法处理

【答案】AB

21、？依据《企业会计准则第8号——资产减值》的有关规定。下列

说法中正确的有()。

A.分摊资产组的减值损失时，首先应抵减分摊至资产组中商誉的账

面价值

B.资产的折旧或者摊销金额的确定与资产是否计提减值准备无关

C.资产减值损失一经确认，在以后资产持有的会计期间不得转回

D.确认的资产减值损失，在以后资产持有的会计期间可以转回

【答案】AC

22、下列关于政府会计核算模式的说法中，不正确的有（）o

A.政府会计由预算会计和财务会计构成

B.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告

C.预算会计和财务会计均实行收付实现制

D.政府预算会计和财务会计“适度分离"，要求政府会计主体分别

建立预算会计和财务会计两套账，对同一笔经济业务或事项分别进

行会计核算

【答案】CD

23、下列各项现金收支中，属于工业企业经营活动现金流量的有

（）o

A.偿还银行借款

B.缴纳企业所得税

C.收到商品销售款

D.收到现金股利

【答案】BC

24、关于资产负债表日外币项目折算，下列表述中不正确的有（）o

A.外币货币性项目的期末汇兑差额均应计入当期损益

B.以历史成本计量的外币非货币性项目，不会产生汇兑差额

C.外币非货币性项目均应采用交易发生日的即期汇率折算，不改变

其初始入账时的记账本位币金额

D.以公允价值计量的外币非货币性项目，其公允价值变动金额不受

汇率变动影响

【答案】ACD

25、下列关于企业合同变更会计处理的叙述正确的有（）o

A.合同变更是指经合同各方批准对原合同范围或价格作出的变更

B.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款

反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更部分作为一份单独

的合同进行会计处理

C.新增合同价款不能反映新增商品单独售价，在合同变更日已转让

的商品与未转让的商品之间可明确区分的，应当视为原合同终止，

同时，将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计

处理

D.合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间可明确区分的，应

当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理，由此产

生的对已确认收入的影响，应当在合同变更日调整当期收入

【答案】ABC

26、关于收入计量的交易价格。下列表述中正确的有（）。

A.企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格

B.在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价因素的影响

C.在确定交易价格时，企业应当考虑合同中存在的重大融资成分因

素的影响

D.在确定交易价格时，企业应当考虑应付客户对价因素的影响

【答案】ABCD

27、甲公司2018年财务报告于2019年3月20日经董事会批准对外

报出，其于2019年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应当作为

2018年度资产负债表日后调整事项的有（）。??

A.2月10日，收到客户退回2018年6月销售部分商品（已确认收

入），甲公司向客户开具红字增值税发票

B.2月20日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同

时被当地安监部门罚款600万元

C.3月15日，于2018年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔

偿原告2000万元，该金额较2018年年末原已确认的预计负债多

500万元

D.3月18日，董事会会议通过2018年度利润分配预案，拟分配现

金股利5000万元，以资本公积转增股本，每10股转增3股

【答案】AC

28、甲公司在2017年度的会计利润和应纳税所得额均为-300万元,

按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2018

年至2020年每年利润分别为100万元、150万元和80万元，假设

适用的所得税税率始终为25%,无其他暂时性差异。则甲公司2019

年有关递延所得税发生额的处理不正确的有()。

A.递延所得税资产借方发生额为37.5万元

B.递延所得税资产发生额为0

C.递延所得税资产贷方发生额为37.5万元

D.递延所得税资产贷方发生额为12.5万元

【答案】ABD

29、下列各项交易或事项中，甲公司的身份是主要责任人的有

()。

A.甲公司在其经营的购物网站上销售由丙公司生产、定价、发货及

提供售后服务

B.甲公司从航空公司购买机票并自行定价向旅客出售，未售出的机

票不能退还

C.甲公司委托乙公司按其约定的价格销售商品，乙公司未售出商品

将退还给甲

D.为履行与戊公司签署的安保服务协议，甲公司委托丁公司代表其

向戊公司提供的服务内容均需甲公司同意

【答案】BCD

30、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有

（）。

A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化

B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费

用化

C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化

D.研究阶段的支出，应全部予以费用化

【答案】ABCD

大题（共10题）

一、（2018年）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建厂

房，与该厂房建造相关的情况如下：（1）2016年1月1日，甲公司

按面值发行公司债券，专门筹集厂房建设资金。该公司债券为3年

期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券，面值为20000万元，

票面年利率为7%,发行所得20000万元存入银行。（2）甲公司除上

述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于2016年1

月1日借入，本金为5000万元，年利率为6%,期限3年；另一笔

于2017年1月1日借入，本金为3000万元，年利率为8%,期限5

年。（3）厂房建造工程于2016年1月1日开工，采用外包方式进行。

有关建造支出情况如下：2016年1月1日，支付建造商15000万元；

2016年7月1日，支付建造商5000万元；2017年1月1日，支付

建造商4000万元；2017年7月1日，支付建造商2000万元。（4）

2017年12月31日，该工程达到预定可使用状态。甲公司将闲置的

借款资金投资于固定收益债券，月收益率为S3%。假定一年为360

天，每月按30天计算。要求:（1）编制甲公司2016年1月1日发

行债券的账务处理。（2）计算2016年资本化的利息金额，并编制会

计分录。（3）计算2017年建造厂房资本化及费用化的利息金额，并

编制会计分录。

【答案】（1）借：银行存款20000贷：应付债券一面值20000（2）

2016年资本化的利息金额=20000x7%-（20000-15000）

x0.3%x6=1310（万元）。借：在建工程1310银行存款（或应收

利息）90贷：应付利息1400（3）2017年专门借款利息费用资

本化金额=20000X7%=1400（万元）。2017年一般借款资本化率=

（5000x6%+3000x8%）/（5000+3000）xl00%=6.75%O2017年一般

借款的资本化金额=4000x6.75%+2000x6/12x6.75%=337.5（万元）0

2017年一般借款的费用化金额=（5000x6%+3000x8%）-337.5=20

2.5（万元）。2017年借款利息费用资本化金额=1400+337.5=1737.5

（万元）。

二、（2016年）甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50

万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债

无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元，适用

的企业所得税税率为25%,且预计在未来期间保持不变；预计未来

期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲

公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在

差异的相关资料如下：资料一：2015年8月，甲公司向非关联企业

捐赠现金500万元。资料二：2015年9月，甲公司以银行存款支付

产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万

元，2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。资料三：

2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。

（1）计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）根

据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所

得税的影响金额（如无影响的，也应明确指出无影响）。（3）根据资

料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不

涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。（4）计算确定甲公司利

润表中应列示的2015年度所得税费用。

【答案】（1）计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。

2015年的应纳税所得额=9520+500-200+180=10000（万元）

2015年的应交所得税=10000x25%=2500（万元）（2）根据资料一

至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影

响金额（如无影响的，也应明确指出无影响）。资料一，属于非暂时

性差异，对递延所得税无影响。资料二，导致可抵扣暂时性差异减

少200万元，应转回递延所得税资产50万元，对递延所得税的影响

金额为50万元。资料三，导致可抵扣暂时性差异增加180万元，应

确认递延所得税资产45万元，对递延所得税的影响金额为-45万

元。（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关

的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。资料二：

借：所得税费用50（200x25%）贷：递延所得税资产50资料三：

三、（2014年）甲公司适用的所得税税率为25%,且预计在未来期间

保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成；

2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资

料如下：（1）2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一

项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格

向乙公司出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年

1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。签订合同时，

甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。

至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，

该原材料的价格已大幅上涨，预计A产品的单位生产成本为6万元。

2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。

（2）2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，

约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500

万元。2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2013

年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而

被丙公司起诉，至2013年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败

诉的可能性为70%,如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，

且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。（3）2014年1

月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公

司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，

甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。（4）2013年12月

26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合

同，约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014

年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。

2014年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2014年2月20日，甲公

司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿额对

甲公司具有较大影响。（5）其他资料：①假定递延所得税

资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均

为零。②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够

的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。③与预计负债相

关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许

在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。④调整事项涉及所

得税的，均可调整应交所得税。⑤按照净利润的10%提取法定

盈余公积。⑥不考虑其他因素。要求：（答案中的金额单位

用万元表示）

【答案】1.资料（1）中的事项应当确认预计负债。理由：甲公司与

乙公司签订的合同因A产品单位生产成本上涨而变成亏损合同，该

合同产生的义务很可能导致经济利益流出企业，且金额能够可靠计

量。履行合同发生的损失=（6-5）xl00=100（万元）

不履行合同应支付的违约金=5x100x10%=50（万元）因此，

甲公司选择不履行合同，确认预计负债的金额为50万元。会计分录：

借：营业外支出50贷：预计负债50借：递延所

得税资产1

2.5贷：所得税费用1

2.5

2.资料（2）中的事项应当确认预计负债。理由：甲公司败诉的可能

性为70%,表明很可能败诉，相关赔偿金额可估计出一个区间，表

明赔偿支出能够可靠计量。甲公司确认预计负债的金额=（60

+100）/2=80（万元），会计分录：借：营业外支出80

贷：预计负债80借：递延所得税资产20贷：

所得税费用20

四、18-19年，甲公司发生的股权交易明细如下：资料一，18年4月

1日，甲公司银行存款800万元自非关联方购入乙公司5%股权，公

司将其指定以公允价值计量日变动计入其他投资收益的金融资产，

相关交易当日完成，18年6月30日甲公司所持乙公司股份的公允价

值为900万元资料二，6月30日甲公司银行存款4500万，自非关联

方购入乙公司25%股权，累计持股30%相关交易当日完成，甲公司对

乙公司的财务和经营政策有绝对重大影响，对该股权采用权益法计

量，当日，乙公司可辨认资产的账面净值为17000万元，资产负债账

面价值与账面净值一致。资料三，18年9月15日，乙公司以800万

元的价格向甲公司销售成本为700万元的设备，当日购入直接安装

使用，预计使用10年，净残值为0,采用年限平均法折旧。资料四，

18年7月1日T2月31日，乙公司净利润为800万元。其所持以公

允价值计量其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值增加40

万元。资料五，19年乙公司净利润2000万元。其他权益工具投资，

长期股权投资应写明细科目。问题一：甲18年4月1日购入乙5%

股权的分录。问题二：甲公司18年6月30日所持乙公司5%股权按

公允价值进行计量的分录。问题三：甲公司18年6月30日所持乙

公司30%股权时，长投的初始计量成本，加分录。问题四：18年甲

对乙股权投资在确认投部资收益和其他综合收益的计算，加分录。

问题五：甲2019年对乙公司股权投资应确认投资收益的计算加分录。

【答案】（1）借：其他权益工具投资——成本?800?贷：银行存

款?800（2）借：其他权益工具投资——公允价值变动？100?贷：其

他综合收益？100（3）长投的初始计量的成本=900+4500=5400（万元）

借：长期股权投资——投资成本?4500?贷：银行存款?4500借：长

期股权投资一投资成本??900?贷：其他权益工具投资——成

本?800?????????????????——公允价值变动？100借：其他综合收

益?？100

五、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建厂房，与该厂

房建造相关的情况如下：（1）2016年1月1日，甲公司按面值发行

公司债券，专门筹集厂房建设资金。该公司债券为3年期分期付息、

到期还本不可提前赎回的债券，面值为20000万元，票面年利率为

7%,发行所得20000万元存入银行。（2）甲公司除上述所发行公司

债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于2016年1月1日借入，

本金为5000万元，年利率为6%,期限3年；另一笔于2017年1月

1日借入，本金为3000万元，年利率为8%,期限5年。（3）厂房建

造工程于2016年1月1日开工，采用外包方式进行。有关建造支出

情况如下：2016年1月1日，支付建造商15000万元；2016年7月

1日，支付建造商5000万元；2017年1月1日，支付建造商4000

万元；2017年7月1日，支付建造商2000万元；（4）2017年12月

31日，该工程达到预定可使用状态。甲公司将闲置的借款资金投资

于固定收益债券，月收益率为S3%。假定一年为360天，每月按30

天算。要求：（1）编制甲公司2016年1月1日发行债券的账务处理。

（2）计算2016年资本化的利息金额，并编制会计分录。（3）计算

2017年建造厂房资本化及费用化的利息金额，并编制会计分录。

【答案】（1）借：银行存款

20000贷：应付债券——面值20000

（2）2016年资本化的利息金额=20000x7%-（20000-15000）

x0.3%X6=1310（万元）；借：在建工程

1310应收利息90

贷：应付利息1400（3）2017

年专门借款的资本化金额=20000X7%=1400（万元）。2017年一般借

款资本化率=

［（5000x6%+3000x8%）/（5000+3000）］

xl00%=6.75%o2017年一般借款的资本化金额

六、A股份有限公司（本题下称“A公司”）2x18年1月1日递延

所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为66万元；递延所

得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为33万元,

适用的所得税税率为25%。2x18年该公司提交的高新技术企业申请

已获得批准，自2x19年1月1日起，适用的所得税税率将变更为

15%。该公司2x18年利润总额为10000万元，涉及所得税会计的交

易或事项如下：（1）2x18年1月1日，A公司以2086.54万元自证

券市场购入当日发行的一项3