财务规范标准化操作手册(二)

诚信、和谐、创新、卓越

多

某某长江路桥股份总承包公司

财务标准化操作手册

202*.12.31

务实、求精、团结、开拓

目录

第一章总则.............................................3

第二章财务管理基础标准化..............................4

2.1囱位职责标准化....................................4

2.2相关制度标准化....................................6

2.3管理流程标准化....................................6

第三章业务核算标准化..................................8

3.1日常业务完成时间要求..............................8

3.2凭证填制..........................................8

3.3账簿登记.........................................16

3.4辅助台账.........................................18

3.5会计人员交接.....................................19

第四章成本结转标准化.................................22

4.1劳务成本预结转...................................22

4.2材料成本预结转...................................22

4.3机械成本预结转...................................23

4.4分包成本预结转...................................23

第五章资金管理标准化.................................26

5.1银行账户的管理...................................26

5.2货币资金管理.....................................27

第六章内部控制标准化.................................33

6.1财务会计复核控制................................33

6.2内部控制管理要求.................................33

第七章税收管理标准化.................................35

7.1外出经营登记.....................................35

7.2企业所得税的预缴问题............................36

7.3允许列入成本的往来票据的种类及要求.............37

7.4发票业务的基本知识..............................39

第八章档案管理标准化.................................42

8.1档案管理基础....................................42

8.2凭证装订.........................................44

8.3账簿装订.........................................45

第九章财经写作标准化.................................47

9.1公文基础.........................................47

第十章附录...........................................51

10.1会计基础工作规范................................51

10.2公司福利管理办法................................65

10.3公司差旅费管理办法..............................69

10.4公司固定资产管理办法............................72

10.5公司上交款管理办法..............................82

10.6市建委关于分包管理办法..........................84

10.7常用财务管理表格................................88

第一章总则

第一条为了适应公司工程项目管理的需要，加强项目部财务

管理和经济核算，规范项目部财务行为，根据公司《财务管理制度》

及国家有关规定，结合公司项目管理实际，制定本办法。

第二条公司工程项目按项目大小及财务管理方式分为核算制

项目、报账制项目及代建项目。核算制项目是指配备完整的财务机

构和人员，并由其全面履行项目财务管理职能的项目部。报账制项

目是指只配备一名报账员，负责日常的结算及财务审核业务，其他财

务管理职能由公司财务审计部履行的项目部。代建项目是指由公司

代为行使指挥部职能的项目部。

第三条项目财务管理的基本任务：认真履行财务管理的职责，

以成本管理为中心，合理运用资金，组织经济核算，及时提报会计核

算信息资料，做好成本过程控制，参与项目经营管理，促进项目经营

目标实现。

第四条项目财务管理的基本原则：统一核算、集中管理，严格

执行公司各项财务管理规定，如实反映项目财务状况和经营成果。

第五条本办法适用于公司所有项目部。

第二章财务管理基础标准化

财务管理基础是一个单位开展财务管理活动的必须具备的条件，

包括人员基础、制度基础以及标准化的岗位流程。

2.1岗位职责标准化

公司根据各单位业务需要，安排具有相应资格的会计人员，委派

至各项S经理部从事财务管理和核算工作。

（一）核算制项目部设置财务管理部，原则上至少配备二名会计

人员，其中一人担任财务部长。

（二）报账制项H部设置财务管理部，配备报账员一名。

（三）代建项目部设置财务管理部，根据项目部实际情况按核算

制或报账制模式管理。

（四）项目部财务人员属公司财务审计部编制，公司财务审计

部负责指导项目部具体的财务工作，并行使考核职能。

项目经理及其配偶的直系亲属和旁系亲属不得在项目经理所

管辖项目从事财务工作；项目主管会计的直系亲属、配偶等不得在

本项目担任出纳工作。

各岗位的职责如下：

项目部财务部长岗位手册

岗位

负责项目部会计核算，控制项目部成本，参与项目管理

目的

1、按国家、公司有关制度规定，严格审核内部F1常报销原始凭证，办理报

销业务

岗位2、进行项目部成本核算，搞好项目成本控制

职责3、做好资金计划，合理使用资金

4、主管“备用金”帐户，监管个人借款，督促个人还款，对超时未还的个

人借款予以催收，直至收回

5、审核材料采购发票与合同数量、价格是否一致

6,办理外出经营活动税收管理证明，进行税务登记，协调税企关系

7、计提各种税费，及时申报、缴纳

8、兼职档案员，凭证、帐本、报表的整理、归档和保管

9、按规定建立键金各项财务管理台帐

】0、编制本部会计报表，真实反映经营成果

11、进行财务分析，并提出有效改善措施

1、有良好的财会专业水平，熟悉全盘会计核算工作

2、责任感强

岗位技3、熟悉材料收发存管理

能要求4、熟悉国家、公司有关费用开支规定

5、具有一定的成本控制及财务分析能力

6、熟悉财政部会计档案管理制度

项目部报账员岗位手册

岗位

负责项目部会计核算，控制项目部成本，参与项目管理

目的

1、按国家、公司有关制度规定，严格审核内部日常报销原始凭证，办理报

销业务

2、进行项目部或本核算，搞好项目成本控制

3、做好资金计划，合理使用资金

岗位4、主管“备用金”帐户，监管个人借款，督促个人还款，对超时未还的个

职责人借款予以催收，直至收回

5、审核材料采购发票与合同数量、价格是否一致

6、按规定建立续全各项财务管理台帐

7、按月报账

8、专管会计安排的其他事项

1、有良好的财会专业水平，熟悉全盘会计核算工作

2、责任感强

岗位技3、熟悉材料收发存管理

能要求4、熟悉国家、公司有关费用开支规定

5、熟悉财政部会讨档案管理制度

出纳岗位手册

岗位负责与银行之间的收付及票据结算业务、负责项目部日常报销业务，保管

目的好现金及有价证券

1、及时办理日常报销业务、银行收付业务

岗位2、做好现金日记账、银行日记账的登记工作

职

责3、按时与会计进行帐、款核对，保证帐、款相符

4、办理银行帐户的开户及销户工作，并及时做好帐户的年检工作

5、保管空白支票，监管支票的使用

6、按时索取各银行存款对帐单

7、办理银行保函

8、完成部门领导安排的其他工作

1、熟悉银行结算制度

岗位技2、熟悉银行各类票据收付程序

能要求3、一定的沟通协调能力

4、责任感强，有良好的职业道德

2.2相关制度标准化

有了人员基础后，必须建立相关的管理制度，规范各项财务管

理行为。目前，公司目前执行的主要财务管理制度包括：《预算管

理办法》、《会计核算办法》、《工程项目财务管理办法》、《资金管理办

法》、《差旅费管理办法》、《通讯费管理办法》、《会计档案管理办法》、

《固定资产管理办法》等。各项目部进行财务管理，须以公司各项

财务制度为根本出发点，按要求、按流程进行标准化操作。

2.3管理流程标准化

基础性的财务管理工作具有一定的程式，可以按部就班。对于

施工项目部而言，其标准化的流程如下：

项目进场：

1、根据中标通知书的要求，办理履约保函及预付款保函的手

续。

2、在合同约定或公司规定的银行开户并办理相关手续。

3、合同签订后，办理《外管证》。

4、编制项目管理费用预算，并提交公司财务审计部核准。

5、在工程所在地税务局办理税务登记，协调好税企关系。

项目施工期间:

1、根据相关制度审批各类经济事项，进行账务处理。账务处

理流程为：①填制报销单一所在部门主管签字一财务部负责人审核

一分管领导审核一项目经理签字一会计人员根据审核无误的报销单

制作记账凭证f出纳付款f报销人签名确认（涉及备用金业务也须

签名）；②填制项目付款审批单一所在部门主管签字一财务部负责

人审核一分管领导审核一项目经理签字一会计人员根据项目付款单

及相应其他合同、发票、收据等单据资料制作记账凭证一出纳付款;

③超过项目经理付款审批标准限额的，要上报0A平台，经公司各相

关领导审批完结后，打印出审批单，连同其他合同、发票、收据等单

据制作记账凭证f出纳付款。

2、按时办理银行账户年审及《外管证》到期续办，一般应提前

15天。

3、业主拨款后，按各项目核定的比例，同步向公司上缴管理费

及其他各类代垫、代付等款项。

4、按月归集好成本，剖析项目成本控制情况，提出合理建议。

5、做好资产盘点，

6、不定期与合作队、供应商核对往来。

项目撤场：

1、末次结算的合作队、供应商应提供结清证明。

2、银行账户销户,

3、财务并账（按公司耍求执行）。

第三章业务核算标准化

3.1日常业务完成时间要求

原则上业务办理完毕当U,

2凭证录入在财务软件中完成凭证录入

特殊情况下次日

凭证录完当日，项目部每月项目部凭证复核原则上每三个

3凭证复核

底进行复核月应自直复核一次

在财务软件中完成账簿结账遇

4账簿结账次月7日内结上上个月

节假日顺延

5完成上下级往来对账当月底最后一天之前遇节假日提前

原则上要求次月5日结束之

6实际与计划对比表按要求制表并计完出差异率

前必须提交

原则上要求每月最后一天结按要求编制，如实反映项目财

7会计报表

束之前必须提交务状况和经营情况

遇节假R顺延，装订要整齐美

8凭证装订次月15日内

观

9账簿打印并装订年度财务工作结束后15日内需严格按公司要求装订

科目余额表、会计报衣

10年度财务工作结束后15日内需严格按公司要求装订

装订

11银行存款余额调节表次月7日遇节假日顺延

12各类台账业务发生时马_L登记分类管理好分帐，以备查阅

支票使用情况登记（包括票据

13支票领用登记簿装订业务发生后及时登记

号码、正常、作废等）

3.2凭证填制

3.2.1原始凭证的基本要求

各单位办理经济业务时，必须取得或者填制原始凭证，并及时

送交财务管理部。对于取得或者填制的原始凭证，其基本耍求是：

（1）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日

期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖

章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。注意,

自制的原始单据一定要有编制人和审核人员的签名。

（2）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从

个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始

凭证如工资表、折旧计提表、费用分摊表等，需耍有填制单位、填

制人、财务主管、单位主管等相关制表信息、，并需签名或盖章。

（3）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须

相符。实物的原始凭证，必须有验收证明（如固定资产，需耍有归

口管理部门的固定资产验收单）。相关支付款项的原始凭证，必须

有收款单位和收款人的收款证明。

（4）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联

作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票

和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时

应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

（5）职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款

时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款借据。

（6）经公司或公司有关部门批准的经济业务，应当将批准文件

作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上

注明批准机关名称、日期和义件字号。

（7）原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当

由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。

（8）原始凭证报销单要求页面整洁，无涂改痕迹，金额有误的

必须重新填制，不允许在报销封面上修改。

3.2.2原始凭证的审核

取得原始凭证以后，财务人员在据此填制记账凭证入账前，必

须对其进行严格审核。审核原始凭证，一是要审核其记录的经济业

务是否符合有关法律、法规、制度和政策，是否符合公司预算、合

同和计划的要求，符合经济核算的原则；二是本原始凭证的合理性进

行技术性审核，特别是对于外来原始凭证，要注意审核票据抬头是否

为某某长江路桥股份总承包公司（原则上禁止简写）或项目部公章名

称，并应验证票据真伪。需要特别提醒的是：对于审核后的原始凭

证，出纳人员应根据报销单、付款审批单等办理收付款业务，办理

完毕后，应在该凭证正面加盖“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收

讫”、“银行付讫”等印章，并对所附附件凭证逐某加盖“附件”

章，以防止遗漏或重复审核。

322.1收入类原始凭证的审核

（1）工程结算收入

①是否有工程部门的已完及未完工程量报表

②各相关单位（监理、业主等）签批手续是否完整

③结算相应的发票是否开具

（2）其他非经营性收入

①是否有交款人签名

②收费标准是否正确，有无多收少收情况

③收费期间是否正确

3.2.2.2成本费用支出类原始凭证的审核

（1）人工费

①是否有考勤记录或计价单

②非满勤人员工资计算是否正确

③扣缴款项是否正确，有无漏扣、错扣

（2）材料费

①是否有领料单

②相关领料人是否被授权

③领料手续是否齐全，签字是否完整

（3）机械使用费

①外租机械是否有租赁合同

②外租机械是否有计时

③领用油料、配件手续是否齐全，签字是否完整

④台班计时是否正确

（4）办公费

①是否有发票

②是否采购明细清单

③是否有商场售货清单

（5）差旅交通费

①出差是否提前经领导批准

②出差人员是否符合住宿费报销标准

③出差人员是否符合伙食费补助条件

④出差人员是否符合报销标准

（6）招待费

①是否经领导同意

②是否在资金计划金额内

③是否合乎招待需耍

（7）小车使用费

①每百公里油耗是否在控制范围内

②小车用油是否使用油卡，购油验收及分配是否清晰，是否及

时进行成本出库，手续是否完善

③小车过路过桥费，是否及时进行成本出库，手续是否完善

3.2.23工程拨款类原始凭证的审核

①是否签订承包合同

②是否有工程计价单

③是否存在其他应扣款项

④收据填写是否符合要求

⑤付款票据是否及时从银行索回

3.2.2.4往来付款类原始凭证的审核

（1）退投标保证金

①是否有缴纳时的进帐单

②业主是否已退回

③经营部人员是否签字同意退还

④是否有投标过程中的费用需要从中抵扣

⑤收款方是否出具收据，且收款方名称与缴款方名称一致

（2）历史债务

①帐面上是否有应付款项的记录

②对方是否提供债权证明

③对方是否出具收据，且收款方与债权方名称一致

322.5实物资产类原始凭证的审核

（1）材料

①是否有签订的合同

②是否进行验收，材料入库手续是否完全，数量是否正确

③材料价格是否公允，有无超过市场价，有无在合同内

④相应发票是否提供、是否齐全

（2）低值易耗品

①是否可列入低值易耗品

②实际与批准情况是否一致

③是否有使用人（保管人）相关记载名单

（3）固定资产

①是否可列入固定资产类别

②实际与批准情;兄是否一致

③固定资产管理部门是否已记录（即要有固定资产验收单）

④是否有使用人（保管人）相关记载名单

说明：虽然项目不进行固定资产账务核算（规定见公司固定资产

管理办法)，但是属于固定资产的管理参照上述要求执行。

3.2.3记账凭证的填制

会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。记帐凭证

可以分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证，也可以使用通用记帐凭

证。公司统一采用通用记账凭证。

记帐凭证的基本要求是：

(1)记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号;

经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证某数；填制凭证人

员、复核人员、记帐人员、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款

记帐凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。

(2)填制记帐凭证时，应当对记帐凭证进行连续编号。一笔

经济业务需耍填制两某以上记帐凭证的，可以采用分数编号法编

号(T6软件自动完成)。

(3)记帐凭证应根据一份报销单填制，一般不将多份报销单汇

总在一起填制一某记账凭证°一份报销单可以根据每一某原始凭证

填制，或者根据若干某可归类原始凭证汇总填制，避免将不同内容

和类别的原始凭证汇总填制在一份报销单上，特殊情况除外。

(4)除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他

记帐凭证必须附有原始凭证。如果一某原始凭证涉及几某记帐凭

证，可以把原始凭证附在一某主要的记帐凭证后面，并在其他记帐

凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或者附原始凭证复

印件。一某复始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其

他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭

证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日

期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、

接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情

况等。

（5）如果在填制记帐凭证时发生错误，应当重新填制。已经

登记入帐的记帐凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写

一某与原内容相同的记帐凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭

证”字样，同时再用蓝字重新填制一某正确的记帐凭证，注明“订正

某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，

也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一某调整的记帐凭

证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记帐凭证

有错误的，应当用蓝字填制一某更正的记帐凭证，软件处理中，蓝

字便均未黑字。

（6）禁止手工填写记账凭证，对于机制记帐凭证，要认真审核，

做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记帐凭证要

加盖第核人员、记帐人员及会计主管人员等印章或者签字，或者直接

在财务软件中完成以上复核、记账、主管人员等署名工作。

3.2.4记账凭证的审核

审核内容包括所附原始凭证是否齐全，是否经过相关人员的审

核，所记录的经济业务内容（包括辅助核算、收支项目等）和数额

与记账凭证是否一致。会计科目和核算内容是否与财务会计制度

的规定相符，会计分录和账户对应关系是否正确，金额正确与否。

审核中发现的错误，应查清原因，及时更正。

3.3账簿登记

启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。

在帐簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、帐簿页数、

记帐人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记帐人员

或者会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者

监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。

启用订本式帐簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不

得跳页、缺号。

启用活页式帐页，应当按帐六顺序编号，并须定期装订成册。

装订后再接实际使用的帐页顺序编定页码。

3.3.1出纳日记账

出纳日记账包括现金日记账和银行存款日记账。出纳每日完成

收付款业务后，应即时登记日记账U根据公司管理需要，日记账原

则上要求采用手工口记账方式，电子表格口记账只作为辅助方式。

手工日记账方式应遵循以下要求：

(1)帐簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满

格；一般应占格距的二分之一。

(2)登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水/写，不得使用圆珠

笔或者铅笔书写。

(3)下列情况，可以用红色墨水记帐：

1.按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录；

2.在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数；

3.在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方面的，在余额栏

内登记负数余额；

4.根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计

记录。

（4）各种帐簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发

生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白，

“此页空白”字样，并It记帐人员签名或者盖章。

（5）现金日记帐和银行存款日记帐必须逐日结出余额。没有余

额的帐户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用表

zKo

（6）每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余

额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过

次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一

行有关栏内，并在摘要栏内注明"承前页”字样。

（7）对需要结计本月发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计

数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累

计发生额的帐户，结计“过次页''的本页合计数应当为自年初起至本页

末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发

生额的帐户，可以只将每页末的余额结转次页。

（8）现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式帐簿。不得

用银行对帐单或者其他方法代替日记帐。

（9）年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度，并

在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计帐簿

的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结

转”字样。

3.3.2会计明细账

用友T6账务系统中已经按照国家统一会计制度规定自动生成

会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，需要按规

定时间打印，且连续编号，审核无误后装订成册。

3.3.3对账

因采取了会计电算化，只要录入凭证审核无误，相关明细账和总

账会自动生成，不需要核对，但各单位根据实际情况和业务特点，要

定期、不定期对账簿与实物、应收、应付项目与债权、债务人进

行核对。

各单位应当定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币

资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证帐证相

符、帐帐相符、帐实相符。对帐工作每半年至少进行一次。

3.3.4结账

各单位应根据制度要求时限结账。结账前，应先检查本期内

所发生的各项经济业宪是否全部登记入账，核实无误后方可结账。

3.4辅助台账

台账就是明细记录表，它不属于会计核算中的账簿系统，不是

会计核算时所记的账簿，它是企业为了加强某方面的管理、更加详细

地了解某方面的信息而设置的一种辅助账簿，没有固定的格式，没有

固定的账页，一般可根据实际需要自行设计，尽量详细，以全面反映

某方面的信息，不必按凭证号记账，但能反映出记账凭证号更好。

3.4.1台账范围

主要包含：低值易耗品台账、固定资产台账、合作队付款台账、

主要材料付款台账、税金台账、合同台账、发票台账等。

3.4.2台账功能

1、查询功能，即便于各项业务的查询，如合同标的、合同额、

付款方式、付款金额、付款比例、发票情况的查询；

2、审核功能，即依据台账登记进行各项收付款业务的审核，如

合同款支付审核等；

3、控制功能，台账中反映成本、费用发生情况、发生比例、剩

余指标等信息，财务部在审核一项新成本、新费用的发生时，依据台

账判断是否超过控制指标，并定期进行分析，及时预警。

3.5财务人员的交接

3.5.1移交前的准备工作

会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：

（1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。

（2）尚未登记的帐目，应当登记完毕。出纳人员移交的须在最

后一笔余额后加盖印章，会计人员由于科目明细账一般是在年度终

了后打印，无法加盖印章，因此须打印出移交日的科目余额表，同

时加盖移交及接交人印章。

（3）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。

（4）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、

会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计

资料和物品等内容。

3.5.2监交

会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办理交接手续。一

般会计人员办理交接手续，由财务主管监交；财务主管调动或离职，

在办理交接手续时由公司财务审计部派人监交办理交接手续。

3.5.3移交

移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，对于未了

事项单独做出说明，明确责任。交接双方和监交人员需在移交清册

上签字；接替人员要逐项核对点收。

（1）现金、有价证券要根据会计帐簿有关记录进行点交。库存

现金、有价证券必须与会计帐簿记录保持一致。不一致时，移交人

员必须限期查清。

（2）会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无

缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交

人员负责。

（3）银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应当编

制银行存款余额调节表调节相符：，各种财产物资和债权债务的明细帐

户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必要时，要抽查个别帐户的

余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。

（4）移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚

移交完成后，监交人员应及时通知公司财务审计部，立即取消

移交人员对所移交项目的总账、报表的电子管理权限。同时，交

接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在移交注册

上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名,

移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当

填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，

以保持会计记录的连续性。

移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有

关资料的合法性、真实性承担法律责任。

第四章成本结转标准化

为了更好的归集成本，真实的反应各项目部在一定期间（一个

月或一个季度、年）内的经营成果，不断规范和完善项目成本管理。

以下四条管理暂以月为期举例进行说明。

4.1劳务成本预结转

①到期归集结算型：指到期末相应时间段，需进行归集列账

的人工成本，到期已结算，一是根据结算书和劳务发票等相关手续

办理结算付款事宜；二是根据管理需要，以工区为单位或以施工队

为单位，对人工进行划块，并对各块进行结算，通过块结算书，以块

为单位进行农民工工资发放。

②到期未归集结算型：指到期末相应时间段，需进行归集列

账的人工成本，到期未结算，此时，需工程部门按实结算各单位工

程量，并传递到财务部门，财务部门一是根据签字盖章的结算书及工

程量清单等相关手续办理预结算付款事宜；二是根据管理需要，以

工区为单位或以施工队为单位，对人工进行划块，并对各块进行预结

算，通过块预结算书，以块为单位拟进行农民工工资发放：当期末

根据预结算书进行劳务成本归集，较真实的反应了当期成本，待下

期时，冲回预结转成本，再根据办理结算的结算书及发票或工资表

列账。

4.2材料成本预结转

①“避负”暂估入库：指出现“原材料”科目负数情况，例

如：一批材料已到，但发票等未到，各单位不进行暂估入库（导致

原材料科目借方不能反映该批材料），但因工程需要，该批材料办理

了出库（导致原材料科目贷方反映了该批材料），故此造成原材料科

目出现负数情况；针对此种情况，各单位要加强与机料部门沟通，根

据实际情况，办理原材料暂估入库。借：原材料，贷：应付账款-

应付暂估款-**供应商等

②“按实”出库：各单位根据相关队伍领用的材料及时填列出

库单，传递至财务进行材料成本的归集，对于包含在劳务合同内的

极小量零星材料、工具等，应按劳务预结转方式归集进成本。

4.3机械成本预结转

①到期归集结算型：指到期末相应时间段，需进行归集列账

的机械成本，到期已办理结算，根据管理需要，以工区为单位或以

施工队为单位，对机械作业进行划块，并对各块进行结算（附机械

作业记录原始凭证，如签字完善的工时记录单、签字完善的台班记录、

考勤等），并根据结算书和机械发票等相关手续办理结算付款事宜。

②到期未归集结算型：指到期末相应时间段，需进行归集列

账的机械成本，到期未办理相应结算，此时，需工程部门按实结算

各单位的机械工程量，并传递到财务部门，财务部门根据各工区或各

施工队签字盖章的结算书及工程量清单等相关手续办理预结算入账

事宜。当期末根据预结算书进行机械成本归集，较真实的反应当期

成本，待下期时，冲回预结转成本，再根据办理机械结算的结算廿、

发票列账。

4.4分包成本预结转

分包工程原则上要先编制分项工程预算，签定分包合同后，分

包队伍方可进场施工。项目部按月对其施工进度进行统计并报财

务，工程完工后项目部应提供其工程结算单（其付款可协商与甲方

付款同步），并由分包方提供分包队伍人工费结算单或其他财务可以

核销的正规税务发票。支付工程款时，要严格按照施工进度或结

算单扣除供应材料和使用的机械台班费后付款。每次付款必须填

报付款申请单，根据公司资金管理办法中相关付款规定，经各相关

部门及领导审批签字后进行支付，严禁超付工程款。参照4.1劳

务成本结转的管理，本处不再赘述，关于分包工程中其他问题，到时

考虑以交流或会议资料等形式进行讨论。

链接：某某省相关单位早期出台《公路水运工程分包管理规定

（试行）》，规定公路水运建设工程分包工程量超过200万元的，承包

单位必须通过招投标确定分包单位，并严禁个人承揽分包工程业

务。同时还规定分包的工程不得超过总承包合同价款的30%,否则

即为违法分包0某某省规定，公路水运工程的主体工程和关键性工

作内容不得分包，分包工程不得压低单价，不得收取除国家规定的

管理费以外的任何费用，招标可采取公开招标或邀请招标的形

式。监理工作不得分包或转包。有下列行为的则属于违法分包：

招投标文件和承包合同中未有约定，又未经监理工程师审查和项目

法人认可，承包单位将工程分包给其他单位；将工程分包给不具备相

应资质条件的分包单位；将不允许分包的主体工程和关键性工作分包

给其他单位；分包的工程超过总承包合同价款30%；分包单位将分

包工程再次分包。某某省交通厅、省监察厅、省建设厅还联合下

发《关于严禁交通建设工程转包和违法分包的通知》，要求各行业主

管部门和有关单位充分发挥监管作用，坚决杜绝交通建设工程中的转

包和违法分包行为。

另外，根据需要，若公司以后将收入、成本、毛利确认事项下移

至各项目部自行确认，各单位耍做好收入、成本、毛利核算工作，根

据完工百分比发确认，如果已完已结成本和已完未结成本，尤其是已

完未结成本不能够合理入账的话，成本的缺失所配比的收入自然不

会高，这样就达不到公司指标的耍求，也不能较真实反映当期经营

情况，针对这种情况，各项目部要做好以下3点：

①及时掌握整个工程合同总收入、预计合同总成本、预计总毛

利情况，并每个季度对这3个指标的合理性进行复核，确定毛利的

稳定性，并判断毛利产生变化对每期收入成本毛利确认的影响程

度，并与领导沟通，以便对工程合同总收入、预计合同总成本等进

行相应调整，从而达到更加合理的反映工程预计总毛利的效果°

②对当期成本不能够准确判断的情况下，根据建造合同完工百

分比确认方法进行逆向应用，倒挤出当期预计成本。B|J：根据当

期完成的产值，推算当期配比成本，再与账面归集的当期成本进

行比较，判断成本存在的大致差距，并分析原因，看是否是施工队劳

务结算未办理、看是否是施工队材料未及时出库、看是否是施工队机

械结算未办理、看是否是分包工程未进行结算、看是否是虽结算但发

票未到未进行暂估入账等。

③对于每期收入成本毛利确认后，若存在暂估成本的，下期

要冲回，并按传递到财务部门的真实结算凭证进行入账，对于结算的

办理，应按期冲回暂估，原则上不应当超过2个月。

第五章资金管理标准化

5.1银行账户的管理

为更好地统筹资金，落实资金集中管理措施，公司所属各项目部,

都必须严格执行公司关于银行账户管理制度。

5.1.1账户的开立和撤销

银行账户分为基本账户、一般账户、临时账户和专用账户，各项

目部原则上只能开设一个临时账户，主要按照合同约定银行或业主等

要求的银行进行开户，未约定或要求的，报经公司财务审计部领导审

批，一般选择工商银行、农业银行、中国银行、建设银行作为开户行。

各单位在申请开立银行账户时应填写开户申请表，经公司财务审计

部审批后，才能开立银行账户。开户单位在开户后一周内将银行开

户信息连同银行开户申请书复印件一并报公司财务审计部登记、备

案。

各单位在施工所在地开立的临时银行账户，原则上要求在工程竣

工并办理决算后撤销，特殊情况经公司财务审计部批准，可适当延

长。销户时•，填制销户申请表，将账户余额汇回公司银行账户。各

单位在销户后将销户证明复印件传真至公司财务审计部登记、注销。

5.1.2账户的年检

银行账户的年检工作，要提前与公司联系，填写账户年检相关

表格，借取相关证件，办理账户年检工作。

5.1.3账户的管理与责任

公司财务审计部负责对开立、撤销的账户进行审查，正确办理开

户与销户手续，建立健全银行账户管理登记制度、账户管理档案，

并定期检查与核对。

银行账户只能用于公司业务收支结算使用，不得出租、出借和

转让账户供外单位或个人使用，也不得为外单位或个人代收代支、

转账套现，上述行为一经发现，公司将严肃处理。

5.2货币资金管理

货币资金包括现金和银行存款，由于其具有较强的流动性，所以

货币资金的管理显得尤其重要。

5.2.1财务办公室建设

各单位要加强对财务室的硬件建设，合理设置财务室的位置，所

有门窗必须加装防盗，并安装防盗报警装置，报警器应与值班室

相连接，有条件的单位，可设置摄像监控设备，进行24小时监控。

同时，各单位应配备性能较好的保险柜及必要的保安工具。

5.2.2现金收支管理规定

为提高现金的使用效率，正确及时地反映现金的增减变动和结

存情况，保护资金的安全完整，根据国家现金管理制度、银行结算

制度以及公司的相关规定，将现金方面的管理规定归纳为以下几个

方面：

一、现金的日常管理

1、出纳人员负责本单位的现金收支与保管、银行存款的结算与

核对工作、现金日记账和银行存款日记账的登记工作。

2、经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等的

账簿登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作。

3、当天发生的现金收支，必须及时入账，不得无故拖延。

4、对库存现金实行限额管理。即按本单位5〜7天的日常零星开

支核定，原则上要求日常现金余额保持在10000元以下，最高不超过

30000元。

5、库存现金应做到日清月结，由财务主管人员进行定期或不定

期的抽查与稽核，做到账账相符（日记账和总账）、账实相符；不准

用不符合财务制度规定的凭证（如白条等）顶替库存现金，不准谎

报用途套取现金；对发现的现金余缺，必须认真查明原因，并按规

定进行处理。

6、不准利用本公司银行账户代他人存取现金或转账，不准将公

司的现金以个人名义办理银行卡等方式进行储蓄。

二、现金收入管理

1、各种现金收入都应由财务管理部门办理。除情况特殊外（如

发生在外地的收付，或事先取得财务管理部门的同意并授权代收），

其他任何部门和个人，均不得出具收款凭证或用白条收取款项。

2、收款程序：首先由业务部门开出的收款通知或相关合同约定

的收款条文，到出纳处交纳现金，由会计人员开具一式三联的收据，

会计、出纳签名后其中一联给客户，一联留存，另一联加盖“现金

收讫”或“转账收讫”章作为记账凭据。

3、凡属于公司的所有现金收入，都要入账。不得将出售残料、

废料的收入、罚款赔款的收入等列作账外记录。

三、现金支出管理

1、公司与其他单位和个人的经济往来，除下述范围内可以使

用库存现金支付外，其他款项的支付均应通过开户银行办理转帐结

算：

①发放职工工资、津贴；

②支付个人劳务报酬；

③支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他开

支；

④向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；

⑤出差人员必须随身携带的差旅费；

©结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）；

⑦其他确实需要付现的支出。

2、上述需要支付的款项，可以从库存现金限额中支付或者从

开户银行提取，不得从当天的现金收入中直接支付，即坐支。

3、除上述需要支付的款项外，禁止以大额现金对外支付工程

款。

4、确实需要转存收款方银行卡的现金，出于谨慎性考虑，原则

上不允许在柜员机上操作，而要求在银行柜面进行。

四、现金盘点制度

各单位应根据公司要求，对现金进行定期和临时盘点。盘点时,

会计人员和出纳人员应同时在场，必要时，财务部门负责人也应监盘。

盘点步骤如下：

1、由会计人员、出纳员盘点现金实存数，同时编制“库存现金

盘点表”，分币种面值列示盘点金额。

2、资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。

3、盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原

因，并作出记录或适当调整o

4、若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭

证，应单独记载说明或作出必要的调整。

5.2.3银行存款的管理

一、银行收付款规定

1、用于银行结算的有关印鉴不能集中由出纳人员保管，应实行

印鉴分管制度。

2、出纳人员对银行存款余额应做到心中有数，不准签发空头支

票或签发与预留印鉴不符的支票。

3、付款时开票及复核人员应认真核对付款审批单及发票等手

续，应在支票存根联、电汇单记账联空白处或在付款审批单空白处

加盖出纳及复核人员的私章，以便于明确开票及复核签章人员的贡

任。

4、支票签发应有出纳员、会计负责人签章，支票签发后，除登

记银行日记账外，还要登记支票使用登记簿（绩效考核中有要求）。

5、支票或电汇单收款人名称应与收款收据或发票的填开单位

（即收款权利人）一致，原则上不允许收款权利人委托其他单位收款。

如因特殊情况确需委托其他单位收款的，收款权利人应出具经公证的

委托书。其参考格式如下：今收到某某长江路桥股份总承包公司拨

付XX项目工程款，该款请转至XX公司（填写详细的账户信息）。

如与委托收款单位发生纠纷，概由本人负责，与贵公司无关。

6、对合作队的拨款，原则上要求合同签订方亲自办理，并填写

收款条，因特殊情况确需委托他人办理的，需由合同签订方出具经公

证的委托书。其参考格式如下：本人XXX（身份证号：XXX）,

与贵公司于X乂年XX月XX日签订了XX合同，现某重授权XXX

（身份证号：XXX）全权办理与该合同相关的一切经济往来事宜,

由此引起的任何纠纷，概由本人承担，与贵公司无关。特别注意:

委托人和受托人都应在委托书上签字，并附身份证复印件。委托

人是单位的，应加盖公章，法人代表签字，并附营业执照复印件（要

有近期年审记录）。

7、末次结算付款的，应在对方出具结清证明后方可支付。结

清证明的参考格式如下：本人XXX（身份证号：XXX）,与贵公

司于XX年XX月XX日签订了X义合同，现贵司已按合同约定支付

了全部款项，结清了所有债务，双方不再存在任何债权债务关系。

二、银行对账

为了保证银行存款的安全和核算的正确，应每月及时对账。银

行存款的对账包括三个方面，即账证核对、账账核对、账单（银行对

账单）核对，要求做到账证相符、账账相符、账单相符。

银行存款日记账余额与银行对账单余额如有不符，除记账错误

外，未达账项的影响是主要原因。银行存款的未达账项具体说有四

种情况：（1）银行已入账但企业未入账的收入；（2）银行已入账但企

业未入账的支出；（3）企业已入账但银行未入账的收入；（4）企业己

入账但银行未入账的支出。

除第（4）种情况外，其他未达账项都必须及时补充入账，原则

上不允许出现。同时，为避免出现第（4）种情况，月末最后一两天

应尽量不要对外转账付款。

对于未达账项，应由会计人员编制“银行存款余额调节表''进行

调节，出纳员会签。调节后，若无记账差错，双方调整后的银行存

款余额应该相等；调节后，双方余额如果仍不相符，说明记账有差错,

需进一步查对，更正错误记录。

第六章内部控制标准化

6.1财务会计复核控制

《会计法》规定会计机构内部应当建立稽核制度，严格会计岗

位资格控制，规范会计基础工作，同时，会计稽核对于提高会计人

员的专业技术水平，促进业务交流也有很重要的意义。复核形式主

要有以下2种：

1、会计机构内部复核。对于人员配置较齐的项目部，由项目

部会计机构内部复核。这类项目部配备了财务部长、会计、出纳，

自身已具备复核的条件，因此，可由该项目部财务部长担任复核人

员，对经济事项、会计凭证进行复核。

2、公司财务复核。公司财务审计部门日常将根据KPI检查办法

对各项目财务进行复核，同时，根据公司安排，将不定期抽查项目

进行财务复核，对记账凭证科目使用合理性、附件的合规性、数据

的准确性、经济业务的合法性、财务资料的完整性进行复核。

6.2内部控制管理要求

根据某某长江路桥股份总承包公司财务管理制度的相关规定，

结合公司的实际情况，将相关权限列表如下:

序号细目内控要求

1、日常现金平均余额不超过1万元，时点余额禁止超过5万元

2、取现时原则上要有人陪同

3、除支付工资外，禁止以大额现金形式支付工程款

1现金4、超过100。元以上的对公单位往来原则上要求转账支付

5、月末必筑进行现金盘点，并填写现金盘点表

6、严禁公款私存

7、禁止白条抵库

1、必须在指定银行开户，并按规定办理审批手续

2、银行预留印鉴必须分开保管

3、开设银行账户必须由会计或出纳本人办理，禁止他人代办

2银行存款4、到银行存款必须出纳本人办理，禁止他人代办

5、转账支票对外付款存根联要与银行付款回庠一并入账作凭证附件

6、支票存根必须由领取人签名

7、按月编制存款余额调节.表，会计、出纳均需签名

1、发票开具必须坚持与工程回款相匹配的原则

2、应收款项须一律通过银行进行结算，禁止现金结算

3应收账款3、保证金、备用金等其他应收款应按月清理，避免人为长期挂账

4、备用金应坚持“前账不清、后账不借”

5、坏账损失必须提交总经理办公会或董事会审定

1、大宗物资要进行招标采购

4原材料

2、采购及库管人员要分离

5投资1、项目部无投资决策权，均需上报公司

第七章税收管理标准化

7.1外出经营登记

纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经

营以前，向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（以

下简称《外管证》）。

《外管证》实行一地一证的原则，其有效期限一般为30日，最

长不得超过180天。纳税人在同一地累计超过180天的，应当在营

业地办理税务登记手续。《外管证》到期前项目仍未完工的，须在

到期前15天内向公司财务部申请续办。

《外管证》的办理.需提供如下资料（如税务局有其他规定的，

按税务局规定办理）：

1、新开工项目首次办理《外管证》的，需提供与业主签定的工程

施工合同和已缴交的合同印花税复印件；

2、续开《外管证》的，需提供以下资料：①与业主的合同复印

件，②缴交的合同印花税复印件，③在本单《外管证》使