国家电网招聘-财务会计类 (电网)真题库-50

国家电网招聘-财务会计类(电网)真题库_501、单选题若发现原始凭证的金额有错误，下列做法中正确的是()A、

由出具单位在原始凭证上更正B、

由出具单位在原始凭证上更正，并加盖出具单位印章C、（江南博哥）

由出具单位重开D、

本单位代替出具单位进行更正正确答案：

C

参考解析：原始凭证金额错误的，只能由出具单位重新开具，不得更正。2、单选题下列各项中，最有可能预防员工挪用现金收入的控制措施是()。A、

现金收取与应收账款过账之间的职责分离B、

坏账冲销由独立于信用审批部门的主管授权C、

监督每日现金汇总表与现金日记账之间的核对D、

对现金日记账和每日现金汇总表实施独立的内部稽核正确答案：

A

参考解析：现金收取与应收账款过账之间的职责分离使员工挪用现金没有机会。3、单选题下列关于岗位职责描述的说法中，错误的是()。A、

出纳人员不得兼任档案保管B、

对于小型被审计单位，可以由出纳一人办理货币资金业务的全过程C、

负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能是同一人D、

企业借出款必须执行严格的授权批准程序正确答案：

B

参考解析：单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。4、单选题下列关于货币资金循环中涉及到的业务表述正确的是()。A、

出纳员每日对库存现金进行盘点，均需要有会计主管人员在场监督B、

每月末，出纳对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对C、

办理业务中使用的个人名章可以由出纳员保管D、

企业的财务专用章交由出纳保管正确答案：

C

参考解析：选项A，会计主管无需每日监督，不定期检查现金日报表即可；选项B，每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点；选项D，企业的财务专用章应交由财务经理保管。5、单选题下列审计程序中属于银行存款控制测试的是()。A、

核对银行存款日记账与总账的余额是否相符B、

检查是否存在未入账的利息收入和利息支出C、

抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核D、

对未质押的定期存款，检查开户证书原件正确答案：

C

参考解析：选项ABD均属于实质性程序。6、单选题下列有关被审计单位库存现金和银行存款的管理表述中，注册会计师认为不正确的是()。A、

企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符B、

企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表C、

企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用D、

企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准正确答案：

D

参考解析：企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先报经开户银行审查批准，而不是经被审计单位管理层或治理层的批准。7、单选题在对银行存款进行审计时，注册会计师的以下做法不正确的是()。A、

以被审计单位的名义向银行发函询证B、

向被审计单位在本期存过款的银行发函，零余额账户和在本期内注销的账户不需要发函C、

取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表D、

对银行存单执行检查程序正确答案：

B

参考解析：函证对象要包含零余额账户和在本期内注销的账户。8、单选题在对银行存款实施审计时，实施的函证程序可以证实若干项目标，其中最基本的目标是()。A、

是否有漏记的银行借款B、

银行存款的真实性C、

是否有充作抵押担保的存货D、

确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报正确答案：

B

参考解析：对银行存款实施函证实现的最基本的目标是真实性。9、单选题甲公司编制的2011年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，为该材料采购款未达账项的真实性提供的审计证据无效的是()。A、

检查2012年1月份的银行对账单B、

检查相关的采购合同.供应商销售发票和付款审批手续C、

就2011年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D、

向相关的原材料供应商寄发询证函正确答案：

C

参考解析：由于在12月末供应商尚未办理转账，所以向银行函证12月末的银行存款余额是无效的。10、单选题下列有关注册会计师对银行存款余额调节表实施的审计程序中，不恰当的是()。A、

了解并评价银行存款余额调节表的编制和复核过程B、

核对被审计单位银行存款日记账与银行对账单余额是否调节一致C、

核对银行存款余额调节表中银行对账单余额是否与银行询证函回函一致D、

检查被审计单位已收而银行未收的大额款项在资产负债表日后银行存款日记账上的相关记录正确答案：

D

参考解析：选项D中，注册会计师对银行存款余额调节表实施的审计程序时，对于“企收银未收”的大额款项，应当检查在资产负债表日后银行对账单上的相关记录。11、单选题（2016)下列有关存货监盘的说法中，错误的是()。A、

对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师在监盘过程中无需执行工作B、

注册会计师需要监盘时获取盘点日前后的出入库单据编号，用于执行截止测试C、

如果存货在盘点过程中未停止流动，注册会计师需要观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行D、

在监盘过程中，注册会计师需要将所有过时，毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，为测试存货跌价准备提供证据正确答案：

A

参考解析：对于所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明、且未被纳入盘点范围。12、单选题下列结账方法错误的是()。A、

总账账户平时只需结出月末余额B、

12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线C、

年终结账时，在“本年合计”栏下通栏划双红线D、

库存现金、银行存款日记账每月结账时，在摘要栏注明“本月合计”字样，并在下面通栏划双红线正确答案：

D

参考解析：库存现金、银行存款日记账每月结账时，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。13、单选题（2015年）下列有关在审计报告中提及相关人员的说法中，错误的是（)。A、

如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师不应发表无保留意见。B、

注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的相关工作，除非法律法规另有规定C、

注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师D、

注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作。正确答案：

A

参考解析：如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。14、单选题（2016年）下列有关审计报告日的说法中，错误的是()。A、

审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期B、

审计报告日不应早于管理层书面声明的日期C、

在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告D、

审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期正确答案：

D

参考解析：审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期，选项D错误。15、单选题《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的法律级次属于()。A、

财政部制定的部门规章B、

全国人大授权国务院立法C、

国务院制定的税收行政法规D、

全国人大制定的税收法律正确答案：

B

参考解析：全国人大及其常委会授权国务院立法制定的暂行条例：增值税、消费税、土地增值税。16、单选题下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是()。A、

《中华人民共和国个人所得税法》B、

《中华人民共和国消费税暂行条例》C、

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》D、

《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》正确答案：

D

参考解析：选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。17、单选题下列关于我国税收立法权划分层次的表述中，不正确的是()。A、

经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则的权力B、

地区性地方税收的立法权属于县级及其以上立法机关C、

海南省、民族自治地区按照全国人大授权立法规定，可以制定有关税收的地方性法规D、

经国务院授权，国家税务主管部门有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力正确答案：

B

参考解析：地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。18、单选题下列各项中，不属于纳税人、扣缴义务人的权利的是()。A、

纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权B、

纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利C、

纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务人员的违法违纪行为D、

要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的税收违法行为保密正确答案：

D

参考解析：纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。这里的保密是指要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私保密。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。19、单选题下列选项中，不属于纳税人的权利的是()。A、

有权要求税务机关对企业的情况保密B、

依法享有申请减税、免税、退税的权利C、

依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利D、

负责税收征收管理工作正确答案：

D

参考解析：选项D是税务机关的权利。20、单选题下列关于税收和税法的描述，正确的是()。A、

税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范B、

税收是本质上是一种分配关系C、

税收的分配依据是基于生产要素D、

税法是授权性法规正确答案：

B

参考解析：选项A，税法是调整国家与纳税人关系的法律规范；选项C，税收的分配依据是凭借政治权力，以法律形式进行的分配；选项D，税法是义务性法规。21、单选题由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定，税法具有()A、

义务性特点B、

权利性特点C、

综合性特点D、

单一性特点正确答案：

C

参考解析：本题考查的是税法的特点。根据题干所提到的“税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性”，可以得出税法具有综合性特点。因为税法不仅涉及到税收的义务性，还涉及到税收的权利性，同时还需要考虑税收的分配关系和法律关系，因此税法具有综合性特点。选项A的义务性特点只涉及到纳税人的义务，选项B的权利性特点只涉及到纳税人的权利，选项D的单一性特点则与题干所述不符。因此，本题的正确答案为C。22、单选题某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是()。A、

税收公平原则B、

法律不溯及既往原则C、

税收效率原则D、

新法优于旧法原则正确答案：

D

参考解析：新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。23、单选题在每项经济业务发生或完成时取得或填制的会计凭证是（）。A、

原始凭证B、

付款凭证C、

收款凭证D、

转账凭证正确答案：

A

参考解析：原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。24、单选题关于税法适用原则的说法，不正确的是()。A、

对同一事项两部法律分别定有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力体现了特别法优于普通法原则B、

提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则C、

法律优位原则的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上D、

实质课税原则根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人税负，而不能仅考虑相关外观和形式正确答案：

D

参考解析：选项D，实质课税原则属于基本原则，本题考查的是适用原则，不符合题目要求注意这是税法原则常考的一种方式。25、单选题下列关于税收法律关系的表述中，正确的是()。A、

税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B、

税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C、

代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D、

税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成正确答案：

C

参考解析：选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，双方的权利义务不对等；选项D，税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由主体、客体、内容三方面构成。26、单选题下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是()。A、

《中华人民共和国宪法》B、

《中华人民共和国民法通则》C、

《中华人民共和国个人所得税法》D、

《中华人民共和国税收征收管理法》正确答案：

A

参考解析：《宪法》第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。27、单选题关于税收与税法的概念，下列说法不正确的是()。A、

税收的本质是一种分配关系，是国家取得财政收入的一种重要工具B、

国家征税的依据是财产权力，它有别于按生产要素进行的分配C、

国家课征税款的目的是满足社会公共需要D、

优化与国家治理体系相适应的税收制度和税法体系是建设中国特色社会主义财政制度的重要内容正确答案：

B

参考解析：国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。28、单选题我国税收制度按照构成方法和形式分类属于()。A、

直接型税制B、

间接型税制C、

简单型税制D、

复合型税制正确答案：

D

参考解析：税收制度按照构成方法和形式分类，可以分为简单型税制和复合型税制，我国税收制度属于复合型税制。29、单选题下列关于征税对象、税目、税基的说法中，不正确的是()。A、

征税对象又叫课税对象，决定着某一种税的基本征税范围，也决定了各个不同税种的名称B、

税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定C、

税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定D、

企业所得税设置了税目正确答案：

D

参考解析：选项D：并非所有税种都需要规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税。30、单选题为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。这一做法适用的原则是()。A、

程序优于实体B、

实体从旧，程序从新C、

特别法优于普通法D、

法律不溯及既往正确答案：

A

参考解析：程序优于实体原则，这是关于税收争讼法的原则。其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。适用这一原则，为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。31、单选题下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是()。A、

税收公平原则B、

税收效率原则C、

实质课税原则D、

税收法定原则正确答案：

D

参考解析：税收法定原则是税法基本原则的核心。32、单选题税法基本原则的核心是()。A、

税收法定原则B、

税收公平原则C、

税收效率原则D、

实质课税原则正确答案：

A

参考解析：税收法定原则是税法基本原则的核心。33、单选题一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的()。A、

新法优于旧法原则B、

法律不溯及既往原则C、

实体从旧、程序从新原则D、

程序优于实体原则正确答案：

B

参考解析：选项A，新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法；选项C，实体从旧、程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力；选项D，程序优于实体原则的基本含义为，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。34、单选题甲公司购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款10000元，增值税税额1300元，其中5000元以银行存款支付，另6300元尚未支付。甲公司此项业务应当编制（）。A、

转账凭证B、

收款凭证与转账凭证C、

付款凭证与转账凭证D、

付款凭证正确答案：

C

参考解析：以银行存款支付部分编制付款凭证，未支付部分编制转账凭证。35、单选题下列关于税法构成要素的表述中，错误的是()。A、

征税对象是计算税额的尺度B、

税目是对课税对象质的界定C、

税基是对课税对象的量的规定D、

消费税规定有不同的税目正确答案：

A

参考解析：选项A，税率是计算税额的尺度。选项B,税目是对课税对象质的界定。选项C,税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据。消费税规定有15种税目，选项D正确。36、单选题下列关于税法要素中，能够区别一种税和另一种税的标志是()。A、

纳税地点B、

纳税环节C、

征税对象D、

纳税义务人正确答案：

C

参考解析：征税对象是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。37、单选题税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配活动的法律制度。有关税收法律立法程序的表述，错误的是()。A、

必须经国务院向全国人大及其常委会提出税收法律案B、

交由人大审议C、

税收法律案的通过采取表决方式进行D、

由全国人大常委会委员长签署公布正确答案：

D

参考解析：选项D：由主席签署公布。38、单选题采用超率累进税率征收的税种是()。A、

资源税B、

土地增值税C、

个人所得税D、

企业所得税正确答案：

B

参考解析：土地增值税采用超率累进税率。39、单选题关于税法要素，下列说法不正确的是()。A、

纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也是实际负担税款的单位和个人B、

征税对象是税法中规定的征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物C、

税率是对征税对象的征收比例或征收程度，是衡量税负轻重与否的重要标志D、

税目反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定正确答案：

A

参考解析：选项A，纳税人不一定是实际负担税款的单位和个人。40、单选题在税法的构成要素中，区分不同税种的主要标志的要素是()。A、

税率B、

税目C、

税基D、

征税对象正确答案：

D

参考解析：征税对象又叫课税对象，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的主要标志。41、单选题下列关于税法要素的说法中，不正确的是()。A、

税率是计算税额的尺度B、

税率是衡量税负轻重与否的重要标志C、

征税对象是对税率的征收程度D、

征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志正确答案：

C

参考解析：选项ABC：税率是对征税对象的征收比例或征收程度，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。选项D：征税对象是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。42、单选题根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是()。A、

根据我国法律成立，实际管理机构在我国的丙公司B、

根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司C、

根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的乙公司D、

根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的丁公司正确答案：

C

参考解析：非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。43、单选题依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是()。A、

销售货物所得B、

权益性投资所得C、

动产转让所得D、

特许权使用费所得正确答案：

D

参考解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。44、单选题某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入80万元，但不能提供真实的限售股原值凭证。该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是()万元。A、

8B、

16C、

17D、

20正确答案：

C

参考解析：该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税＝80×（1－15%）×25%＝17（万元）。45、单选题各种账务处理程序的主要区别是（）。A、

登记明细账的依据不同B、

登记总账的依据和方法不同C、

记账的方法不同D、

记账的程序不同正确答案：

B

参考解析：登记总账的依据不同是各账务处理程序的主要区别。46、单选题企业所得税股权激励政策中，股票实际行权时的公允价格按()计算。A、

约定的行权价B、

行权价与收盘价的平均值C、

实际行权日该股票的开盘价D、

实际行权日该股票的收盘价正确答案：

D

参考解析：实际行权时的公允价格：实际行权日该股票的收盘价。47、单选题综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率统一按照()确定。A、

1%B、

2%C、

3%D、

4%正确答案：

D

参考解析：综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率统一按照4%确定。48、单选题某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理正确的是()。A、

以房产的账面价值作为被投资方的计税基础B、

以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额C、

以签订投资协议的当天为纳税申报时间D、

对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得正确答案：

D

参考解析：选项A，以房产的公允价值作为被投资方的计税基础；选项B，以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税；选项C，企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。49、单选题德国A企业（实际管理机构不在中国境内）在北京设立分支机构，2017年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训美资企业技术人员，取得美国支付的培训收入200万元，在中国取得与该分支机构无实际联系的特许权使用费所得180万元；在新加坡取得与该分支机构无实际联系的设计费70万元。A企业应纳企业所得税收入总额为()万元。A、

500B、

880C、

830D、

780正确答案：

B

参考解析：企业应纳税收入总额=500+200+180=880（万元）。50、单选题依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的是()。A、

企业所得税汇总清算时，应补缴的税款均由总机构缴纳B、

汇总清算时，针对多缴的税款，50%由各分支机构办理退库C、

当年新设立的分支机构，当年参与分摊预缴税款D、

总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，60%在各分支机构间分摊预缴，40%由总机构预缴正确答案：

B

参考解析：本题考查的是企业所得税跨地区经营汇总缴纳的相关规定。根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的应该是：在汇总清算时，针对多缴的税款，50%由各分支机构办理退库。因此，选项B为正确答案。其他选项均存在错误，可以排除。51、单选题根据企业所得税相关规定，以下说法错误的是()。A、

现行财政体制中，所得税收入全额上缴中央的企业，不适用”跨地区经营汇总纳税办法”B、

上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税C、

新设立的分支机构，设立当年起就地预缴企业所得税D、

企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税正确答案：

C

参考解析：A选项：根据《企业所得税法》第六条规定，全国范围内的企业所得税税率为25%，其中中央和地方各自享有一定比例的税收收入。因此，即使企业所得税收入全额上缴中央，也仍然适用“跨地区经营汇总纳税办法”，故A选项错误。B选项：根据《企业所得税法》第八条规定，小型微利企业可以按照其实际利润的50%计算应纳税所得额，并按照20%的税率缴纳企业所得税。根据《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕13号），小型微利企业及其分支机构可以不就地预缴企业所得税。因此，B选项正确。C选项：根据《企业所得税法》第二十三条规定，新设立的分支机构应当在设立当年起就地预缴企业所得税。因此，C选项错误。D选项：根据《企业所得税法》第二十二条规定，企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，应当按照其所得额的20%缴纳企业所得税，并在中国境内的代表机构或者其他指定地点预缴企业所得税。因此，D选项错误。综上所述，选项C错误，是本题的正确答案。52、单选题某批发兼零售的居民企业，从业人数10人，资产总额240万元。2019年度自行申报销售收入总额100万元，成本费用总额110万元，当年亏损10万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2019年度应纳企业所得税()万元。A、

2.2B、

1.91C、

0.96D、

0.48正确答案：

D

参考解析：应纳税所得额＝110÷（1－8%）×8%＝9.57（万）；应纳税额＝9.57×5%＝0.48（万）53、单选题某批发兼零售的居民企业（职工60人，资产500万元），2019年度自行申报营业收入总额350万元，成本费用总额370万元，当年亏损20万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2019年度应缴纳企业所得税()。A、

0万元B、

1.61万元C、

3.22万元D、

6.44万元正确答案：

B

参考解析：应纳企业所得税＝370÷（1－8%）×8%×25%×20%＝1.61（万元）54、单选题某批发兼零售的居民企业，2019年度自行申报营业收入总额350万元、成本费用总额370万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2019年度应缴纳企业所得税()万元。A、

7.00B、

7.40C、

7.61D、

8.04正确答案：

D

参考解析：应纳企业所得税=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（万元）。55、单选题19年收入总额500万元，其中7月份取得股票转让收入10万元，转让成本7万元，核定应税所得率15%，该企业2019年应缴纳企业所得税()万元。A、

3.75B、

7.5C、

15D、

16正确答案：

A

参考解析：对采取应税所得率方式核定征收的企业，取得的转让股权（股票）收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；该企业当年优惠前应纳税所得额=500×15%=75（万元）优惠后应纳税所得额=75×25%=18.75（万元）缴纳企业所得税=18.75×20%=3.75（万元）。56、单选题2019年3月15日，某企业财务人员发现当月初登记入账的一笔交易出现记账错误，该笔交易的记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目及记账方向无误，但所记金额小于应记账金额，可以采用的错账更正方法是（）。A、

补充登记法B、

红字更正法C、

试算平衡法D、

划线更正法正确答案：

A

参考解析：记账后发现记账凭证中会计科目无误，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误的，应采用补充登记法。57、单选题依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到()的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。A、

10%B、

20%C、

30%D、

40%正确答案：

B

参考解析：根据题目所述，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到一定比例时，需要及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。根据企业所得税核定征收办法规定，这个比例为20%，因此答案为B。58、单选题某批发兼零售的小型微利企业，假定2019年度自行申报营业收入总额195万元、成本费用总额210万元，当年亏损15万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该小型微利企业2019年度应缴纳企业所得税()万元。A、

4.57B、

3.65C、

1.83D、

0.91正确答案：

D

参考解析：应纳税所得额=210÷（1-8%）×8%=18.26（万元）；年所得<100万元，适用税率和应纳税所得额双优惠的小型微利企业政策。应缴纳企业所得税=18.26×25%×20%=0.91（万元）。59、单选题某企业2018年亏损80万，2019年纳税调整后所得为360万元，从业人数266人，资产总额3560万，该企业2019年应纳所得税()万元。A、

23B、

28C、

31D、

90正确答案：

A

参考解析：以弥补亏损后的应纳税所得额判断该企业是否符合小型微利企业条件。应纳税额＝（360－80）×10%－5＝23（万元）60、单选题2019年，某居民企业主营业务收入为2000万元，符合条件的技术转让收入1400万元（其中含仪器收入300万),各项成本、费用和税金等扣除金额合计1200万元（其中含技术转让准予扣除的金额200万元）。2019年该企业应纳税所得额()万元。A、

1400B、

1500C、

1900D、

1200正确答案：

B

参考解析：技术转让所得额为：1400-300-200=900（万元）；应调减金额为500+（900-500）×50%=700（万元）；所得额=2000+1400-1200-700=1500（万元）。61、单选题企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是()A、

花卉种植B、

蔬菜种植C、

海水养殖D、

内陆养殖正确答案：

B

参考解析：选项ACD：均应减半征收企业所得税。62、单选题2019年某居民企业（增值税一般纳税人）购买安全生产专用设备用于生产经营，取得增值税专用发票上注明设备金额100万元，增值税13万元。己知该企业2017年亏损140万元，2018年所得120万元。2019年度弥补亏损前的应纳税所得额360万元。2019年度该企业实际应缴纳企业所得税()万元。A、

70.2B、

73.4C、

75D、

85正确答案：

C

参考解析：企业购置并实际使用安全生产专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免。当年应纳税额=[360-（140-120）]×25%=340×25%=85（万元）实际应纳税额=85-100×10%=75（万元）。63、单选题甲企业2017年10月1日向乙企业（初创科技型企业）投资200万元，到2019年12月31日时一直持有股权。甲企业2019年度经营所得500万元，则应纳税所得额为()万元。A、

500B、

360C、

350D、

300正确答案：

B

参考解析：该企业可抵扣的应纳税所得额为200×70%=140（万元），则应纳税所得额=500-140=360（万元）。64、单选题企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从()起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。A、

获利年度B、

盈利年度C、

项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度D、

领取营业执照年度正确答案：

C

参考解析：本题考查的是对于国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得的税收政策。根据题干中的描述，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。因此，答案为C。其他选项与题干描述不符，可以排除。65、单选题依据企业所得税法的规定，企业购买专用设备的投资额可按一定比例实行税额抵免，该设备应符合的条件是()。A、

用于创业投资B、

用于综合利用资源C、

用于开发新产品D、

用于环境保护正确答案：

D

参考解析：根据企业所得税法的规定，企业购买专用设备的投资额可按一定比例实行税额抵免，但是该设备必须符合一定的条件。根据题干中的选项，只有D选项提到了环境保护，而环境保护是符合企业所得税法规定的条件之一，因此答案为D。66、单选题以下关于企业所得税的优惠政策正确的是()。A、

企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额B、

创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70%在当年及以后应纳税额中抵免C、

企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10%抵免当年及以后年度的应纳税所得额D、

企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的50%加计扣除正确答案：

A

参考解析：A选项：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。这是企业所得税法规定的优惠政策，属于正确选项。B选项：创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70%在当年及以后应纳税额中抵免。这是个人所得税法规定的优惠政策，与企业所得税无关，属于错误选项。C选项：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10%抵免当年及以后年度的应纳税所得额。这是企业所得税法规定的优惠政策，但是抵免比例是错误的，应该是按设备投资额15%抵免，属于错误选项。D选项：企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的50%加计扣除。这是个人所得税法规定的优惠政策，与企业所得税无关，属于错误选项。综上所述，正确答案为A。67、单选题下列各项中，不符合账簿登记要求的是（）。A、

发生账簿记录错误不得刮、擦、补、挖B、

根据红字冲账的记账凭证，用红字冲销错误记录C、

日记账必须逐日结出余额D、

登记账簿一律使用蓝黑墨水或碳素墨水书写正确答案：

D

参考解析：下列情况可以使用红墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家规定可以用红字登记的其他会计记录。68、单选题甲生产企业2019年8月与乙公司达成债务重组协议，甲企业以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元，该产品生产成本180万元，市场价值220万元。另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失，账面成本为15万元，其中原材料成本10万元（对应进项税额已经抵扣），经税务机关批准该损失可以税前扣除。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税为()万元。A、

11.48B、

12.05C、

13.78D、

21.48正确答案：

C

参考解析：可扣除的财产损失＝15＋10×13%＝16.3（万元）视同销售所得＝220－180＝40（万元）债务重组所得＝280－（220＋220×13%）＝31.4（万元）应纳企业所得税＝（40＋31.4－16.3）×25%＝13.78（万元）。69、单选题摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择实行此方法。截止当年年末国家发行的最长期限的国债利率为6%。计算合并企业可弥补的被合并企业亏损限额()万元。A、

620B、

120C、

150D、

200正确答案：

C

参考解析：根据税法规定，特殊性税务处理条件下，被合并企业可由合并企业弥补的亏损限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。会计考前超压卷，金考典软件考前一周更新，下载链接合并企业可弥补的被合并企业亏损限额＝（5700－3200）×6%＝150（万元）70、单选题A企业拟采取用股权收购的方式，收购B公司60%的股权，已知B公司全部股权账面价值为7000万元，公允价值9000万元，A企业拟用公允价值5130万元的股权和270万元的现金收购，如果选择采用特殊重组处理方法，则下列说法正确的是()。A、

B公司取得A企业支付的股权的计税基础为5400万元B、

B公司取得A企业支付的股权的计税基础为4200万元C、

B公司取得A企业支付的股权的计税基础为3990万元D、

B公司应确认的股权转让所得为1200万元正确答案：

C

参考解析：选项ABC：被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定，但仅适用于股权支付的部分，所以股权的计税基础=4200×5130/5400=3990（万元）；选项D：对于特殊重组非股权支付的部分，应确认所得或者损失，非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付的金额÷被转让资产的公允价值），则该项业务的所得=（5400-4200）×（270÷5400）=60（万元）。71、单选题企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，应()处理。A、

不再予以抵扣B、

可予以抵扣，但不足抵扣的，不得向以后年度递延抵扣C、

可予以抵扣，但不足抵扣的，只能减半向以后年度递延抵扣D、

可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣正确答案：

D

参考解析：选项D符合题意。72、单选题根据企业所得税法相关规定，下列说法中正确的是()。A、

企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年企业所得税前扣除的，应追补至该项损失发生年度扣除B、

企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度C、

企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度递延抵扣D、

企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，直接计算为当期的亏损正确答案：

B

参考解析：选项A：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并申报扣除，其中属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，属于法定资产损失的，应在申报年度扣除；选项C：企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣；选项D：企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。73、单选题创业投资企业采取股权投资方式，直接投资于初创科技型企业2年以上的，可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额。这一比例是()。A、

50%B、

60%C、

70%D、

80%正确答案：

C

参考解析：本题考查的是创业投资企业的税收政策。根据题目所述，创业投资企业采取股权投资方式，直接投资于初创科技型企业2年以上的，可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额。需要求出这一比例是多少。根据题目所述，可得出公式：抵扣比例=投资额/应纳税所得额由于题目中没有给出具体的数值，因此无法直接计算出抵扣比例。但是，根据选项可知，抵扣比例应该是一个百分数，因此可以通过排除法来确定答案。根据公式，抵扣比例越大，投资额占应纳税所得额的比例就越大，也就是说，创业投资企业的税收优惠就越多。因此，应该选择一个较大的抵扣比例。根据排除法，可以排除选项A和B，因为它们的抵扣比例较低。选项D的抵扣比例较高，但是过高的抵扣比例可能会导致税收收入的减少，因此应该选择一个适当的抵扣比例。因此，正确答案为C，抵扣比例为70%。74、单选题以下关于企业资产损失规定的表述中正确的是()。A、

股权投资损失指的是投资额减除股权转让金额后无法收回的股权投资B、

企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当追溯调整原损失年度的应纳税所得额C、

企业就应收账款与债务人达成债务重组协议但又无法追偿的，不能确认资产损失D、

对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除正确答案：

D

参考解析：A选项中，股权投资损失指的是投资额减除股权转让金额后无法收回的股权投资，表述正确。B选项中，企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当追溯调整原损失年度的应纳税所得额，表述正确。C选项中，企业就应收账款与债务人达成债务重组协议但又无法追偿的，不能确认资产损失，表述不正确。根据《企业会计准则》第22号——金融资产确认和计量，企业应当根据实际情况确认资产损失，包括已经发生的和可能发生的损失。D选项中，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除，表述正确。根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十二条，境外企业在中国境内的营业机构，其在中国境内的所得，应当按照本法规定缴纳企业所得税。境外企业在中国境内的营业机构，其在中国境内的亏损，不得抵减其在境外的所得税。因此，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。综上所述，选项D正确。75、单选题依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是()A、

企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B、

企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C、

企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D、

企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础正确答案：

D

参考解析：选项A,企业未使用的房屋和建筑物可以计提折旧；选项B,企业以经营租赁方式租入的固定资产，承租方不能计提折旧，出租方可以计提折旧；选项C,企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；选项D,表述正确。76、单选题纳税人可利用存货计价方法进行企业所得税的税务筹划，在存货价格持续上升的情况下，会使企业所得税税负降低的计价方法是()。A、

先进先出法B、

加权平均法C、

个别计价法D、

计划成本法正确答案：

B

参考解析：物价持续上升，采用加权平均法可增加销售成本，降低企业所得税税负。假如物价持续下跌，则采用先进先出法。77、单选题2019年6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税52万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机构认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整的金额是()万元。（该企业未选择一次性扣除政策）A、

18.40B、

33.25C、

36.80D、

43.01正确答案：

A

参考解析：会计上的折旧=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（万元）所得税允许的折旧=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（万元）所以，安全设备折旧费影响所得额调增18.4万元（36.8-18.4）。78、单选题下列各项中，不能作为登记银行存款日记账凭证的是（）。A、

库存现金付款凭证B、

库存现金收款凭证C、

银行存款收款凭证D、

银行存款付款凭证正确答案：

B

参考解析：提取库存现金编制银行存款付款凭证，所以库存现金收款凭证不能作为登记银行存款日记账的凭证。79、单选题某居民企业对原价200万元的生产线（使用年限10年，不考虑净残值）使用9年时进行更新改造，取得变价收入30万元，改造时各类投入100万元，改造后该资产使用年限延长3年，企业按直线法计提折旧。改造后该资产的年折旧额为()万元。A、

67.5B、

65.62C、

67.60D、

64.00正确答案：

A

参考解析：变价收入应冲减固定资产的计税基础，自产货物用于机器设备的在建工程不视同销售，直接按成本结转。改造后该资产的年折旧额=（200-30+100）÷（1+3）=67.5（万元）。80、单选题下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是()。A、

经济林B、

防风固沙林C、

用材林D、

存栏待售牲畜正确答案：

A

参考解析：生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。81、单选题甲投资公司2014年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2020年4月，甲公司转让其在乙公司的全部投资股权，共计取得转让收入4000万元。转让股权时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司应确认的投资资产转让所得为()。A、

0万元B、

400万元C、

1200万元D、

1600万元正确答案：

D

参考解析：甲公司应确认的投资资产转让所得=4000-2400=1600（万元）。82、单选题某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为()。A、

一次性在税前扣除B、

按奶牛寿命在税前分期扣除C、

按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除D、

按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除正确答案：

C

参考解析：本题考查企业所得税相关规定中的税前扣除方法。根据题目中的情境，外购奶牛支付价款为20万元，需要进行税前扣除。选项A表示一次性在税前扣除，但是这种方法不符合折旧的基本原则，因此排除。选项B按奶牛寿命在税前分期扣除，但是奶牛寿命不确定，也不符合折旧的基本原则，因此排除。选项C按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除，符合折旧的基本原则，也符合题目中的情境，因此是正确答案。选项D按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除，折旧年限过长，不符合题目中的情境，因此排除。综上所述，答案为C。83、单选题某企业出口设备，出口价格为170万元（不含出口关税），其中包括从出口企业运抵出口海关运费10万元。另支付从我国海关港口运抵对方港口的运费20万，关税税率20%，该企业应缴纳关税()万元。A、

34B、

31.6C、

29.6D、

25.6正确答案：

A

参考解析：本题考查出口货物的完税价格的知识点。出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。应缴纳关税=170×20%=34（万元）。2.出口货物海关估价方法出口货物的成交价格不能确定时，海关经了解有关情况，并且与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格审查确定该货物的完税价格：（1）同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格；（2）同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格；（3）根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格；（4）按照合理方法估定的价格。84、单选题投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，“两步减除”：甲企业2014年1月对乙企业进行投资，投资成本为160万元，2020年1月乙企业进行清算，甲企业分得剩余资产204万元，其中含累计未分配利润和累计盈余公积24万元，甲、乙企业均属于境内居民企业，则该项业务甲企业应纳企业所得税()。A、

5万元B、

11万元C、

45万元D、

51万元正确答案：

A

参考解析：该项业务甲企业应纳企业所得税=（204-24-160）×25%=5（万元）。85、单选题以下关于存货的税务处理正确的是()。A、

通过现金方式取得的存货，以公允价值和支付的相关税费为成本B、

通过支付现金以外方式取得的存货，以评估价值和支付的相关税费为成本C、

生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本D、

企业使用或销售存货的成本计算方法可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法中选用一种正确答案：

C

参考解析：A选项是错误的，因为通过现金方式取得的存货，应该以购买成本为成本。B选项是错误的，因为通过支付现金以外方式取得的存货，应该以公允价值为成本。D选项是错误的，因为企业使用或销售存货的成本计算方法应该根据实际情况选择合适的方法，而不是只能选用一种。因此，正确答案是C，生产性生物资产收获的农产品，应该以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。86、单选题企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是()。A、

将资产用于结构或性能改变B、

将资产用于在总分支机构之间转移C、

将资产用于加工另一种产品D、

将资产用于职工奖励或福利正确答案：

D

参考解析：选项BCD为内部移送，不缴企业所得税。87、单选题某公司向银行借入生产用资金500万元，银行贷款利率为6%，借款期限6个月，支付借款利息15万元；向其他企业借入生产用资金300万元，借款期限10个月，支付借款利息24万元。该公司计算应纳税所得额时允许扣除的利息()万元。A、

9B、

15C、

30D、

39正确答案：

C

参考解析：向其他企业借款利息支出的税前扣除限额＝300×6%÷12×10＝15（万元）；由于实际支付的利息超过限额，因此只能按照限额扣除。允许扣除的利息支出＝15＋15＝30（万）88、单选题依据企业所得税相关规定，下列保险费用不能在税前扣除的是()。A、

企业为职工支付的家庭财产保险B、

企业参加运输保险支付的保险费C、

企业为投资者支付的合理的补充养老保险费D、

企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费正确答案：

A

参考解析：选项A，企业为职工支付的家庭财产保险不能在税前扣除。89、单选题下列账簿中，必须采用订本式账簿的是（）。A、

原材料明细账B、

库存商品明细账C、

库存现金日记账D、

固定资产明细账正确答案：

C

参考解析：库存现金日记账必须使用订本账。原材料明细账和库存商品明细账采用活页式账簿。固定资产明细账采用卡片式账簿。90、单选题2019年初，A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2019年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是()。A、

A企业取得投资转让所得100万元B、

A企业应确认投资的股息所得400万元C、

A企业应确认的应纳税所得额为－20万元D、

A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元正确答案：

A

参考解析：股权转让所得＝600－500＝100（万元）91、单选题2018年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2019年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2019年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是()。A、

A居民企业应确认股息收入225万元B、

A居民企业应确认红利收入225万元C、

A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元D、

A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元正确答案：

D

参考解析：根据税法的规定被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。92、单选题2019年10月甲公司向乙公司投资300万元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列关于该投资业务的税务处理的说法中，正确的是()。A、

甲公司收到的固定利息为免税收入B、

乙公司应于应付固定利息的日期确认支出C、

乙公司支付的固定利息可以据实在税前扣除D、

甲公司应于实际收到固定利息的日期确认收入的实现正确答案：

B

参考解析：符合条件的混合投资业务，对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息