做账实操-雕塑用品的会计处理分录

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做账实操-雕塑用品的会计处理分录

1.采购环节

原材料采购

采购雕塑用石材：假设购买用于雕塑的大理石石

材10立方米每立方米价格为3000元增值税税率为13%,

款项通过银行转账支付。

石材成本：10x3000=30000元

进项税额：30000x13%=3900元

会计分录：

借：原材料大理石石材30000

应交税费应交增值税（进项税额）

3900

贷：银行存款33900

采购金属材料（用于部分雕塑）：购入铜材500千

克，每千克50元，价值25000元，增值税税率为13%,货

款尚未支付。

铜材成本：25000元

进项税额：25000x13%=3250元

会计分录：

借：原材料铜材25000

应交税费应交增值税（进项税额）

3250

贷：应付账款28250

采购雕塑工具和耗材（如雕刻刀、砂纸等）：购买

雕刻工具一批价值5000元，耗材（砂纸、磨具等）3000

元，增值税税率为13%,以银行存款支付。

工具成本：5000元

耗材成本：3000元

总进价：5000+3000=8000元

进项税额：8000x13%=1040元

会计分录：

借：周转材料雕塑工具5000

原材料耗材3000

应交税费应交增值税（进项税额）

1040

贷：银行存款9040

采购包装材料（用于包装雕塑工艺品）

购买木箱20个，每个500元；泡沫填充材料和包

装布等价值6000元，增值税税率为13%,现金支付。

木箱成本：20x500=10000元

包装材料总成本：10000+6000=16000

元

进项税额：16000x13%=2080元

会计分录：

借：周转材料包装材料16000

应交税费应交增值税（进项税额）

2080

贷：库存现金18080

2.生产环节

领用原材料和包装材料

生产部门领用大理石石材8立方米（成本24000

元X铜材400千克（成本20000元\耗材2500元用于

雕塑制作，领用木箱15个（成本7500元\泡沫填充材料

和包装布5000元用于包装产品。

领用材料总成本：24000+20000+2500+

7500+5000=59000元

会计分录：

借：生产成本直接材料59000

贷：原材料大理石石材24000

原材料铜材20000

原材料耗材2500

周转材料包装材料（木箱）7500

周转材料包装材料（泡沫和包装

布）5000

计算人工成本

假设雕塑工人工资共计40000元。

会计分录：

计提工资时：

借：生产成本直接人工40000

贷：应付职工薪酬40000

发放工资时：

借：应付职工薪酬40000

贷：银行存款40000

归集制造费用并分配（假设制造费用包括设备折旧、

水电费等）

本月车间设备折旧费8000元，水电费4000元，

共计12000元制造费用，按照生产工时分配到产品成本中。

假设生产这批雕塑工艺品的总工时为5000小时，每工时分

配制造费用为12000—5000=2.4元/小时。如果这批产品

生产工时为4000小时，分配的制造费用为4000x2.4二

9600元。

会计分录:

归集制造费用：

借：制造费用12000

贷：累计折旧8000

银行存款4000

分配制造费用：

借：生产成本制造费用9600

贷：制造费用12000

产品完工入库

生产的雕塑工艺品全部完工入库，生产成本总额

为59000+40000+9600=108600元，假设入库数量为

50件，单位成本为108600+50=2172元。

会计分录：

借：库存商品雕塑工艺品108600

贷：生产成本直接材料59000

生产成本直接人工40000

生产成本制造费用9600

3.销售环节

产品销售（现销）

销售雕塑工艺品30件,每件售价3000元，增值

税税率为13%，收到现金。

销售收入:30x3000=90000元

销项税额：90000x13%=11700元

会计分录：

借：库存现金101700

贷：主营业务收入90000

应交税费应交增值税（销项税额）

11700

结转销售成本：30x2172=65160元

会计分录：

借：主营业务成本65160

贷：库存商品雕塑工艺品65160

产品销售（赊销）

销售雕塑工艺品15件，每件售价3500元，增值

税税率为13%,款项尚未收到。

销售收入:15x3500=52500元

销项税额：52500x13%=6825元

会计分录：

借：应收账款59325

贷：主营业务收入52500

应交税费应交增值税（销项税额）6825

结转销售成本：15x2172=32580元

会计分录：

借：主营业务成本32580

贷：库存商品雕塑工艺品32580

4.销售退回环节

假设客户退回3件雕塑工艺品，原因是运输损坏。这3

件雕塑工艺品已璃认收入和成本，售价为3000元/件，成本

为2172元/件。

冲减收入和销项税额：

销售收入冲减：3x3000=9000元

销项税额冲减：9000x13%=1170元

会计分录：

借：主营业务收入9000

应交税费应交增值税（销项税额）

1170

贷：应收账款10170（假设原收款方

式为赊销）

冲减成本：

成本冲减：3x2172=6516元

会计分录：

借：库存商品雕塑工艺品6516

贷：主营业务成本6516

5.费用环节

销售人员工资及福利

本月销售人员工资共计10000元，计提福利费用

（假设按照工资的14%计提）1400元。

计提工资及福利时：

会计分录：

借：销售费用工资及福利11400

贷：应付职工薪酬工资10000

应付职工薪酬福利1400

发放工资及福利时：

会计分录：

借：应付职工薪酬工资10000

应付职工薪酬福利1400

贷：银行存款11400

广告宣传费用

支付广告费用6000元，通过银行转账支付。

会计分录：

借：销售费用广告宣传费6000

贷：银行存款6000

管理费用（如行政人员工资、办公费等）

行政管理人员工资20000元，计提福利费用（假

设按照工资的14%计提）2800元，办公费用5000元，均

以银行存款支付。

计提工资及福利时：

会计分录：

借：管理费用工资及福利22800

贷：应付职工薪酬工资20000

应付职工薪酬福利2800

发放工资及福利时：

会计分录：

借：应付职工薪酬工资20000

应付职工薪酬福利2800

贷：银行存款22800

支付办公费用：

会计分录：

借：管理费用办公费用5000

贷：银行存款5000

财务费用（如银行手续费等）

支付银行手续费300元。

会计分录：

借：财务费用银行手续费300

贷：银行存款300

6.财务成果核算环节

计算利润总额

主营业务收入=90000+525009000=

133500元

主营业务成本=65160+325806516=

91224元

销售费用=11400+6000=17400元

管理费用=22800+5000=27800元

财务费用=300元

利润总额=133500912241740027800

300=3224元（本月亏损）

利润分配（亏损情况下一般不进行分配）

由于企业处于亏损状态，暂不进行利润分配相关

的账务处理。

如果企业盈利，假设按利润总额的25%计提企业所得税，提

取法定盈余公积等利润分配操作如下：

计提企业所得税（假设利润总额为正数）

假设利润总额为20000元，所得税费用=20000

x25%=5000元。

会计分录：

借：所得税费用5000

贷：应交税费应交所得税5000

实际缴纳所得税时：

会计分录：

借：应交税费应交所得税5000

贷：银行存款5000

结转所得税费用：

会计分录：

借：本年利润5000

贷：所得税费用5000

计算净利润

净利润二利润总额所得税费用二20000

5000=15000元。

提取法定盈余公积（假设按净利润的10%提取）

法定盈余公积=15000x10%=1500元。

会计分录：

借：利润分配提取法定盈余公积1500

贷：盈余公积法定盈余公积1500

向股东分配利润（假设按净利润的30%分配）

应付股利二15000x30%=4500元。

会计分录：

借：利润分配应付现金股利4500

贷：应付股利4500

实际支付股利时：

会计分录：

借：应付股利4500

贷：银行存款4500

结转本年利润

会计分录：

借：本年利润15000

贷：利润分配未分配利润15000

以下是一份财务盘点奖惩制度：

《财务盘点奖惩制度》

一、目的

为确保财务盘点工作的准确、高效进行，明确各相关人员的

责任，提高财务盘点的质量和效果，特制定本奖惩制度。

二、适用范围

本制度适用于参与公司财务盘点工作的所有部门及人员。

三、奖励规定

1.对于在财务盘点工作中表现突出的个人和团队，给予以下

奖励：

准确高效奖：在规定时间内高质量完成盘点任务，数据

准确无误，且工作效率高的个人或团队，可获得一定金额的

现金奖励（如［X］元）及荣誉证书。

发现问题奖：在盘点过程中，能够及时发现重大财务问

题或风险隐患，并提出有效解决方案的个人或团队，视问题

的严重程度和解决方案的价值给予相应的现金奖励（［X］元至

［X］元不等）及表