税务师考试《税法一》试题与参考答案(2025年)

税务师考试《税法一》试题与参考答案(2025年)一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据税法基本原则，下列关于税收法律主义的表述中，正确的是（）。A.税收法律主义要求课税要素必须由法律直接规定B.税收法律主义允许税务机关根据实际情况调整税率C.税收法律主义强调纳税人权利优先于国家征税权D.税收法律主义仅适用于实体法，不适用于程序法2.2024年12月，甲公司（增值税一般纳税人）将自产的一批新型高档化妆品无偿赠送给关联企业，该批化妆品生产成本为80万元，成本利润率为5%，无同类产品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%。甲公司该笔业务应确认的增值税销项税额为（）万元。A.10.92B.11.76C.12.60D.13.563.下列关于增值税加计抵减政策的表述中，错误的是（）。A.生活性服务业纳税人可按当期可抵扣进项税额的10%计提加计抵减额B.加计抵减政策执行期限延长至2027年底C.纳税人出口货物劳务对应的进项税额不得计提加计抵减额D.适用加计抵减政策的纳税人，需在年度首次确认适用时提交《适用加计抵减政策的声明》4.2024年8月，乙公司（增值税小规模纳税人）销售自产的农机配件取得含税收入20.6万元，销售自己使用过的2018年购入的生产设备一台，取得含税收入1.03万元。乙公司当月应缴纳增值税（）万元。A.0.61B.0.60C.0.63D.0.625.根据消费税法律制度，下列行为中，应缴纳消费税的是（）。A.卷烟批发企业向零售单位批发卷烟B.白酒生产企业将自产白酒用于生产药酒C.珠宝店进口钻石饰品D.汽车生产企业将自产电动汽车用于管理部门6.2024年10月，丙卷烟厂销售A类卷烟10标准箱（每标准箱250条），不含税售价为120元/条；销售B类卷烟5标准箱，不含税售价为50元/条。已知A类卷烟消费税比例税率为56%、定额税率为150元/箱，B类卷烟比例税率为36%、定额税率为150元/箱。丙卷烟厂当月应缴纳消费税（）万元。A.17.40B.18.15C.19.20D.20.057.下列关于土地增值税扣除项目的表述中，正确的是（）。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可据实扣除B.纳税人转让旧房及建筑物时，不能取得评估价格但能提供购房发票的，可按发票所载金额加计5%/年计算扣除C.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，不得计入“取得土地使用权所支付的金额”D.房地产开发费用中的利息支出，无论是否能够按转让房地产项目计算分摊，均按“（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×10%”扣除8.2024年5月，丁企业（增值税一般纳税人）开采原煤10万吨，对外销售8万吨，取得不含税销售额4800万元；将1万吨原煤用于连续生产洗选煤，洗选煤完工后全部对外销售，取得不含税销售额750万元（洗选煤折算率为80%）。已知原煤资源税税率为6%。丁企业当月应缴纳资源税（）万元。A.312.00B.307.20C.295.20D.288.009.根据城市维护建设税法，下列关于城建税计税依据的表述中，正确的是（）。A.进口货物缴纳的增值税、消费税，应作为城建税的计税依据B.纳税人因延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，应计入城建税计税依据C.期末留抵退税退还的增值税税额，应从城建税计税依据中扣除D.增值税免抵税额不计入城建税计税依据10.2024年3月，戊公司进口一批货物，成交价格为FOB上海120万美元（汇率1:7.2），运抵我国境内输入地点起卸前的运费8万美元、保险费2万美元。已知该货物进口关税税率为10%，增值税税率为13%。戊公司进口环节应缴纳增值税（）万元。A.120.96B.129.60C.137.52D.146.88（因篇幅限制，此处省略第1140题，实际考试中需完整覆盖各章节核心考点）二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）41.下列关于税法效力的表述中，正确的有（）。A.税法的空间效力仅限于境内B.税法的时间效力包括生效、失效和溯及力C.实体税法不具备溯及力，程序税法可溯及既往D.特别法优于普通法原则适用于同一层级的税法E.国际法效力低于国内法效力42.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.超市将外购的食用油用于职工福利B.服装厂将自产的服装捐赠给贫困地区C.汽车厂将自产的汽车分配给股东D.电商平台将外购的手机用于奖励优秀员工E.食品厂将自产的面包用于生产糕点43.根据消费税法律制度，下列消费品中，采用从价定率和从量定额复合计征办法的有（）。A.卷烟（批发环节）B.白酒C.啤酒D.高档手表E.卷烟（生产环节）44.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的85%B.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续D.直接转让土地使用权E.整体转让未竣工决算房地产开发项目45.下列关于资源税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税B.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税C.高含硫天然气减征30%资源税D.开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税E.纳税人开采共伴生矿，一律免征资源税（因篇幅限制，此处省略第4660题，实际考试中需覆盖税法原理、增值税、消费税、土地增值税、资源税等核心章节）三、计算题（共8题，每题2分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）甲市A企业为增值税一般纳税人，主要从事酒类生产与销售，2024年11月发生如下业务：1.销售自产白酒20吨，取得不含税销售额300万元，同时收取包装物押金11.3万元（约定3个月后退还）。2.销售自产啤酒100吨，取得不含税销售额40万元，另收取包装物押金5.65万元（未逾期）。3.进口葡萄酒一批，关税完税价格为80万元，关税税率为10%，消费税税率为10%。4.将自产的新型果酒5吨用于职工福利，无同类产品销售价格，生产成本为8万元/吨，成本利润率为5%，消费税税率为10%。根据上述资料，回答下列问题：61.A企业销售白酒应缴纳消费税（）万元。A.60.00B.61.00C.62.00D.63.0062.A企业销售啤酒应缴纳消费税（）万元。A.2.20B.2.50C.2.80D.3.0063.A企业进口葡萄酒应缴纳增值税（）万元。A.10.40B.11.44C.12.58D.13.7264.A企业将果酒用于职工福利应缴纳消费税（）万元。A.4.20B.4.62C.5.00D.5.50（二）乙市B房地产开发公司2024年开发某住宅项目，相关资料如下：1.取得土地使用权支付地价款及契税共计4800万元。2.房地产开发成本为6000万元（含前期工程费、建筑安装工程费等）。3.房地产开发费用中，利息支出为800万元（能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按规定比例扣除。4.该项目全部销售完毕，取得不含增值税销售收入24000万元（增值税采用一般计税方法，适用税率9%）。5.城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。根据上述资料，回答下列问题：65.B公司计算土地增值税时可扣除的取得土地使用权支付的金额为（）万元。A.4800B.4560C.4320D.400066.B公司计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用为（）万元。A.1280B.1360C.1440D.152067.B公司计算土地增值税时可扣除的与转让房地产有关的税金为（）万元。A.158.40B.176.00C.193.60D.211.2068.B公司应缴纳土地增值税（）万元。A.4243.20B.4569.60C.4896.00D.5232.00四、综合分析题（共12题，每题2分，共24分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）丙市C企业为增值税一般纳税人，主要从事设备制造与销售，2024年12月发生如下业务：1.销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额500万元，另收取包装物租金11.3万元（单独核算）。2.购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明金额200万元、税额26万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明金额5万元、税额0.45万元。3.购进一栋办公楼，取得增值税专用发票注明金额1000万元、税额90万元（本月已勾选认证）。4.将自产的一台设备投资于关联企业D公司（增值税一般纳税人），该设备无同类销售价格，生产成本为80万元，成本利润率为10%。5.因管理不善丢失一批原材料（已抵扣进项税额），账面成本为10万元（含运费成本1万元），相关进项税额已抵扣。已知：设备适用增值税税率13%，运输服务适用税率9%，假设不考虑其他税费。根据上述资料，回答下列问题：69.业务1应确认的增值税销项税额为（）万元。A.65.00B.66.30C.67.60D.68.9070.业务2可抵扣的进项税额为（）万元。A.26.00B.26.45C.26.90D.27.3571.业务3购进办公楼可抵扣的进项税额为（）万元。A.90.00（当月全额抵扣）B.54.00（当月抵扣60%）C.36.00（当月抵扣40%）D.0（不得抵扣）72.业务4应确认的增值税销项税额为（）万元。A.11.44B.11.70C.12.04D.12.4873.业务5应转出的进项税额为（）万元。A.1.27B.1.30C.1.33D.1.3674.C企业2024年12月应缴纳增值税（）万元。A.23.11B.24.35C.25.60D.26.85（二）丁市D公司为增值税小规模纳税人，2024年发生如下业务：1.1月销售自产货物取得含税收入30.9万元，因质量问题当月发生销货退回，退还给购买方含税收入5.15万元。2.4月提供建筑服务取得含税收入103万元（其中支付给分包方含税价款20.6万元）。3.7月转让其2018年购入的商铺一间，取得含税收入412万元，该商铺购入时含税价格为206万元（能提供合法有效凭证）。4.10月出租自有商铺取得含税月租金收入5.15万元（一次性收取6个月租金）。根据上述资料，回答下列问题：75.D公司1月应缴纳增值税（）万元。A.0.75B.0.78C.0.81D.0.8476.D公司4月应缴纳增值税（）万元。A.2.40B.2.70C.3.00D.3.3077.D公司7月转让商铺应缴纳增值税（）万元。A.10.00B.10.30C.10.60D.10.9078.D公司10月出租商铺应缴纳增值税（）万元。A.0.15B.0.18C.0.21D.0.24参考答案一、单项选择题1.A2.B3.A4.B5.A6.B7.B