会计资格考试计算题

会计资格考试计算题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为50000元，增值税税额为6500元。该批商品的成本为30000元。甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出，并办妥托收手续。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。则甲公司5月1日应确认的收入为（）元。答案：0元。分析：企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。本题中，甲公司在销售时已知乙公司资金周转困难，价款收回可能性不大，所以不应确认收入。2.某企业2023年年初未分配利润的贷方余额为300万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2023年年末未分配利润的贷方余额应为（）万元。答案：385万元。分析：首先计算提取的盈余公积，法定盈余公积=100×10%=10万元，任意盈余公积=100×5%=5万元。年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润提取的盈余公积=300+100（10+5）=385万元。3.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2023年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。答案：153000元。分析：按照先进先出法，先发出9月1日结存的200千克，成本为200×300=60000元；再发出9月7日购入的300千克（500200），成本为300×310=93000元。所以发出成本=60000+93000=153000元。4.某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2060千克，每千克单价（含增值税）50元，另外支付运杂费3500元，运输途中发生合理损耗60千克，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每千克（）元。答案：53.56元。分析：小规模纳税人增值税计入成本。总成本=2060×50+3500+620=107120元。实际入库数量=206060=2000千克。单位成本=107120÷2000=53.56元。5.某企业2023年12月31日固定资产账户余额为2000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2023年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（）万元。答案：1100万元。分析：固定资产项目金额=固定资产账面余额累计折旧固定资产减值准备=2000800100=1100万元，在建工程单独列示，不影响固定资产项目金额。6.某企业于2023年1月1日购入一项专利权，实际支付款项为100万元，按10年采用直线法摊销，无残值。2023年年末，该无形资产的可收回金额为60万元，2024年1月1日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用年限为5年，摊销方法仍采用直线法。该专利权2024年应摊销的金额为（）万元。答案：12万元。分析：2023年摊销额=100÷10=10万元，2023年末账面价值=10010=90万元，可收回金额为60万元，应计提减值准备9060=30万元。2024年应摊销金额=60÷5=12万元。7.企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为13%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。答案：69.8万元。分析：应收账款=价款+增值税+代垫运杂费=60+60×13%+2=69.8万元。8.某企业2023年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2023年所得税费用为（）万元。答案：75万元。分析：应纳税所得额=利润总额国债利息收入=31515=300万元。实际发放工资未超过计税工资，无需调整。所得税费用=应纳税所得额×税率=300×25%=75万元。9.某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（）万元。答案：25万元。分析：生产成本期末余额=期初余额+本期发生的直接材料、人工、制造费用本期结转完工产品成本=10+80+15+20100=25万元，行政管理费用计入管理费用，不影响生产成本。10.某企业2023年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2023年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。答案：长期借款。分析：该借款期限为3年，到2023年12月31日，借款期限尚未满1年，不属于一年内到期的非流动负债，应在长期借款项目列示。11.某企业年初所有者权益总额160万元，当年以其中的资本公积转增资本50万元。当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配利润20万元。该企业年末所有者权益总额为（）万元。答案：440万元。分析：资本公积转增资本和提取盈余公积属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额。年末所有者权益总额=年初所有者权益总额+本年净利润向投资者分配利润=160+30020=440万元。12.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2023年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。答案：18600元。分析：加权平均单位成本=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=37.2元。发出材料成本=500×37.2=18600元。13.某企业2023年1月1日购入一项商标权，实际支付价款为100万元，按10年采用直线法摊销，无残值。2023年12月31日，该商标权的可收回金额为85万元。2023年应计提的减值准备为（）万元。答案：5万元。分析：2023年摊销额=100÷10=10万元，账面价值=10010=90万元，可收回金额为85万元，应计提减值准备=9085=5万元。14.甲公司2023年1月1日购入乙公司于2022年1月1日发行的债券，支付价款520万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元），另支付交易费用10万元，该债券面值为500万元，票面年利率为4%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司将其划分为交易性金融资产。则甲公司取得该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。答案：500万元。分析：交易性金融资产入账价值=支付价款已到付息期但尚未领取的债券利息=52020=500万元，交易费用计入投资收益。15.某企业2023年12月份发生如下事项：A材料的实际成本为20万元，销售A材料的同时出售单独计价的包装物的成本为5万元；生产车间固定资产的修理费用为2万元；计提的投资性房地产的摊销额为1万元，出借包装物的摊销额为0.5万元。则该企业2023年12月份应计入其他业务成本的金额为（）万元。答案：26万元。分析：销售A材料和单独计价包装物成本计入其他业务成本，投资性房地产摊销额计入其他业务成本，共计20+5+1=26万元，生产车间固定资产修理费计入管理费用，出借包装物摊销额计入销售费用。16.某企业2023年年初未分配利润为100万元（亏损），当年实现净利润300万元，按10%提取法定盈余公积，向投资者分配利润20万元。该企业2023年年末未分配利润为（）万元。答案：160万元。分析：首先弥补亏损，300100=200万元。提取法定盈余公积=200×10%=20万元。年末未分配利润=2002020=160万元。17.某企业采用计划成本法核算原材料，2023年4月初结存原材料计划成本为56000元，材料成本差异为超支差8400元，本月购入原材料计划成本为60000元，材料成本差异为节约差异2600元，本月发出材料计划成本60000元。则该企业本月结存材料实际成本为（）元。答案：58800元。分析：材料成本差异率=（84002600）÷（56000+60000）×100%=5%。本月发出材料应负担的成本差异=60000×5%=3000元。本月发出材料实际成本=60000+3000=63000元。本月结存材料计划成本=56000+6000060000=56000元。本月结存材料实际成本=56000+56000×5%=58800元。18.某企业2023年1月1日购入一项专利权，实际支付价款100万元，按10年采用直线法摊销，无残值。2023年12月31日，该专利权预计可收回金额为85万元。2024年1月1日，对该专利权的使用寿命和摊销方法进行复核，该专利权的尚可使用年限为5年，摊销方法仍采用直线法。该专利权2024年应摊销的金额为（）万元。答案：17万元。分析：2023年摊销额=100÷10=10万元，2023年末账面价值=10010=90万元，可收回金额为85万元，计提减值准备9085=5万元。2024年应摊销金额=85÷5=17万元。19.某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，适用的增值税税率为13%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。答案：115万元。分析：应收账款=价款+增值税+代垫运杂费=100+100×13%+2=115万元。20.某企业2023年度利润总额为200万元，其中包括国债利息收入10万元，税收滞纳金罚款5万元。该企业适用的所得税税率为25%。则该企业2023年所得税费用为（）万元。答案：48.75万元。分析：应纳税所得额=利润总额国债利息收入+税收滞纳金罚款=20010+5=195万元。所得税费用=应纳税所得额×税率=195×25%=48.75万元。21.某企业“生产成本”科目期初余额为5万元，本期发生直接材料成本30万元，直接人工成本20万元，制造费用10万元，企业行政管理部门发生水电费2万元，本期结转完工产品成本50万元。该企业“生产成本”科目期末余额为（）万元。答案：15万元。分析：生产成本期末余额=期初余额+本期直接材料、人工、制造费用本期结转完工产品成本=5+30+20+1050=15万元，行政管理部门水电费计入管理费用，不影响生产成本。22.某企业2023年7月1日从银行借入期限为2年的长期借款500万元，编制2023年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。答案：长期借款。分析：借款期限为2年，到2023年12月31日，借款期限尚未满1年，不属于一年内到期的非流动负债，应在长期借款项目列示。23.某企业年初所有者权益总额为200万元，当年实现净利润80万元，提取盈余公积8万元，向投资者分配利润20万元。该企业年末所有者权益总额为（）万元。答案：260万元。分析：年末所有者权益总额=年初所有者权益总额+本年净利润向投资者分配利润=200+8020=260万元，提取盈余公积属于所有者权益内部一增一减，不影响总额。24.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2023年8月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为10元；8月10日购入甲材料300千克，每千克实际成本为11元；8月25日发出甲材料400千克。8月份发出甲材料的成本为（）元。答案：4200元。分析：加权平均单位成本=（200×10+300×11）÷（200+300）=10.6元。发出材料成本=400×10.6=4200元。25.某企业2023年1月1日购入一项无形资产，实际支付价款300万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2023年12月31日，该无形资产的可收回金额为250万元。2023年该无形资产应计提的减值准备为（）万元。答案：20万元。分析：2023年摊销额=300÷10=30万元，账面价值=30030=270万元，可收回金额为250万元，应计提减值准备270250=20万元。26.甲公司2023年5月1日购入乙公司股票100万股，支付价款500万元，另支付交易费用5万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2023年6月30日，该股票的公允价值为520万元。则甲公司6月30日应确认的公允价值变动损益为（）万元。答案：20万元。分析：交易性金融资产公允价值变动损益=期末公允价值初始入账价值=520500=20万元，交易费用计入投资收益，不影响公允价值变动损益。27.某企业2023年12月份发生如下业务：销售商品取得收入100万元，增值税销项税额13万元；销售原材料取得收入20万元，增值税销项税额2.6万元；出租固定资产取得租金收入10万元。该企业12月份应确认的其他业务收入为（）万元。答案：30万元。分析：销售原材料和出租固定资产收入属于其他业务收入，共计20+10=30万元，销售商品收入属于主营业务收入。28.某企业年初未分配利润为100万元，本年实现净利润200万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润80万元。该企业年末未分配利润为（）万元。答案：190万元。分析：提取法定盈余公积=200×10%=20万元，提取任意盈余公积=200×5%=10万元。年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润提取的盈余公积向投资者分配利润=100+200201080=190万元。29.某企业采用计划成本法核算材料，月初结存材料计划成本为50万元，材料成本差异为节约3万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元。则当月领用材料的实际成本为（）万元。答案：97.5万元。分析：材料成本差异率=（310）÷（50+120）×100%=7.65%（约）。领用材料实际成本=领用材料计划成本×（1+材料成本差异率）=100×（17.65%）=92.35万元（约），这里为了精确计算，重新计算差异率=（3+(110120)）÷(50+120)=0.07647，领用材料实际成本=100×(10.07647)=92.353≈92.35（万元），更精确答案为：材料成本差异率=（3+110120）÷（50+120）=0.0765，领用材料实际成本=100×（10.0765）=92.35万元，原答案有误，正确答案是：材料成本差异率=（3+(110120)）÷(50+120)=0.07647，领用材料实际成本=100×(10.07647)=92.353≈92.35万元，若按保留两位小数计算材料成本差异率=（310）÷（50+120）≈7.65%，领用材料实际成本=100×（17.65%）=92.35万元。经修正：材料成本差异率=（3+(110120)）÷(50+120)=0.0765，领用材料实际成本=100×(10.0765)=92.35万元，准确计算：材料成本差异率=(3+(110120))/(50+120)=13/170≈0.0765，领用材料实际成本=100×(10.0765)=92.35万元。最终答案：92.35万元。30.某企业2023年3月1日购入一项商标权，支付价款200万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2023年12月31日，该商标权的可收回金额为150万元。2023年该商标权应计提的减值准备为（）万元。答案：33.33万元。分析：2023年摊销额=200÷10×10/12=16.67万元，账面价值=20016.67=183.33万元，可收回金额为150万元，应计提减值准备183.33150=33.33万元。31.某企业2023年1月1日购入A公司发行的债券，支付价款105万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息5万元），另支付交易费用2万元。该债券面值为100万元，票面年利率为5%，每年1月10日支付上年度利息。该企业将其划分为交易性金融资产。则该交易性金融资产的入账价值为（）万元。答案：100万元。分析：交易性金融资产入账价值=支付价款已到付息期但尚未领取的债券利息=1055=100万元，交易费用计入投资收益。32.某企业2023年12月份销售商品一批，售价为200万元，增值税税率为13%，成本为150万元，给予购货方10%的商业折扣，同时规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。购货方于12月15日付款。该企业销售商品时应确认的收入为（）万元。答案：180万元。分析：销售商品应确认的收入=售价×（1商业折扣率）=200×（110%）=180万元，现金折扣在实际发生时计入财务费用，不影响收入确认金额。33.某企业2023年年初有未弥补亏损20万元，当年实现净利润100万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积。该企业2023年可供分配的利润为（）万元。答案：80万元。分析：可供分配的利润=年初未分配利润（或年初未弥补亏损）+本年净利润=20+100=80万元。34.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2023年3月1日结存A材料200吨，每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27日分别发出A材料400吨和350吨。3月发出A材料的成本为（）元。答案：148000元。分析：3月10日发出材料成本=200×200+200×180=76000元。3月27日发出材料成本=100×180+250×220=71000元。3月发出材料总成本=76000+71000=147000元。（前面答案有误，重新计算）3月10日发出400吨，先发出3月1日结存的200吨，成本200×200=40000元，再发出3月4日购进的200吨，成本200×180=36000元，3月10日发出成本40000+36000=76000元；3月27日发出350吨，发出3月4日剩下的100吨，成本100×180=18000元，再发出3月17日购进的250吨，成本250×220=55000元，3月27日发出成本18000+55000=73000元；3月发出材料总成本76000+73000=149000元。35.某企业2023年6月1日购入一项固定资产，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为4万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该固定资产2024年应计提的折旧额为（）万元。答案：32万元。分析：年折旧率=2÷5×100%=40%。2023年7月2024年6月折旧额=100×40%=40万元。2024年7月2025年6月折旧额=（10040）×40%=24万元。2024年应计提折旧额=40×6/12+24×6/12=32万元。36.某企业2023年12月份发生如下经济业务：销售商品一批，售价50万元，增值税税率13%，成本30万元，款项尚未收到；提供劳务收入20万元，成本12万元，款项已收到；出租固定资产取得租金收入10万元，成本5万元。该企业12月份应确认的营业收入为（）万元。答案：80万元。分析：营业收入=销售商品收入+提供劳务收入+出租固定资产租金收入=50+20+10=80万元。37.某企业“应收账款”科目月末借方余额为80万元，其中：“应收账款——甲公司”明细科目借方余额为100万元，“应收账款——乙公司”明细科目贷方余额为20万元；“预收账款”科目月末贷方余额为50万元，其中：“预收账款——丙公司”明细科目贷方余额为60万元，“预收账款——丁公司”明细科目借方余额为10万元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。答案：110万元。分析：“应收账款”项目金额=“应收账款”所属明细科目借方余额+“预收账款”所属明细科目借方余额=100+10=110万元。38.某企业2023年年初所有者权益总额为300万元，当年接受投资者投入资本100万元，当年实现净利润50万元，提取盈余公积5万元，向投资者分配利润20万元。该企业年末所有者权益总额为（）万元。答案：430万元。分析：年末所有者权益总额=年初所有者权益总额+接受投资者投入资本+本年净利润向投资者分配利润=300+100+5020=430万元，提取盈余公积不影响所有者权益总额。39.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2023年5月1日，甲材料结存100千克，每千克实际成本为20元；5月10日购入甲材料200千克，每千克实际成本为22元；5月25日发出甲材料250千克。5月份发出甲材料的成本为（）元。答案：5333.33元。分析：加权平均单位成本=（100×20+200×22）÷（100+200）=21.33元（约）。发出材料成本=250×21.33=5332.5元（约），准确计算：加权平均单位成本=(100×20+200×22)÷(100+200)=6400÷300≈21.33（元/千克），发出材料成本=250×21.33=5332.5≈5333.33（元）。40.某企业2023年1月1日购入一项无形资产，入账价值为60万元，预计使用年限为6年，采用直线法摊销。2023年12月31日，该无形资产的可收回金额为40万元。2023年该无形资产应计提的减值准备为（）万元。答案：10万元。分析：2023年摊销额=60÷6=10万元，账面价值=6010=50万元，可收回金额为40万元，应计提减值准备5040=10万元。41.甲公司2023年3月1日购入乙公司股票50万股，支付价款300万元（含已宣告但尚未发放的现金股利10万元），另支付交易费用2万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。则甲公司取得该交易性金融资产的入账价值为（）万元。答案：290万元。分析：交易性金融资产入账价值=支付价款已宣告但尚未发放的现金股利=30010=290万元，交易费用计入投资收益。42.某企业2023年12月份销售商品一批，售价为100万元，增值税税率为13%，给予购货方5%的商业折扣，同时规定现金折扣条件为3/10，1/20，n/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。购货方于12月8日付款。该企业实际收到的款项为（）万元。答案：105.19万元。分析：销售商品确认收入=100×（15%）=95万元，增值税=95×13%=12.35万元。现金折扣=95×3%=2.85万元。实际收到款项=95+12.352.85=104.5万元（前面答案有误）正确计算：收入=100×(15%)=95万元，增值税=95×13%=12.35万元，因为12月8日付款享受3%现金折扣，现金折扣=95×3%=2.85万元，实际收