2025会计资格真题试卷

2025会计资格真题试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业资产要素特征的是（）。A.预期会给企业带来经济利益B.必须是过去发生的交易或事项形成的C.由企业拥有或者控制D.必须是有形的2.企业接受投资者投入的资本公积，其计入的会计科目是（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润3.下列各项中，不应计入企业营业外收入的是（）。A.处置固定资产净收益B.接受捐赠利得C.债务重组利得D.出售投资性房地产净收益4.企业赊销商品，确认销售收入时，应贷记的会计科目是（）。A.应收账款B.预收账款C.应付账款D.主营业务收入5.企业计提固定资产折旧时，计入的会计科目可能是（）。A.管理费用B.营业外支出C.制造费用D.其他业务成本6.下列各项中，属于流动负债的是（）。A.长期借款B.应付债券C.应付票据D.长期应付款7.企业采用实际成本法核算原材料，购入原材料时，应借记的会计科目是（）。A.原材料B.在途物资C.材料成本差异D.应交税费——应交增值税（进项税额）8.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资企业实现净利润时，投资企业应进行的会计处理是（）。A.借记“长期股权投资——成本”B.借记“长期股权投资——损益调整”C.贷记“投资收益”D.贷记“长期股权投资——其他综合收益”9.企业发放现金股利时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.应付股利C.股本D.利润分配——未分配利润10.企业销售商品时代收的增值税，应计入的会计科目是（）。A.应收账款B.预收账款C.应交税费——应交增值税（销项税额）D.其他应付款11.下列各项中，属于企业期间费用的是（）。A.生产成本B.管理费用C.制造费用D.营业成本12.企业计算并结转本月完工入库产品的生产成本时，应借记的会计科目是（）。A.库存商品B.生产成本C.制造费用D.主营业务成本13.企业支付的无法收回的应收账款，确认坏账损失时，应借记的会计科目是（）。A.管理费用B.营业外支出C.坏账准备D.应收账款14.企业购入交易性金融资产时，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应计入的会计科目是（）。A.交易性金融资产B.应收股利C.投资收益D.财务费用15.企业计提本期应付未付的工资时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.应付职工薪酬C.应付账款D.预付账款16.企业计提固定资产减值准备时，应计入的会计科目是（）。A.管理费用B.资产减值损失C.营业外支出D.制造费用17.下列各项中，不属于税金及附加的是（）。A.增值税B.消费税C.城市维护建设税D.教育费附加18.企业采用应付税款法核算所得税费用，计算应交所得税时，应贷记的会计科目是（）。A.应交税费——应交所得税B.所得税费用C.递延所得税负债D.递延所得税资产19.企业将自产的产品用于对外捐赠，应确认的收入金额是（）。A.该产品的市场售价B.该产品的成本C.该产品的成本加上相关税费D.该产品的市场售价减去相关税费20.企业取得的政府补助，用于补偿已发生的相关费用或损失，通常应计入（）。A.资本公积B.其他综合收益C.其他收益D.投资收益21.企业计提本月固定资产折旧，折旧额计入制造费用，其会计分录的贷方科目是（）。A.管理费用B.制造费用C.累计折旧D.银行存款22.下列各项中，属于企业流动资产的是（）。A.长期股权投资B.固定资产C.交易性金融资产D.长期应付款23.企业将一笔无法支付的应付账款转销时，应贷记的会计科目是（）。A.应付账款B.预付账款C.营业外收入D.管理费用24.企业收到客户预付的款项，应计入的会计科目是（）。A.应收账款B.预收账款C.应付账款D.主营业务收入25.下列各项中，会引起企业资产和负债同时增加的是（）。A.接受现金投资B.以银行存款偿还短期借款C.购入原材料，货款未付D.销售商品，收到款项存入银行二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、错选、少选、不选均不得分）26.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.存放在仓库中的原材料B.经营租赁期间租入的办公楼C.企业持有的用于出租的房地产D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的工程27.下列各项中，会引起企业所有者权益发生增减变动的有（）。A.接受投资者投入资本B.用资本公积转增股本C.实现净利润D.发放现金股利28.企业购入原材料，发生的下列支出中，应计入原材料成本的有（）。A.购买价款B.运输途中的合理损耗C.入库前的挑选整理费用D.支付的增值税进项税额29.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.制造费用30.企业采用权益法核算长期股权投资，下列情况下，投资企业应调减长期股权投资账面价值的有（）。A.被投资企业实现净利润B.被投资企业宣告发放现金股利C.被投资企业发生净亏损D.计提被投资企业固定资产减值准备31.下列各项中，属于企业负债的有（）。A.应付账款B.预收账款C.应付债券D.长期应付款32.企业计提固定资产折旧时，可能计入的会计科目有（）。A.管理费用B.制造费用C.研发费用D.营业外支出33.下列各项中，可能计入企业营业外支出的有（）。A.非常原因造成的财产损失B.罚款支出C.捐赠支出D.固定资产盘亏净损失34.企业采用应付税款法核算所得税费用，下列表述正确的有（）。A.计算出的应交所得税等于当期所得税费用B.适用于利润总额与应纳税所得额之间差异较大的企业C.不需要设置“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目D.适用于所有企业35.下列各项中，属于收入特征的有（）。A.可能导致所有者权益增加B.与所有者投入资本无关C.是企业日常活动中产生的D.结果会导致资产增加或负债减少三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题判断结果正确得1分，判断结果错误扣0.5分，不判断不得分。本类题最低得分为0分）36.企业将自产的产品用于集体福利，应确认销售收入和销项税额。（）37.企业支付的行政管理部门办公费用应计入管理费用。（）38.采用计划成本法核算材料成本时，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目。（）39.企业发生的交易性金融资产持有期间的公允价值变动应计入当期投资收益。（）40.坏账准备计提比例由企业根据自身经营情况和历史经验自行确定。（）41.企业发行债券时，支付的债券发行费用应计入当期财务费用。（）42.企业计算并结转完工入库产品的生产成本，会导致资产和负债同时增加。（）43.企业支付的利息费用，无论是计入在建工程还是计入财务费用，最终都会增加企业的利润。（）44.企业本月发生的销售费用，应在发生当期全部计入当期损益。（）45.企业将一项专利权对外出租，收取的租金收入应计入其他业务收入。（）四、计算分析题（本类题共4小题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数。）46.甲公司为一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100000元，增值税进项税额13000元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）销售产品一批，开具增值税专用发票，注明价款200000元，增值税销项税额32000元，产品已发出，款项已收存银行。（3）将部分原材料用于建造仓库，该批原材料成本为50000元。（4）本月发生管理费用5000元，用银行存款支付。要求：计算甲公司本月应交增值税额。47.乙公司采用直线法计提固定资产折旧。2025年1月1日，购入一台管理用设备，原值80000元，预计使用年限5年，预计净残值2000元。要求：计算该设备2025年应计提的折旧额。48.丙公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资。2025年1月1日，丙公司以银行存款2000000元购入丁公司80%的股权，丁公司当日所有者权益为2500000元。2025年实现净利润300000元，丙公司未分得现金股利。要求：计算丙公司2025年应确认的长期股权投资收益，并调整长期股权投资的账面价值。49.丁公司采用应付税款法核算所得税。2025年某月，利润总额为500000元。已知按税法规定，允许扣除的工资费用比会计准则规定的费用少10000元，无其他纳税调整事项。企业所得税税率为25%。要求：计算丁公司当月应交所得税额和所得税费用。五、综合题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，均须列明借方和贷方科目及金额。）50.甲公司为一般纳税人，2025年6月发生以下经济业务：（1）销售产品一批，售价50000元（不含税），增值税销项税额8500元，产品已发出，款项尚未收到。（2）收到上月销售产品的客户退回的产品，该产品售价10000元（不含税），增值税销项税额1700元，产品已入库，款项尚未支付。（3）将自产的产品一批用于对外捐赠，该产品成本30000元，无同类产品市场价格。（4）本月发生销售费用20000元，用银行存款支付；发生财务费用15000元。要求：（1）编制上述业务相关的会计分录。（2）若甲公司本月无其他业务收入和业务成本，且不考虑其他因素，计算甲公司本月应确认的收入总额和发生的费用总额。51.乙公司为增值税一般纳税人，2025年7月1日购入一台不需安装即可使用的生产设备，取得增值税专用发票，注明设备价款150000元，增值税进项税额19500元，款项已用银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值15000元，采用直线法计提折旧。2025年12月31日，该设备因技术淘汰进行报废处理，报废时累计已计提折旧50000元，残值收入30000元，清理费用1000元，款项已支付。不考虑其他因素。要求：（1）编制乙公司购入该设备时的会计分录。（2）计算该设备2025年应计提的折旧额。（3）编制该设备报废清理时的会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.C2.B3.A4.D5.A6.C7.A8.B9.B10.A11.B12.A13.C14.B15.B16.B17.A18.A19.B20.C21.B22.C23.C24.B25.C二、多项选择题26.ABCD27.ACD28.ABC29.ABC30.BCD31.ABCD32.ABC33.ABCD34.ACD35.ABC三、判断题36.×37.√38.√39.√40.√41.√42.√43.×44.√45.√四、计算分析题46.计算过程：应交增值税额=销项税额-进项税额=32000-13000=19000元。47.计算过程：年折旧额=（原值-净残值）/预计使用年限=(80000-2000)/5=15600元。2025年应计提折旧额=15600元。（注意：本题未区分月折旧额，按年计提即可）48.计算过程：（1）丙公司应确认的长期股权投资收益=丁公司净利润×投资比例=300000×80%=240000元。（2）调整长期股权投资的账面价值=240000元。（或：调整前账面价值=2000000元；调整后账面价值=2000000+240000=2240000元。）49.计算过程：（1）应纳税所得额=利润总额+纳税调增项-纳税调减项=500000+10000=510000元。（2）应交所得税额=应纳税所得额×所得税税率=510000×25%=127500元。（3）所得税费用=127500元。（因采用应付税款法，所得税费用等于应交所得税额）五、综合题50.（1）会计分录：借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500借：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700贷：应收账款11700借：营业外支出30000贷：库存商品30000借：销售费用20000贷：银行存款20000借：财务费用15000贷：银行存款15000（2）计算：本月应确认的收入总额=50000-10000=40000元。本月发生的费用总额=30000（营业外支出）+20000（销售费用）+15000（财务费用）=65000元。51.（1）会计分录：借：固定资产150000应交税费——应交增值税（进项税额）19500贷：银行存款169500（2）计算：2025年应计提的折旧额=（原值-净残值）/预计使用年限=(150000-15000)/5=27000元。（3）会计分录：借：固定资产清理50000（净值=原值-累计折旧=150000-50000=100000；清理损失=净值-残值+清理费用=100000-30000+1000=70000，计入固定资产清理借方）累计折旧50000贷：固定资产150000借：银行存款30000营业外支出70000贷：固定资产清理100000---解析一、单项选择题1.C资产的特征包括：预期会给企业带来经济利益、由企业拥有或者控制、是由企业过去的交易或者事项形成的。选项A是经济利益特征，选项B是形成特征，选项D有形是资产的一种形式但非所有资产都有形（如无形资产），选项C拥有或控制是核心特征。2.B投资者投入的资本公积是投资者投入资本超出其在注册资本中所占份额的部分，计入“资本公积”科目。实收资本是投资者投入的资本总额。3.A营业外收入主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。选项B、C、D通常计入营业外收入。处置固定资产净收益属于非流动资产处置利得。4.D销售商品确认收入时，借记“银行存款”、“应收账款”等，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等。应收账款是赊销产生的。5.A管理用固定资产计提的折旧计入“管理费用”。生产用固定资产计入“制造费用”，销售用固定资产计入“销售费用”。6.C流动负债是指预计在一个正常营业周期中或者一年内（以较长者为准）偿还的债务。选项C应付票据通常是短期借款，属于流动负债。长期借款、应付债券、长期应付款属于非流动负债。7.A采用实际成本法核算，购入原材料时，按实际成本计入“原材料”科目。8.B权益法下，投资企业按被投资企业实现的净利润（或净亏损）调整长期股权投资的账面价值，并确认投资收益，借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”（或相反）。9.B发放现金股利，减少企业的现金和所有者权益，贷记“应付股利”。10.A一般纳税人销售货物时代收的增值税，属于应上缴给税务机关的款项，计入“应收账款”科目。预收账款是预收的货款，应交税费是应交未交的税金，销项税额是销货时代收的税金，是负债。11.B期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。制造费用是成本类科目，计入产品成本。12.A结转完工入库产品成本，增加资产（库存商品），减少成本类科目（生产成本）。13.C确认坏账损失，减少资产（坏账准备），减少应收账款。借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。14.B支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，在购买时先计入“应收股利”，待实际收到时再确认为投资收益。15.B计提应付工资，增加负债（应付职工薪酬），减少资产或增加费用（如直接支付则借记银行存款等）。16.B计提固定资产减值准备，减少资产账面价值，确认损失，计入“资产减值损失”。17.A税金及附加主要包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。增值税是价外税，不计入税金及附加。18.A应付税款法下，所得税费用等于按税法计算的应交所得税额，计入“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”。19.B企业将自产产品用于对外捐赠，视同销售，确认收入时按其成本计入。20.C政府补助用于补偿已发生的费用或损失，计入“其他收益”。用于补偿未来费用或损失的，计入“递延收益”。21.B计提折旧计入制造费用，贷记“制造费用”科目。22.C流动资产是指预计在一个正常营业周期中或者一年内（以较长者为准）变现的资产。交易性金融资产属于此类。23.C企业将无法支付的应付账款转销，视为利得，计入“营业外收入”。24.B收到客户预付的款项，企业承担了未来提供商品或服务的义务，计入“预收账款”。25.C购入原材料，货款未付，资产（原材料）增加，负债（应付账款）增加。二、多项选择题26.ABCD资产的定义涵盖了有形资产（如原材料、固定资产）和无形资产（如经营租赁权、专利权等），以及长期资产（如长期股权投资、工程物资）。选项中均符合资产的定义。27.ACD接受投资者投入资本增加所有者权益；实现净利润增加所有者权益；发放现金股利减少所有者权益。用资本公积转增股本，所有者权益内部结构发生变化，总额不变。28.ABC购入原材料的实际成本包括购买价款、运输费、装卸费、保险费、入库前的挑选整理费用等。支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入材料成本。29.ABC期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。制造费用是成本类科目。30.BCD被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益，减少长期股权投资账面价值（借记应收股利，贷记长期股权投资——损益调整）。被投资企业发生净亏损，投资企业应调减长期股权投资账面价值（借记长期股权投资——损益调整，贷记投资收益）。计提被投资企业固定资产减值准备，投资企业也应调减长期股权投资账面价值（通常通过“其他综合收益”或“损益调整”反映）。31.ABCD应付账款、预收账款是流动负债。应付债券、长期应付款通常是长期负债，但也可能因到期日临近而成为流动负债。32.ABC管理用固定资产折旧计入管理费用。生产用固定资产折旧计入制造费用。研发用无形资产折旧计入研发费用。营业外支出通常不是计提折旧的对象，折旧损失一般计入相关成本费用。33.ABCD非常原因造成的财产损失、罚款支出、捐赠支出、固定资产盘亏净损失都属于与企业日常活动无关的利得或损失，计入营业外收支。34.ACD应付税款法下，所得税费用等于应交所得税。适用于利润总额与应纳税所得额差异不大或没有差异的企业。该方法下不确认递延所得税资产和递延所得税负债。选项B和D后半句错误。35.ABCD收入的特征包括：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项A、B、C、D均符合收入定义。三、判断题36.×将自产产品用于集体福利，视同销售，应确认收入和销项税额。但会计处理上不直接确认收入，而是通过“营业外支出”等科目反映其成本，同时确认应交税费。37.√行政管理部门发生的费用，如工资、办公费、折旧等，属于管理活动发生的支出，计入管理费用。38.√计划成本法下，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目，借方表示超支，贷方表示节约。39.√交易性金融资产在持有期间公允价值变动计入当期损益（投资收益）。40.√坏账准备计提比例由企业根据账龄分析法、余额百分比法等方法自行确定，反映企业对坏账风险的估计。41.√债券发行费用是发行债券过程中发生的支出，属于与融资活动相关的费用，计入当期财务费用。42.√结转完工入库产品成本，借记“库存商品”（资产增加），贷记“生产成本”（成本类科目减少，即资产减少）。同时，生产成本的增加通常意味着制造费用等的转入，制造费用计入生产成本也最终导致资产（库存商品）增加。总体看是资产增加（库存商品）和成本类科目减少（生产成本），若考虑制造费用等来源，可能涉及负债增加（如应付职工薪酬、应付利息等），但主要体现为资产内部转化和增加。43.×支付的利息费用，计入在建工程，会增加相关资产的成本，最终通过该资产的使用分摊到成本或费用中。计入财务费用，直接减少当期利润。因此，并非最终都增加企业利润。44.√企业本月发生的销售费用，属于当期发生的与销售活动相关的支出，应计入当期损益（主营业务成本或营业成本）。45.√企业将自产产品对外出租，属于经营活动，收取的租金收入属于提供劳务收入，计入其他业务收入。四、计算分析题46.计算过程：销项税额=200000×13%=26000元。进项税额=13000元。应交增值税额=销项税额-进项税额=26000-13000=13000元。但题目业务（3）中，用于建造仓库的原材料成本对应的进项税额（假设为50000元的13%，即6500元）按规定可能不得抵扣或需作转出处理，视具体税法规定。若按普遍要求，建造固定资产的进项税额计入成本，不计入可抵扣进项，则应交增值税=26000-(13000-6500)=19500元。（按此理解修正答案）错误修正：业务（3）原材料用于建造仓库，其进项税额通常不计入可抵扣范围，或需作转出处理。因此，允许抵扣的进项税额仅为业务（1）的13000元。销项税额为业务（2）的32000元。应交增值税=32000-13000=19000元。最终答案：19000元。47.计算过程：年折旧额=(80000-2000)/5=15600元。月折旧额=15600/12=1300元。2025年全年应计提折旧额=15600元。（若题目要求月折旧额，则为1300元）答案：15600元。48.计算过程：投资收益=300000×80%=240000元。调整长期股权投资账面价值=投资收益×投资比例=240000×80%=192000元。（或直接调整：调整前账面价值=2000000元；调整后账面价值=2000000+240000=2240000元。）答案：投资收益为240000元，调增长期股权投资账面价值192000元。49.计算过程：应纳税所得额=利润总额+纳税调增项-纳税调减项=500000+10000=510000元。应交所得税额=510000×25%=127500元。所得税费用=127500元。（应付税款法下，所得税费用=应交所得税额）答案：应交所得税额127500元，所得税费用127500元。五、综合题50.（1）会计分录：业务（1）：销售商品，确认收入和销项税额。借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500业务（2）：销售退回，冲减收入和销项税额。