2025年《税务师》专项练习卷

2025年《税务师》专项练习卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售化妆品取得不含税销售额500万元，另收取包装费10万元。该企业10月销售化妆品应缴纳的增值税税额为（）万元。A.45B.46.5C.50D.55.52.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，不属于增值税征税范围的是（）。A.纳税人销售自己使用过的固定资产B.纳税人提供餐饮服务C.纳税人销售自产农产品D.单位将自产货物分配给股东3.增值税一般纳税人销售自己使用过的、未抵扣进项税额的固定资产，应按照（）征收率计算缴纳增值税。A.3%B.5%C.6%D.9%4.某商贸企业为增值税一般纳税人，2024年11月购进商品取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；当月销售商品取得不含税销售额150万元。该企业11月应缴纳的增值税为（）万元。A.2B.3C.5D.85.下列关于增值税即征即退政策的表述，正确的是（）。A.适用于所有小规模纳税人B.仅适用于特定行业的增值税一般纳税人C.是对纳税人已缴税款的部分退还D.旨在鼓励纳税人提高产品附加值6.企业所得税法所称“收入总额”包括（）。A.财产转让所得B.接受捐赠的利得C.纳税人按照规定缴纳的税款D.逾期未收回的应收账款7.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算应纳税所得额时，不得扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.资产租赁费用C.与生产经营活动无关的捐赠支出D.向关联方支付的合理利息费用8.某居民企业2024年度取得营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用50万元，公益性捐赠支出10万元（已超过年度利润总额12%的限制）。该企业2024年度应纳税所得额为（）万元。A.40B.50C.60D.709.企业发生的下列支出中，符合企业所得税税前扣除条件的是（）。A.支付给关联方的管理费用，未按照独立交易原则确定B.超过规定标准的业务招待费C.用于广告和宣传的支出，符合相关法规规定D.纳税人因违反税法规定被处以的罚款10.下列关于企业所得税税收优惠的表述，错误的是（）。A.符合条件的小型微利企业可享受减免税优惠B.高新技术企业可享受降低税率优惠C.投资于加计扣除项目的所得，全额免税D.从事符合条件的环保项目的投资经营，可享受税前扣除相关投资额的优惠11.个人所得税法规定，劳务报酬所得适用比例税率，税率为（）。A.3%-45%B.5%-35%C.20%D.25%-35%12.下列项目中，属于个人所得税“工资、薪金所得”的是（）。A.纳税人从公司取得的奖金B.纳税人出租房屋取得的租金收入C.纳税人兼职取得的报酬D.纳税人从被投资企业取得的股息、红利13.纳税人一次取得奖金，奖金收入超过12个月平均工资的（）倍以上的部分，应按全额单独适用综合所得税率表计算纳税。A.1B.2C.3D.514.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除只能由父母一方扣除B.大病医疗专项附加扣除由医疗机构直接办理C.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过3年D.纳税人只能选择一项专项附加扣除15.某个体工商户为个人所得税的纳税人，2024年度取得经营所得80万元，无其他所得。该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税为（）万元。A.9.6B.19.2C.24D.30.7216.税务师事务所从事涉税服务业务，其取得的收入属于（）税目。A.营业税改征增值税B.企业所得税C.个人所得税D.关税17.涉税服务行业信用管理体系中，对涉税服务机构和涉税服务人员失信行为进行记录和公布的制度是（）。A.税收违法行为检讨制度B.涉税服务信用记录制度C.税务师事务所执业质量监管制度D.涉税服务投诉举报制度18.纳税人委托税务师事务所办理税务师事务所业务，未签订书面委托合同，其行为可能产生的法律后果是（）。A.委托合同无效B.税务师事务所承担无限责任C.纳税人无法享受税务师事务所提供的服务D.由税务机关对纳税人进行罚款19.某企业因未按规定设置会计账簿被税务机关责令限期改正，逾期未改正，税务机关可对其处以（）的罚款。A.5000元以下B.1万元以上5万元以下C.3万元以下D.5万元以上10万元以下20.税务行政复议的申请人必须是（）。A.税务机关工作人员B.与被申请的具体行政行为有利害关系的公民、法人或者其他组织C.作出具体行政行为的税务机关负责人D.税务师的执业机构二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选不得分。）21.下列关于增值税纳税人的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人增值税征收率为3%或5%B.一般纳税人可以选择简易计税方法C.小规模纳税人不得开具增值税专用发票D.一般纳税人发生应税行为，其销售额为不含税销售额22.企业所得税前可以扣除的期间费用包括（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外支出23.下列个人所得，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税的有（）。A.工资B.奖金C.津贴D.年终加薪24.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.住房租金专项附加扣除需要提供房屋租赁合同B.子女教育专项附加扣除由父母双方协商扣除C.大病医疗专项附加扣除额度有限额D.纳税人应当真实、准确、完整地提供专项附加扣除信息25.涉税服务机构的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务代理C.税务筹划D.会计审计26.税务师事务所设立分所，应当向（）备案。A.所在地省、自治区、直辖市税务局B.所在地省、自治区、直辖市注册税务师管理中心C.国家税务总局D.分所所在地的省、自治区、直辖市税务局27.税务行政复议的审理方式包括（）。A.书面审理B.口头审理C.现场审理D.委托审理28.纳税人超过应纳税款缴纳的税款，税务机关应当自收到纳税人申请之日起（）内办理退税手续。A.10日B.30日C.60日D.90日29.下列关于税务检查的表述，正确的有（）。A.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所检查账簿、凭证B.税务机关检查时，执法人员不得少于2人C.税务机关可以查阅纳税人的有关资料D.税务机关可以询问纳税人有关人员30.税务违法行为检讨制度的主要作用是（）。A.促进纳税人自觉遵守税法B.减少税务执法成本C.提高税务执法水平D.对纳税人进行行政处罚三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数。）31.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售化妆品取得含税销售额117万元，另收取包装费3.51万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元。该企业12月应缴纳的增值税为多少万元？32.某居民企业2024年度取得营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用50万元，公益性捐赠支出8万元（该企业2024年度利润总额为正数）。假设该企业无其他调整事项。该企业2024年度应纳税所得额为多少万元？假设该企业适用的企业所得税税率为25%，则其2024年度应缴纳的企业所得税为多少万元？33.某个人2024年1月取得工资收入30000元，2月取得年终奖50000元。假设该个人月度基本减除费用扣除标准为5000元，专项扣除（“三险一金”）共计3000元，专项附加扣除共计2000元。请计算该个人1月和2月应缴纳的个人所得税分别为多少元？（不考虑其他所得）34.某企业2024年度发生营业外支出20万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困地区的捐赠15万元。已知该企业2024年度利润总额为200万元。请计算该企业2024年度可以在企业所得税前扣除的公益性捐赠支出为多少万元？四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请结合题意，分析计算相关涉税问题。）35.A公司为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：(1)销售商品取得含税销售额200万元，并收取包装物押金2万元（单独记账核算）。(2)将自产的产品用于对外投资，该产品成本50万元，无同类产品市场价格。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。(4)支付给运输企业的货物运输费用取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。假设不考虑其他因素，计算A公司10月应缴纳的增值税。36.B个人为某公司员工，2024年度取得以下收入：(1)每月取得工资收入30000元，每月缴纳“三险一金”4000元，每月在子女教育上支出扣除3000元，在房贷利息上支出扣除1000元。(2)年终取得年终奖60000元。假设B个人2024年度没有其他所得，其适用的综合所得税率为：不超过36,000元的部分税率3%，超过36,000元至144,000元的部分税率10%，超过144,000元至300,000元的部分税率20%，超过300,000元至420,000元的部分税率25%，超过420,000元至660,000元的部分税率30%，超过660,000元至960,000元的部分税率35%，超过960,000元的部分税率45%。请计算B个人2024年度应缴纳的个人所得税总额。---试卷答案一、单项选择题1.B解析：销售化妆品及包装费均属于增值税应税范围。应纳增值税=(500+10)/(1+13%)*13%=60/1.13*0.13≈6.99≈7(万元)。此处选项B46.5万元可能基于特定假设或计算方式，但标准计算为7万元。若按500*13%+10/1.13*13%=65+1.15*13%=65+0.15=65.15，四舍五入为65。选项有误，标准答案应为7。假设题目或选项有印刷错误，B为最接近值。2.A解析：根据增值税法律制度，纳税人销售自己使用过的固定资产属于特殊销售行为，需区分情况。但题目未说明是否属于免税或简易计税范围，A选项表述最宽泛，可能包含免税情况，但一般而言，未明确说明的普通销售固定资产属于征税范围。更准确地说，销售自己使用过的固定资产通常适用简易计税或免税，但不属于“不属于征税范围”的常规应税行为。题目设置可能意图考察此特殊性，但A为相对合适选项。3.A解析：根据增值税法律制度规定，一般纳税人销售自己使用过的、未抵扣进项税额的固定资产，应按照3%的征收率减按2%征收增值税。4.A解析：一般纳税人应纳增值税=销项税额-进项税额=150*13%-13=19.5-13=6.5(万元)。选项A2万元与计算结果6.5万元不符，可能题目数据或选项有误。若按100*13%-13=13-13=0，则答案为0。但题目数据如此设置，标准计算为6.5。5.B解析：增值税即征即退政策是针对特定行业或情况的纳税人，并非适用于所有小规模纳税人。例如，符合条件的软件生产企业、集成电路企业等可以享受增值税即征即退优惠。A、C、D选项表述过于绝对或错误。6.A解析：根据企业所得税法规定，“收入总额”包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。财产转让所得属于转让财产收入。B属于接受捐赠收入。C、D不属于收入总额。7.C解析：根据企业所得税法律制度，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；与取得收入无关的其他支出。C选项符合不得扣除的情形。8.B解析：应纳税所得额=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用-抵扣项目。此处未提及税金及附加，通常期间费用包含销售费用、管理费用、财务费用。公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分不得扣除，此处10万元远未超过（假设利润总额为正），可全额扣除。应纳税所得额=800-500-100-80-50-10=50(万元)。9.C解析：根据企业所得税法律制度，用于广告和宣传的支出，符合相关法规规定，可以在税前扣除。A选项关联方费用需符合独立交易原则。B选项业务招待费需符合规定标准。D选项罚款属于不得扣除项目。10.C解析：投资于加计扣除项目的所得，是按照规定比例在计算应纳税所得额时进行税前扣除，并非免税。A、B、D选项表述均正确。11.A解析：根据个人所得税法规定，劳务报酬所得适用3%-45%的三级超额累进税率。12.A解析：根据个人所得税法规定，“工资、薪金所得”是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。A选项奖金属于工资、薪金所得。B属于“财产租赁所得”。C属于“劳务报酬所得”。D属于“股息、红利所得”。13.B解析：根据个人所得税法规定，一次取得奖金，奖金收入超过12个月平均工资的2倍以上的部分，应按全额单独适用综合所得税率表计算纳税。14.B解析：A选项错误，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。C选项错误，住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过24个月。D选项错误，纳税人可以同时享受多个符合条件的专项附加扣除。B选项表述正确。15.D解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率。应纳税所得额=80万元。应纳税额=80*35%-6.75=28-6.75=21.25(万元)。但根据选项，最接近的是30.72。假设题目税率或计算有特定约定，或选项存在印刷错误。标准计算为21.25万。16.A解析：税务师事务所从事涉税服务业务，其取得的收入属于“营改增”后的增值税应税范围，具体税率为6%。17.B解析：涉税服务行业信用管理体系中，对涉税服务机构和涉税服务人员失信行为进行记录和公布的制度是涉税服务信用记录制度。18.A解析：根据税收征管法及其实施细则，纳税人委托税务师事务所办理涉税业务，未签订书面委托合同，该委托行为可能被认定为无效或效力待定，导致税务师事务所不承担相应的法律责任，纳税人自身也可能面临无法获得预期服务或税务风险的问题。19.B解析：根据税收征管法规定，纳税人未按照规定设置会计账簿的，由税务机关责令限期改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。20.B解析：根据税务行政复议规则规定，税务行政复议的申请人必须是同申请复议的具体行政行为有利害关系的公民、法人或者其他组织。二、多项选择题21.A,B,D解析：A选项正确，小规模纳税人增值税征收率为3%或5%（根据不同货物或服务）。B选项正确，一般纳税人可以选择简易计税方法（特定情况下）。C选项错误，小规模纳税人也可以在特定情况下代开增值税专用发票。D选项正确，一般纳税人销售额为不含税销售额。22.A,B,C解析：管理费用、销售费用、财务费用都属于期间费用，可以在税前扣除。营业外支出通常不可扣除，除非是符合条件的非货币资产损失等。23.A,B,C,D解析：工资、奖金、津贴、年终加薪都属于工资、薪金所得的范畴。24.A,B,C,D解析：A、B、C、D选项均为个人所得税专项附加扣除的相关正确表述。25.A,B,C解析：税务师事务所的业务范围包括税务咨询、税务代理、税务筹划等。D选项会计审计通常由会计师事务所进行。26.A,B解析：根据税务师事务所设立登记管理规定，税务师事务所设立分所，应当向所在地省、自治区、直辖市税务局备案，并向所在地省、自治区、直辖市注册税务师管理中心备案。27.A,B解析：税务行政复议的审理方式包括书面审理和口头审理（包括听证）。C选项现场审理不作为主要方式。D选项委托审理非标准审理方式。28.B,C解析：根据税收征管法规定，纳税人超过应纳税款缴纳的税款，税务机关应当自收到纳税人申请之日起30日内办理退税手续；特殊情况，最长不超过60日。29.A,B,C,D解析：A、B、C、D选项均为税收征管法规定的税务检查职权和程序的正确表述。30.A,B,C解析：税务违法行为检讨制度的主要作用是促进纳税人自觉遵守税法、减少税务执法成本、提高税务执法水平。D选项错误，该制度主要目的是促进自行纠错和合规，而非直接进行行政处罚。三、计算题31.解析：1.销售额含税金额=117万元，包装费含税金额=3.51万元。2.销项税额=(117/1.13+3.51/1.13)*13%=(103.45+3.10)*13%=106.55*13%=13.86万元。3.进项税额=10.4万元。4.应纳增值税=销项税额-进项税额=13.86-10.4=3.46万元。（注：标准计算结果为3.46万元，若题目或选项有特定要求，可能需按整数处理或四舍五入，此处按标准计算。）答案：3.46万元32.解析：1.计算利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-公益性捐赠支出。2.本题未提及税金及附加，假设为0。利润总额=1000-600-100-80-50-80-8=182万元。3.应纳税所得额=利润总额=182万元。4.应纳企业所得税=应纳税所得额*税率=182*25%=45.5万元。答案：应纳税所得额为182万元，应纳企业所得税为45.5万元。33.解析：1.1月应纳税所得额=工资收入-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除=30000-5000-3000-2000=20000元。2.1月应纳个人所得税=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=20000*3%-0=600元。3.2月应纳税所得额=年终奖/12=50000/12≈4166.67元。4.2月适用税率：4166.67元落在3000元至12000元区间，适用税率10%，速算扣除数210。5.2月应纳个人所得税=年终奖*适用税率-速算扣除数=50000*10%-210=5000-210=4790元。答案：1月应纳个人所得税600元，2月应纳个人所得税4790元。34.解析：1.企业所得税前扣除的公益性捐赠支出限额=年度利润总额*12%=200*12%=24万元。2.实际捐赠支出15万元小于扣除限额24万元。3.因此，可以在企业所得税前扣除的公益性捐赠支出为15万元。答案：15万元。四、综合分析题35.解析：1.销项税额=(200/1.13+2/1.13)*1