2025年《税务稽查程序》知识考试题库及答案解析

2025年《税务稽查程序》知识考试题库及答案解析一、单项选择题（每题1分，共30题）1.税务稽查局应当自立案之日起多少日内完成检查并作出处理决定？A.30日B.60日C.90日D.120日答案：C解析：依据《税务稽查案件办理程序规定》第二十七条，一般案件应在90日内结案；案情复杂确需延长的，经稽查局局长批准可延长一次，延长期限不超过90日。2.检查人员首次进户时，必须向被检查人出示的文书是：A.《税务检查通知书》B.《调取账簿资料通知书》C.《询问通知书》D.《税务事项通知书》答案：A解析：出示《税务检查通知书》是启动实地检查的法定前置程序，未出示即构成程序违法。3.对走逃失联企业采取邮寄送达方式，自挂号信寄出之日起满多少日视为送达？A.15日B.30日C.45日D.60日答案：B解析：参照《税收征管法实施细则》第一百零五条，邮寄送达以回执注明的收件日期为送达日；无回执的，自寄出之日起满30日视为送达。4.稽查局对某企业立案检查，发现其2023年度虚列成本500万元，拟追缴企业所得税125万元并处罚款1倍。企业已注销，但股东未实缴出资，稽查局可以向谁追缴税款？A.原法定代表人B.原财务负责人C.未实缴出资的股东D.主管税务机关答案：C解析：依据《公司法司法解释（二）》第二十二条，公司注销后，未缴出资范围内的股东对公司债务承担补充赔偿责任，税款属于公司债务。5.电子数据取证时，检查人员制作的《电子数据现场提取笔录》应当由几名检查人员签名？A.1名B.2名C.3名D.4名答案：B解析：稽查规范要求现场提取电子数据须由2名以上检查人员共同实施并签名确认，确保取证合法。6.被查对象对《税务行政处罚事项告知书》提出听证申请，稽查局应在收到申请后多少日内举行听证？A.7日B.10日C.15日D.30日答案：C解析：根据《行政处罚法》第六十四条，税务机关应当在收到听证申请后15日内组织听证。7.对自然人的税收违法行为，拟处罚款金额达到多少元时，应当告知其享有听证权利？A.1000元B.2000元C.5000元D.10000元答案：B解析：税务行政处罚听证标准为“对公民罚款2000元以上、对法人或其他组织罚款10000元以上”。8.检查人员调取账簿资料，应当经谁批准？A.稽查局局长B.主管税务所所长C.市税务局分管副局长D.省局局长答案：A解析：《税收征管法》第五十四条授权稽查局局长批准调取账簿资料，并出具法定文书。9.稽查局拟对某公司处少缴税款1.5倍罚款，但企业符合从轻处罚情节，罚款倍数可降至：A.0.3倍B.0.5倍C.0.8倍D.1倍答案：B解析：依据《长江三角洲区域税务行政处罚裁量基准》，主动补缴税款、无故意情节的，可在0.5倍以内处罚。10.被查对象在稽查局作出处理、处罚决定前自愿缴清税款、滞纳金的，稽查局可以对其作出的决定是：A.免予处罚B.从轻或减轻处罚C.必须处罚D.加重处罚答案：B解析：缴清税款、滞纳金属于“主动消除危害后果”，符合《行政处罚法》第三十二条从轻或减轻情形。11.对虚开增值税专用发票案件，刑事追诉标准为税额达到：A.1万元B.3万元C.5万元D.10万元答案：C解析：根据《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖刑事案件立案追诉标准（二）》第五十六条，虚开税额5万元以上即应移送。12.稽查局对某企业已注销但未经清算的案件，应当以谁为行政相对人？A.原企业B.原法定代表人C.股东D.主管税务机关答案：C解析：企业注销后主体资格消灭，但股东未履行清算义务，可对其追缴税款并处罚。13.检查人员采取税收保全措施，须经谁批准？A.稽查局局长B.市局局长C.省局局长D.税务总局答案：B解析：查封、扣押等税收保全措施须由市（地）级以上税务局局长批准。14.被查对象拒绝在《税务检查笔录》上签字，检查人员应当：A.强制其签字B.由见证人签名并注明情况C.视为无效笔录D.重新制作答案：B解析：拒绝签字的，由两名以上检查人员注明情况并邀请见证人签名，笔录仍有效。15.对重大税收违法失信主体，公布期限为：A.1年B.2年C.3年D.5年答案：C解析：依据《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》，公布期为3年，期满后停止公布。16.稽查局对某企业作出补税100万元、罚款50万元的决定，企业已申请行政复议，复议期间是否需要缴纳罚款？A.需要B.不需要C.可申请暂缓D.由稽查局决定答案：A解析：税务行政处罚不停止执行，但企业可申请暂缓或分期缴纳，是否准许由复议机关决定。17.检查人员查询涉案人员储蓄存款，须经哪级税务局批准？A.县局B.市局C.省局D.总局答案：C解析：查询储蓄存款须经省级税务局局长批准，并出具《检查存款账户许可证明》。18.对走逃失联企业公告送达，公告期限为：A.15日B.30日C.45日D.60日答案：B解析：公告送达自公告之日起满30日即视为送达。19.稽查局对某企业立案前已掌握的虚开线索，立案后多久内应完成检查？A.30日B.60日C.90日D.无特殊限制答案：C解析：立案后仍适用90日一般期限，线索掌握时间不影响期限计算。20.对虚开税额1亿元、情节特别严重的案件，罚款倍数最高可达：A.3倍B.4倍C.5倍D.6倍答案：C解析：《税收征管法》第六十三条上限为5倍罚款，但涉嫌犯罪的应优先移送。21.被查对象在听证会上提出新证据，稽查局应当：A.拒绝采纳B.中止听证C.给予质证机会D.直接终止听证答案：C解析：听证程序应保障当事人陈述、质证权利，新证据须当庭出示并质证。22.稽查局对某自然人处3000元罚款，未告知听证权利，该处罚决定：A.有效B.无效C.可撤销D.应补正答案：C解析：未履行法定听证告知义务构成程序违法，决定可被复议机关或法院撤销。23.检查人员实施调账检查，账簿资料退还期限最长不得超过：A.1个月B.3个月C.6个月D.1年答案：B解析：《税收征管法实施细则》第八十六条规定，调账期限一般不超过3个月。24.对涉嫌犯罪案件，稽查局应当自发现之日起多少日内移送公安机关？A.3日B.7日C.10日D.30日答案：B解析：依据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件规定》第五条，应在7日内移送。25.稽查局对某企业作出处理、处罚决定后，企业逾期不履行，稽查局可采取的强制执行措施须经谁批准？A.稽查局局长B.市局局长C.省局局长D.人民法院答案：B解析：税收强制执行须由市局以上税务局局长批准，并依法送达《税收强制执行决定书》。26.对检举虚开案件，经查证属实，税务机关应给予检举人奖励，奖励金额最高不超过：A.5万元B.10万元C.20万元D.50万元答案：D解析：《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》规定，每案最高奖励50万元。27.稽查局对某企业立案检查，发现其2021年度少缴税款，但已过追征期，应如何处理？A.补税免罚B.补税并罚C.不予处理D.移送公安答案：C解析：除偷逃抗骗情形外，超过3年追征期且未中断的，不再追征。28.对享受出口退税企业，稽查局发现其骗取退税款，应：A.仅追缴退税款B.追缴退税款并处1倍罚款C.追缴退税款并处1倍以上5倍以下罚款D.移送公安机关答案：C解析：《税收征管法》第六十六条规定，骗取出口退税的，追缴退税款并处1倍以上5倍以下罚款。29.稽查局对某企业作出补税处理，企业已提起行政诉讼，诉讼期间税款滞纳金：A.停止计算B.继续计算C.减半计算D.由法院决定答案：B解析：滞纳金属于税款附带义务，诉讼期间不停止计算。30.对稽查局作出的处罚决定，企业逾期不申请复议、不诉讼又不履行的，稽查局可自期限届满之日起多久内申请法院强制执行？A.1个月B.3个月C.6个月D.1年答案：B解析：依照《行政强制法》第五十三条，税务机关应在复议或诉讼期限届满之日起3个月内申请法院执行。二、多项选择题（每题2分，共20题）31.下列哪些情形，稽查局应当立案检查？A.上级交办线索B.检举线索C.风险扫描异常D.随机抽查抽中E.企业自愿自查答案：ABCD解析：自愿自查不属于立案来源，其他均属于法定立案情形。32.检查人员收集的证据应当符合哪些要求？A.合法性B.真实性C.关联性D.公开性E.唯一性答案：ABC解析：税务稽查证据需具备“三性”，公开性与唯一性并非法定要求。33.被查对象享有下列哪些权利？A.申请回避B.陈述申辩C.申请听证D.拒绝提供资料E.申请复议诉讼答案：ABCE解析：配合检查是法定义务，不得拒绝提供资料。34.稽查局可以依法采取哪些税收保全措施？A.查封房产B.扣押存货C.冻结存款D.阻止出境E.拍卖房产答案：ABC解析：阻止出境属特别措施，拍卖属强制执行，非保全。35.对虚开增值税专用发票案件，下列哪些主体可以成为行政相对人？A.开票方B.受票方C.中间介绍人D.代理记账人员E.主管税务机关答案：ABC解析：介绍人可并案处罚，代理记账人员一般承担连带责任而非主责。36.稽查局作出处罚决定前，应当履行哪些程序？A.告知拟处罚事实B.告知依据C.告知权利D.听取陈述申辩E.直接下达决定书答案：ABCD解析：未经告知与听取意见，处罚决定即属程序违法。37.下列哪些证据属于电子数据？A.增值税发票电子底账B.企业ERP数据库C.微信聊天记录截图D.纸质账簿扫描件E.检查人员手写笔录答案：ABCD解析：手写笔录属书证，非电子数据。38.对下列哪些税收违法行为，可以适用“首违不罚”？A.未按期办理纳税申报B.未按期缴纳税款C.虚开专用发票D.偷税E.编造虚假计税依据答案：AB解析：虚开、偷税属故意违法，不适用首违不罚。39.稽查局申请法院强制执行，应当提交哪些材料？A.强制执行申请书B.行政决定书C.催告情况D.被执行人财产状况E.检查人员身份证复印件答案：ABCD解析：无需检查人员身份证复印件。40.对下列哪些情形，稽查局应当中止检查？A.企业法定代表人被刑拘B.账簿被公安机关调取C.企业注销D.自然灾害致无法检查E.检查人员休假答案：ABD解析：企业注销应终结检查，休假应更换人员，不属中止。41.稽查局对某企业作出补税100万元、罚款50万元，企业仅就罚款提起诉讼，下列哪些说法正确？A.税款部分已生效B.罚款部分暂停执行C.税款部分暂停执行D.法院仅审查罚款合法性E.税款部分可一并审查答案：AD解析：对罚款诉讼不影响税款部分效力，法院仅审查被诉行为。42.下列哪些属于税务稽查的法定回避理由？A.检查人员是当事人近亲属B.检查人员与当事人有经济纠纷C.检查人员曾参与该企业纳税评估D.检查人员接受当事人宴请E.检查人员与当事人同窗答案：ABD解析：参与纳税评估不属法定回避，同窗无利益冲突亦不必然回避。43.对走逃失联企业，稽查局可采取哪些送达方式？A.直接送达B.留置送达C.邮寄送达D.公告送达E.微信送达答案：CD解析：走逃后无法直接、留置，微信非法定送达方式。44.稽查局对某企业立案检查，发现其存在偷税、骗税、虚开三种行为，应当：A.分别定性B.合并处罚C.择一重处罚D.分别裁量E.移送公安答案：ADE解析：不同违法行为应分别定性、分别裁量，涉嫌犯罪应移送。45.下列哪些属于税务行政处罚的法定种类？A.警告B.罚款C.没收违法所得D.停止出口退税权E.吊销营业执照答案：ABCD解析：吊销营业执照由市场监管部门实施，非税务处罚。46.稽查局作出处罚决定后，企业申请延期缴纳罚款，应当符合哪些条件？A.书面申请B.提供担保C.稽查局局长批准D.市局局长批准E.确有经济困难答案：ADE解析：延期或分期缴纳罚款须经市局局长批准，担保非必要条件。47.对下列哪些证据，检查人员应当现场封存并制作笔录？A.财务电脑硬盘B.云账套数据C.纸质凭证D.库存商品E.会议室桌椅答案：AB解析：电子数据易灭失，需现场封存；桌椅与案件无关。48.稽查局对某企业作出处理、处罚决定，企业拒不履行，稽查局可采取哪些执行措施？A.加处罚款B.查封房产C.扣押车辆D.拍卖房产E.限制高消费答案：ABCD解析：限制高消费由法院实施，税务机关无权直接采取。49.下列哪些属于税务稽查的终结情形？A.企业破产终结B.超过追征期C.企业注销且无可执行财产D.检查人员调离E.违法事实不成立答案：ABCE解析：人员调离应更换检查人员，不终结案件。50.对重大税务案件，稽查局应当履行哪些程序？A.集体审理B.听证C.移送审理委员会D.报总局备案E.征求检举人意见答案：AC解析：听证依申请启动，备案仅涉特定情形，检举人意见非必经。三、判断题（每题1分，共20题）51.稽查局可以对个人独资企业投资人家庭财产采取税收保全措施。答案：错解析：仅对企业财产可保全，投资人家庭财产需经司法程序确认混同后方可执行。52.检查人员可以在未出具《税务检查通知书》的情况下先口头询问企业人员。答案：错解析：实地检查必须出具《税务检查通知书》，否则构成程序违法。53.对虚开案件，只要税额未达5万元，稽查局就不得移送公安机关。答案：错解析：未达5万元仍属行政违法，应行政处罚；但多次虚开累计达5万元亦应移送。54.企业注销后，稽查局不得再对其作出补税决定。答案：错解析：企业注销不免除股东清算义务，可依法向股东追缴。55.稽查局对同一违法行为，可以既罚款又没收违法所得。答案：对解析：罚款与没收违法所得可并处，不违反一事不二罚。56.检查人员调取账簿资料，应当当场出具清单并签字确认。答案：对解析：清单式管理是防止资料灭失、保障纳税人权利的重要环节。57.对自然人罚款2000元以下，稽查局可以适用简易程序当场处罚。答案：错解析：税务行政处罚无简易程序，均需立案、告知、审理、决定。58.被查对象在听证会上可以委托律师代理。答案：对解析：听证代理权是当事人法定权利。59.稽查局作出处罚决定后，企业未在法定期限内履行，加处罚款数额可以超过原罚款数额。答案：错解析：加处罚款不得超过原罚款数额，符合《行政强制法》比例原则。60.对涉嫌犯罪案件，稽查局移送公安机关后，行政处罚程序必须终止。答案：错解析：移送不停止行政处罚，但罚款可折抵罚金。61.稽查局可以通过电子税务局向企业送达《税务处理决定书》。答案：对解析：经受送达人同意，电子送达与纸质送达具有同等效力。62.对偷税行为，追征期不受3年限制。答案：对解析：偷税无限期追征。63.检查人员可以复制企业电脑中的加密账套，无需解密即可作为证据。答案：错解析：加密数据需解密或说明无法解密原因，否则证据形式不合法。64.对合伙企业偷税，稽查局可以向全体合伙人追缴税款。答案：对解析：合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。65.稽查局对某企业作出补税决定，企业已申请行政复议，滞纳金停止计算。答案：错解析：复议期间滞纳金不停止计算。66.对走逃失联企业，公告送达期满后，稽查局可以直接作出处理、处罚决定。答案：对解析：公告期满视为送达，可依法作出决定。67.检查人员可以要求企业打开支付宝、微信等个人账户进行核查。答案：错解析：个人账户涉及隐私，须经法定程序批准后方可查询。68.稽查局对某企业处罚款1万元，企业逾期不缴纳，稽查局可直接拍卖其房产。答案：错解析：罚款强制执行须经催告、审批，并申请法院执行。69.对重大税务案件，稽查局应当制作《重大税务案件审理意见书》。答案：对解析：重大案件须层报审理委员会，形成书面意见。70.稽查局可以将企业列入税收违法“黑名单”，并推送至金融、市场监管等部门联合惩戒。答案：对解析：联合惩戒是税收共治重要手段。四、案例分析题（每题10分，共3题）案例一A市稽查局对甲贸易公司2023年度实施检查，发现其取得B公司开具的增值税专用发票100份，金额1000万元，税额130万元，已申报抵扣。经发函协查，B公司已走逃失联，发票被认定为虚开。甲公司无法提供与B公司的真实交易资料，但账面上有对应入库单、付款记录。甲公司辩称“善意取得”，要求只补税不罚款。问题：（1）甲公司是否构成善意取得？（2）稽查局应如何定性处理？（3）若甲公司系首次违法并主动补缴税款，罚款倍数如何确定？答案与解析：（1）不构成善意取得。依据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号），善意取得需同时满足“销售方与开票方一致、货物真实、发票内容相符、无证据表明购货方知道虚开”四个条件。甲公司虽提供入库单、付款记录，但无法提供与B公司的真实货物交付证据，且B公司走逃，发票已被认定为虚开，故不能推定善意。（2）应定性为“偷税”。甲公司利用虚开发票抵扣税款，造成少缴增值税130万元，符合《税收征管法》第六十三条“虚假纳税申报”情形，应追缴税款130万元，并处50%以上5倍以下罚款；同时依据《行政处罚法》第三十二条，如主动补缴，可从轻处罚。（3）若甲公司首次违法，在税务机关作出决定前主动补缴税款、滞纳金，可适用长三角区域裁量基准，处0.5倍罚款，即65万元。案例二C市稽查局对乙建筑公司立案检查，发现其2022年度将部分建筑材料采购交由个体户李某供应，李某未开具发票，乙公司凭“白条”入账成本800万元，并在企业所得税前扣除。稽查局拟补税200万元、罚款100万元。乙公司提出：李某已按经营所得缴纳个人所得税，国家税收未流失，不应再补企业所得税。问题：（1）乙公司理由是否成立？（2）稽查局应如何认定该成本？（3）若乙公司系五年内首次因“白条入账”被查处，可否适用“首违不罚”？答案与解析：（1）不成立。企业所得税税前扣除以合法有效凭证为前提，李某缴纳个人所得税属其个人纳税义务，与乙公司成本扣除无关。乙公司未取得合法发票，不符合《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定，不得税前扣除。（2）应调增应纳税所得额800万元，补税200万元（800×25%），并依据《税收征管法》第六十四条“编造虚假计税依据”处50%以上5倍以下罚款；鉴于未造成少缴增值税，主观恶性较小，可处0.5倍罚款即100万元。（3）不适用“首违不罚”。“首违不罚”清单仅适用于“未按照规定的期限办理纳税申报”等轻微程序违法，白条入账属实体违法，且金额巨大，不符合清单条件。案例三D市稽查局根据大数据扫描发现丙电商企业2023年度隐匿销售收入3000万元，通过个人账户收款，未申报增值税、企业所得税。稽查局立案检查，冻结了企业法定代表人张某的个人储蓄账户，查封了企业办公用房。丙公司提出：个人账户系张某家庭积蓄，与涉案收入无关，冻结错误；办公用房已设立抵押，查封损害抵押权人利益。问题：（1）稽查局冻结张某个人账户是否合法？（2）对已设立抵押的房产可否查封？（3）若丙公司在检查期间注销，稽查局应如何继续执行？答案与解析：（1）需经法定程序。查询、冻结个人账户须经省级税务局局长批准，并出具《检查存款账户许可证明》；若稽查局已履行批准手续且账户资金与涉案收入混同，则冻结合法；否则应解除冻结。（2）可以查封。依据《税收征管法》第四十条，税收优先于无担保债权，已设立抵押的财产仍可查封，但抵押权人优先受偿。（3）企业注销后，稽查局应终结行政程序，依法向股东张某等清算义务人追缴税款并申请法院强制执行；若股东未实缴出资，可在未缴出资范围内追缴。五、实务操作题（每题10分，共2题）实务题一请根据以下资料，制作一份《税务行政处罚决定书》核心段落的“违法事实”“处罚依据”“处罚决定”三部分，要求引用法条准确、表述严谨、数据精确。资料：丁公司2023年度取得虚开增值税专用发票50份，金额500万元，税额65万元，已申报抵扣，造成少缴增值税65万元；企业所得税税前虚列成本500万元，少缴企业所得税125万元。丁公司系五年内二次违法，且在检查期间已补缴全部税款、滞纳金。答案示范：违法事实：经检查，你公司2023年2月至12月取得厦门某贸易有限公司开具的增值税专用发票50份，发票代码3500××××××××，发票号码005×××××至