2026年税务风险管理师考试题库及答案解析

2026年税务风险管理师考试题库及答案解析一、单项选择题（共15题，每题1分）1.某跨国企业在中国境内设立分支机构，其增值税纳税义务发生时间一般遵循（）原则。A.销售合同签订日B.收讫销售款项或取得索取销售款项权利日C.货物发出日D.货物交付日2.根据《企业所得税法》，企业的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在税前加计扣除的比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%3.个人独资企业在税务管理中，其个人所得税的征收方式一般采用（）。A.比例税率B.超额累进税率C.固定税率D.比例税率与超额累进税率相结合4.某企业通过股权投资获得被投资企业的分红，根据现行税法，该分红收入（）税前扣除。A.可以全额扣除B.不可以扣除C.按一定比例扣除D.由被投资企业代扣代缴5.企业因自然灾害造成的财产损失，在申请税前扣除时，必须提供的证明材料不包括（）。A.灾害发生证明B.财产损失清单C.保险理赔记录D.税务机关核定的损失金额6.根据《个人所得税法》，稿酬所得适用的税率是（）。A.3%B.10%C.20%（并减按70%计入应纳税所得额）D.25%7.企业出口货物时，适用的增值税政策是（）。A.免征增值税B.退还增值税C.征收增值税并加征关税D.征收增值税但不退还8.某企业因偷税被税务机关罚款，该罚款在计算企业所得税时（）。A.可以税前扣除B.不可以税前扣除C.按一定比例税前扣除D.由税务机关决定是否扣除9.根据《税收征收管理法》，纳税人未按期申报纳税的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.0.5%B.1%C.1.5%D.2%10.企业并购重组中，涉及的增值税处理方式不包括（）。A.一般性交易B.特殊性交易（如股权支付）C.增值税留抵税额结转D.增值税即征即退11.个人因工作调动取得的差旅费津贴，在计算个人所得税时（）。A.免税B.减半征收C.按一定比例征收D.全额征收12.企业将自产货物用于集体福利，在税务处理上应视同销售，计算缴纳（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.印花税13.根据《企业所得税法》，企业的固定资产折旧年限，一般情况下不得低于（）。A.3年B.5年C.10年D.15年14.企业通过公益性捐赠扣除时，其扣除限额一般不得超过年度会计利润总额的（）。A.10%B.12%C.15%D.20%15.某企业将闲置厂房出租，其取得的租金收入在计算增值税时，适用的税率是（）。A.3%B.5%C.9%D.13%二、多项选择题（共10题，每题2分）1.企业在税务风险管理中，常见的风险类型包括（）。A.操作风险B.法律风险C.会计风险D.策略风险E.流动性风险2.根据《增值税暂行条例》，下列情形中，增值税纳税人可以申请留抵退税的情形包括（）。A.一般纳税人因应税行为少缴增值税B.一般纳税人因留抵税额较大无法满足后续进项需求C.小规模纳税人因经营不善导致增值税留抵D.出口企业因退税率调整导致留抵税额增加E.企业因政策调整多缴增值税3.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.继续教育E.大病医疗4.企业进行税务筹划时，合法的途径包括（）。A.利用税收优惠政策B.转移定价C.合理安排交易结构D.规避税收洼地E.隐瞒收入5.企业在计算企业所得税时，不得税前扣除的项目包括（）。A.资本性支出B.存货跌价损失C.非广告性质的赞助支出D.职工福利费（超标准部分）E.业务招待费（超标准部分）6.企业因税收争议向税务机关申请复议，其程序一般包括（）。A.提交书面复议申请B.税务机关审查并作出复议决定C.复议期间停止执行原具体行政行为D.对复议决定不服可依法提起诉讼E.税务机关无权进行调解7.增值税小规模纳税人的征收率一般包括（）。A.1%B.3%C.5%D.6%E.9%8.企业并购重组中，涉及的企业所得税处理方式包括（）。A.一般性交易（按公允价值确认收入）B.特殊性交易（如股权支付）的递延纳税C.增值税留抵税额的结转利用D.资产转让所得的递延纳税E.企业合并的免税重组9.个人取得以下收入时，应缴纳个人所得税的有（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.股息红利所得D.兼职所得E.离退休工资10.企业在税务风险管理中，常用的风险控制措施包括（）。A.建立税务合规流程B.定期进行税务风险评估C.培训员工税务知识D.购买税务保险E.与税务机关保持良好沟通三、判断题（共10题，每题1分）1.企业将自产货物无偿赠送他人，视同销售行为，需要缴纳增值税。（）2.个人取得的偶然所得，适用20%的比例税率缴纳个人所得税。（）3.企业在计算企业所得税时，广告费和业务宣传费可以无限额税前扣除。（）4.增值税一般纳税人因自然灾害导致的进项税额，可以全额抵扣。（）5.企业通过公益性捐赠扣除时，必须通过公益性社会组织进行。（）6.小规模纳税人适用的增值税征收率全国统一，不存在地区差异。（）7.企业因偷税被税务机关罚款，该罚款在计算企业所得税时可以税前扣除。（）8.个人因工作调动取得的差旅费津贴，在计算个人所得税时免税。（）9.企业固定资产的折旧年限由企业自行决定，税务机关无权干预。（）10.企业在税务风险管理中，只要遵守税法规定，就不存在税务风险。（）四、简答题（共5题，每题4分）1.简述企业在税务风险管理中，常见的风险识别方法有哪些？2.简述增值税留抵退税的政策背景和适用条件。3.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容和申请要求。4.简述企业并购重组中的企业所得税特殊处理方式。5.简述企业在税务风险管理中，如何建立有效的内部控制机制？五、案例分析题（共2题，每题10分）1.某制造业企业2025年账面利润为500万元，但税务机关发现其存在以下情况：-将部分自产产品用于职工福利，未作销售处理；-业务招待费支出超过税法规定的60%；-因自然灾害损失原材料一批，已取得保险赔偿100万元，但未在税前扣除。请计算该企业应补缴的企业所得税。（企业所得税税率25%）2.某跨国企业在中国境内设立分支机构，2025年取得以下收入：-销售货物收入1000万元，增值税税率13%；-出租厂房收入200万元，适用增值税税率9%；-股息分红收入300万元（被投资企业为非上市公司）；-支付给境外的咨询服务费100万元（已取得增值税专用发票）。请计算该企业应缴纳的增值税和所得税。（企业所得税税率25%，增值税小规模纳税人征收率3%）答案及解析一、单项选择题1.B解析：增值税纳税义务发生时间遵循“收讫销售款项或取得索取销售款项权利日”原则，与销售合同签订日或货物发出日无关。2.D解析：《企业所得税法》规定，企业的研究开发费用未形成无形资产的，在税前加计扣除150%。3.B解析：个人独资企业的个人所得税采用超额累进税率，与公司制企业不同。4.D解析：股息分红收入由被投资企业代扣代缴20%的个人所得税，企业本身无需税前扣除。5.D解析：税务机关核定的损失金额是税务机关的结论，企业只需提供证明材料，无需税务机关预先核定。6.C解析：稿酬所得适用20%税率，并减按70%计入应纳税所得额。7.A解析：出口货物适用免征增值税政策，不退还已征税款。8.B解析：罚款属于行政性支出，不得税前扣除。9.B解析：《税收征收管理法》规定，滞纳金按日加收1%。10.D解析：增值税即征即退不属于并购重组中的增值税处理方式。11.A解析：差旅费津贴属于免税项目。12.A解析：自产货物用于集体福利视同销售，需缴纳增值税。13.B解析：固定资产折旧年限一般不得低于5年。14.A解析：公益性捐赠扣除限额为年度会计利润总额的10%。15.C解析：出租厂房收入适用增值税税率9%。二、多项选择题1.A、B、D解析：税务风险主要包括操作风险、法律风险和策略风险，流动性风险不属于税务风险范畴。2.A、B、D解析：增值税留抵退税适用于一般纳税人因应税行为少缴、留抵税额较大或出口退税导致留抵的情形。3.A、B、C、D、E解析：专项附加扣除包括住房贷款利息、租金、子女教育、继续教育、大病医疗等。4.A、C、D解析：合法的税务筹划途径包括利用税收优惠政策、合理安排交易结构、规避税收洼地，转移定价和隐瞒收入属于违法行为。5.A、C、D、E解析：资本性支出、非广告性质的赞助支出、超标准的职工福利费和业务招待费不得税前扣除。6.A、B、C、D解析：税务复议程序包括提交申请、审查决定、停止执行原行为、不服可诉讼，税务机关可进行调解。7.A、B解析：小规模纳税人征收率一般为1%或3%，其他税率适用于一般纳税人。8.A、B、C、E解析：并购重组中的企业所得税处理包括一般性交易、特殊性交易（股权支付）、留抵税额结转、免税重组。9.A、B、C、D解析：劳务报酬、稿酬、股息红利、兼职所得均需缴纳个人所得税，离退休工资免税。10.A、B、C、E解析：税务风险控制措施包括合规流程、风险评估、员工培训、沟通协调，税务保险非必要措施。三、判断题1.正确解析：无偿赠送视同销售，需缴纳增值税。2.正确解析：偶然所得适用20%比例税率。3.错误解析：广告费和业务宣传费有扣除限额（一般不超过当年销售收入的15%）。4.错误解析：自然灾害导致的进项税额需经税务机关核实后才能抵扣。5.正确解析：公益性捐赠必须通过合法的公益性社会组织进行。6.错误解析：部分地区对小规模纳税人有差异化征收率政策。7.错误解析：罚款不得税前扣除。8.正确解析：差旅费津贴免税。9.错误解析：折旧年限需符合税法规定，税务机关有权审查。10.错误解析：合规不代表无风险，仍需进行风险管理和筹划。四、简答题1.简述企业在税务风险管理中，常见的风险识别方法有哪些？答：企业常见的税务风险识别方法包括：-制度分析法：审查税务管理制度是否健全；-数据分析法：通过财务数据异常发现风险；-流程分析法：检查业务流程中的税务控制节点；-访谈法：与业务部门沟通了解税务问题；-案例分析法：参考同行业风险案例。2.简述增值税留抵退税的政策背景和适用条件。答：政策背景：为缓解企业资金压力，降低税收负担，国家逐步推行增值税留抵退税政策。适用条件：-一般纳税人因应税行为少缴税款；-留抵税额较大且无法满足后续进项需求；-出口企业因退税率调整导致留抵增加。3.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容和申请要求。答：主要内容：住房贷款利息、住房租金、子女教育、继续教育、大病医疗等。申请要求：-提供相关证明材料（如租房合同、医疗发票）；-通过“个人所得税”APP或税务局网站申报。4.简述企业并购重组中的企业所得税特殊处理方式。答：特殊处理方式包括：-一般性交易按公允价值确认收入；-特殊性交易（如股权支付）可递延纳税；-企业合并、分立等重组可免税或递延纳税。5.简述企业在税务风险管理中，如何建立有效的内部控制机制？答：建立内部控制机制需：-制定税务管理制度；-明确税务职责分工；-定期进行税务培训；-强化业务流程监控；-保持与税务机关沟通。五、案例分析题1.应补缴企业所得税计算：-视同销售收入=自产产品公允价值（需合理估算）+业务招待费超标部分+自然灾害未扣除损失-调整后利润=500+视同销售+业务招待费超标+损失=500+X