2025年天大秋审计学在线作业题库和答案

2025年天大秋审计学在线作业题库和答案一、单项选择题（每题2分，共30题）1.下列关于审计独立性的表述中，正确的是（）。A.注册会计师的配偶在被审计单位担任普通会计人员不影响独立性B.审计业务期间包含财务报表涵盖的期间和审计项目组开始执行审计业务之日起至出具审计报告后6个月C.被审计单位为会计师事务所提供重大担保会因自身利益对独立性产生不利影响D.注册会计师在审计过程中接受被审计单位赠送的小额礼品不违反职业道德答案：C2.在确定重要性水平时，注册会计师通常不需要考虑的因素是（）。A.财务报表使用者的需求B.被审计单位的行业状况C.以前年度审计调整的金额D.被审计单位管理层的薪酬结构答案：D3.下列审计程序中，与应付账款完整性认定最相关的是（）。A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证B.向供应商函证应付账款余额C.检查应付账款明细账与购货合同的匹配性D.计算应付账款周转率并与上期比较答案：A4.针对收入确认的舞弊风险，注册会计师通常不会实施的审计程序是（）。A.分析月度或季度收入波动情况B.检查销售合同中的退货条款C.函证客户的联系方式以验证真实性D.直接确认所有销售交易均已开具发票答案：D5.下列关于审计抽样的表述中，正确的是（）。A.变量抽样适用于控制测试B.货币单元抽样不需要考虑总体的变异性C.统计抽样比非统计抽样更能降低抽样风险D.样本偏差率就是总体偏差率的最佳估计答案：B6.被审计单位存在下列情况时，注册会计师应考虑对持续经营假设产生重大疑虑的是（）。A.因环保问题被处以5万元罚款B.短期借款即将到期但已与银行达成展期协议C.主要原材料供应商因纠纷停止供货1个月D.累计经营性亏损导致净资产为负数答案：D7.下列关于控制测试的表述中，错误的是（）。A.控制测试的目的是评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的有效性B.如果预期控制运行有效，应当实施控制测试C.控制测试的范围与控制执行的频率呈反向变动关系D.重新执行是最能直接证明控制运行有效的审计程序答案：C8.针对存货监盘，注册会计师的下列做法中，正确的是（）。A.仅对存放在被审计单位仓库的存货实施监盘B.对于特殊类型存货（如艺术品），直接依赖管理层提供的评估报告C.观察管理层制定的盘点程序的执行情况D.监盘结束后，将盘点表直接交予管理层保存答案：C9.下列关于审计报告的表述中，正确的是（）。A.无法表示意见的审计报告中应提及审计范围受限的具体原因B.带强调事项段的无保留意见报告表明财务报表存在重大错报C.否定意见的审计报告应在形成审计意见的基础部分说明导致否定意见的事项D.标准无保留意见报告中需要包含“我们认为”的表述答案：D10.下列关于职业道德基本原则的表述中，正确的是（）。A.保密原则要求注册会计师在任何情况下都不得披露客户信息B.客观公正原则要求注册会计师避免因偏见影响职业判断C.专业胜任能力仅指注册会计师具备的专业知识D.良好职业行为原则仅要求注册会计师维护行业形象答案：B11.注册会计师在评估重大错报风险时，不需要考虑的因素是（）。A.被审计单位的内部控制是否存在重大缺陷B.管理层凌驾于控制之上的可能性C.财务报表项目的复杂性D.审计收费的高低答案：D12.针对应收账款的函证，下列说法中错误的是（）。A.积极式函证未收到回函时，应实施替代程序B.函证的时间通常选择在资产负债表日后C.对关联方的应收账款可以不实施函证D.函证结果的差异可能表明存在错报答案：C13.下列关于审计证据的表述中，错误的是（）。A.从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠B.直接获取的证据比间接获取的证据更可靠C.内部控制有效时生成的证据比内部控制薄弱时生成的证据更可靠D.口头证据比书面证据更可靠答案：D14.被审计单位将固定资产的日常维修费用资本化，违反了（）认定。A.准确性、计价和分摊B.完整性C.分类D.存在答案：C15.下列关于分析程序的表述中，正确的是（）。A.分析程序仅适用于风险评估阶段B.实质性分析程序的可靠性取决于数据的可分解程度C.分析程序的结果可以直接作为审计意见的依据D.分析程序不需要考虑数据之间的内在联系答案：B16.注册会计师在确定审计工作底稿的归档期限时，正确的做法是（）。A.审计报告日后30日内归档B.审计业务中止后60日内归档C.审计报告日后60日内归档D.财务报表批准报出日后60日内归档答案：C17.针对货币资金审计，注册会计师通常不需要关注的风险是（）。A.虚构银行对账单B.未达账项调节不及时C.库存现金盘点表与账面余额一致D.存在多个银行账户但未完整记录答案：C18.下列关于审计业务约定书的表述中，错误的是（）。A.审计业务约定书应当明确审计范围B.变更审计业务约定条款时需要评估变更的合理性C.管理层不提供书面声明时，注册会计师应解除业务约定D.审计业务约定书可以采用书面或口头形式答案：D19.被审计单位存在未披露的关联方交易，违反了（）认定。A.准确性、计价和分摊B.完整性C.分类D.列报和披露答案：D20.注册会计师在实施实质性程序时，下列做法中错误的是（）。A.对重大类别的交易实施细节测试B.仅依赖实质性分析程序获取充分、适当的审计证据C.在期末或接近期末实施实质性程序D.针对特别风险实施细节测试答案：B21.下列关于审计风险模型的表述中，正确的是（）。A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.重大错报风险包括固有风险和控制风险C.检查风险与重大错报风险呈反向变动关系D.注册会计师可以通过降低重大错报风险来降低审计风险答案：B22.针对采购与付款循环的内部控制，注册会计师通常关注的关键控制是（）。A.采购订单由采购部门负责人审批B.验收单与购货发票核对后编制付款凭单C.应付账款明细账由出纳人员登记D.未付款的采购发票由财务主管保管答案：B23.下列关于集团财务报表审计的表述中，正确的是（）。A.集团项目组应当对所有组成部分实施审计B.组成部分注册会计师的审计工作底稿应全部提交给集团项目组C.集团项目组需要考虑组成部分注册会计师的专业胜任能力D.集团财务报表审计中不需要了解组成部分的内部控制答案：C24.被审计单位通过关联方虚构销售交易，注册会计师最可能发现的审计程序是（）。A.检查销售合同的真实性B.函证关联方的采购金额C.分析销售毛利率的变动D.检查银行对账单中的收款记录答案：B25.下列关于期后事项的表述中，错误的是（）。A.财务报表日后调整事项需要调整财务报表B.财务报表日后非调整事项需要在附注中披露C.注册会计师对期后事项的责任仅截止到审计报告日D.注册会计师应主动识别第一时段期后事项答案：C26.针对存货计价测试，注册会计师通常不需要验证的内容是（）。A.存货成本计算方法的一致性B.存货可变现净值的确定C.存货跌价准备的计提是否充分D.存货的实际数量与账面记录的一致性答案：D27.下列关于职业道德概念框架的表述中，正确的是（）。A.概念框架仅适用于注册会计师面临的重大不利影响B.应对不利影响的防范措施包括会计师事务所层面和具体业务层面C.只要存在不利影响，就必须拒绝接受业务D.自我评价不利影响仅存在于审计业务中答案：B28.注册会计师在确定样本规模时，不需要考虑的因素是（）。A.可接受的抽样风险B.总体规模C.可容忍错报D.审计报告的意见类型答案：D29.被审计单位将2025年1月的销售收入提前确认到2024年12月，违反了（）认定。A.截止B.准确性C.完整性D.存在答案：A30.下列关于审计报告要素的表述中，正确的是（）。A.管理层对财务报表的责任段应说明编制财务报表并使其实现公允反映B.注册会计师的责任段应说明对财务报表整体是否不存在重大错报提供绝对保证C.审计意见段应明确指出被审计单位是否遵循了企业会计准则D.关键审计事项部分仅适用于上市实体的审计报告答案：D二、多项选择题（每题3分，共10题）1.下列属于注册会计师职业道德基本原则的有（）。A.诚信B.保密C.专业胜任能力D.良好职业行为答案：ABCD2.注册会计师在评估重大错报风险时，需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位的行业环境B.管理层的诚信状况C.内部控制的有效性D.财务报表项目的性质答案：ABCD3.下列审计程序中，属于风险评估程序的有（）。A.询问管理层和其他人员B.分析程序C.观察和检查D.重新执行答案：ABC4.针对应收账款的函证，注册会计师可以采取的替代程序包括（）。A.检查销售合同B.检查发货单C.检查销售发票D.检查期后收款记录答案：ABCD5.下列关于审计证据充分性的表述中，正确的有（）。A.重大错报风险越高，需要的审计证据越多B.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少C.样本规模越大，审计证据越充分D.审计证据的充分性与适当性相互影响答案：ABD6.被审计单位存在下列情况时，可能表明存在管理层凌驾于控制之上的风险的有（）。A.频繁变更会计政策B.重大会计估计涉及复杂的模型C.期末发生大量异常交易D.管理层对注册会计师的询问避而不答答案：ABCD7.下列关于控制测试的表述中，正确的有（）。A.控制测试的范围与控制执行的频率呈正向变动关系B.控制测试的时间应考虑拟信赖的期间长度C.对于自动化控制，注册会计师可以利用以前年度的测试结果D.控制测试的目的是确定控制是否得到执行答案：ABC8.下列属于审计报告中关键审计事项的有（）。A.管理层对商誉减值的评估B.重大关联方交易的确认C.收入确认的会计政策D.存货监盘中发现的异常情况答案：ABD9.注册会计师在确定重要性水平时，通常需要考虑的基准有（）。A.总资产B.营业收入C.净利润D.费用总额答案：ABC10.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿应记录审计过程中获取的所有信息B.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60日内C.审计工作底稿的保存期限为自审计报告日起至少10年D.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在答案：BCD三、判断题（每题1分，共20题）1.注册会计师的独立性包括实质上的独立和形式上的独立。（）答案：√2.重要性水平越高，所需的审计证据越少。（）答案：√3.控制测试是必须执行的审计程序。（）答案：×4.函证应收账款时，注册会计师可以不对应收账款的所有明细账户实施函证。（）答案：√5.分析程序在审计的所有阶段都必须使用。（）答案：×（注：在审计完成阶段必须使用，风险评估阶段通常使用，实质性程序阶段可选择使用）6.管理层提供的书面声明可以替代其他审计证据。（）答案：×7.审计抽样适用于所有审计程序。（）答案：×（注：不适用于询问、观察和分析程序）8.存货监盘可以同时实现存在、完整性和计价认定的审计目标。（）答案：×（注：主要实现存在认定，完整性和计价需要其他程序）9.无法表示意见的审计报告中不应提及注册会计师的责任。（）答案：√10.注册会计师对财务报表的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度，但不能提供绝对保证。（）答案：√11.被审计单位的内部控制存在重大缺陷时，注册会计师应发表否定意见的审计报告。（）答案：×（注：内部控制缺陷不直接影响审计意见类型）12.货币单元抽样适用于测试高估错报。（）答案：√13.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项。（）答案：×（注：还包括审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实）14.注册会计师可以通过扩大审计程序的范围来降低检查风险。（）答案：√15.关联方交易一定存在重大错报风险。（）答案：×（注：需要评估具体情况）16.审计工作底稿的所有权属于被审计单位。（）答案：×（注：属于会计师事务所）17.注册会计师在审计过程中发现的所有错报都需要累积。（）答案：×（注：明显微小的错报不需要累积）18.控制环境薄弱时，注册会计师应在期末实施更多的实质性程序。（）答案：√19.审计报告的日期是指注册会计师完成审计工作的日期。（）答案：√20.注册会计师对持续经营假设的审计责任是就管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。（）答案：√四、简答题（每题8分，共5题）1.简述审计风险模型的构成要素及其相互关系。答案：审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险。其中：（1）审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，通常由会计师事务所设定可接受的低水平；（2）重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，包括固有风险和控制风险，与被审计单位的环境和内部控制相关，注册会计师无法控制但可以评估；（3）检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。三者关系：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与评估的重大错报风险呈反向变动关系。即评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要实施的审计程序越详细。2.简述注册会计师职业道德基本原则的主要内容。答案：职业道德基本原则包括：（1）诚信：注册会计师应当在所有职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是；（2）独立性：注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性；（3）客观公正：注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断；（4）专业胜任能力和应有的关注：注册会计师应当持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为客户提供具有专业水准的服务；在审计过程中保持职业怀疑，勤勉尽责；（5）保密：注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列行为：未经客户授权或法律法规允许，向事务所以外的第三方披露；利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益；（6）良好职业行为：注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为；在向公众传递信息以及推介自己和工作时，应当客观、真实、得体，不得损害职业形象。3.简述控制测试的目的和常用的审计程序。答案：控制测试的目的是评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。具体包括：（1）控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；（2）控制是否得到一贯执行；（3）控制由谁或以何种方式执行。常用的审计程序包括：（1）询问：向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行情况相关的信息；（2）观察：查看员工执行控制的情况，适用于不留下书面记录的控制；（3）检查：对运行留下轨迹的控制，检查相关文件记录或单据；（4）重新执行：注册会计师独立执行原本由被审计单位员工执行的控制，以验证其有效性；（5）穿行测试：追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，通常在了解内部控制时使用，但也可用于控制测试。4.简述审计报告的主要类型及其适用情形。答案：审计报告主要分为五种类型：（1）标准无保留意见：财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映；（2）带强调事项段的无保留意见：财务报表在所有重大方面合法公允，但存在对财务报表使用者理解至关重要的事项（如持续经营重大不确定性已充分披露）；（3）保留意见：存在下列情形之一：①在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大但不具有广泛性；②无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表影响重大但不具有广泛性；（4）否定意见：在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性；（5）无法表示意见：无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，且认为未发现的错报（如存在）对财务报表的影响重大且具有广泛性。5.简述注册会计师针对收入确认舞弊风险应实施的主要审计程序。答案：针对收入确认舞弊风险，注册会计师应实施以下主要程序：（1）实施分析程序：分析月度/季度收入波动，比较本期与上期收入增长、毛利率、应收账款周转率等，识别异常波动；（2）检查收入确认的会计政策：关注是否符合企业会计准则，特别是复杂交易（如附有销售退回条款、可变对价）的处理；（3）函证交易真实性：向客户函证销售金额、合同条款（如退货权、付款条件），验证交易真实性；（4）检查支持性文件：核对销售合同、发货单、验收单、发票等，确保交易真实发生且符合收入确认条件；（5）关注期后事项：检查资产负债表日后的销售退回、应收账款收回情况，识别提前确认收入的可能；（6）分析客户结构：关注新增客户、异常客户（如与关联方相关）的交易占比，核查其真实性；（7）实施截止测试：检查资产负债表日前后的收入记录，确认收入是否计入正确的会计期间；（8）询问管理层和内部其他人员：了解管理层对收入业绩的压力来源，识别可能存在的舞弊动机。五、案例分析题（共20分）ABC会计师事务所接受委托，对甲上市公司2024年度财务报表进行审计。甲公司主要从事电子产品制造，2024年营业收入较上年增长30%，净利润增长50%，但经营活动现金流量净额较上年下降20%。注册会计师在审计过程中发现以下情况：（1）甲公司2024年12月与乙公司签订一份金额为5000万元的销售合同，合同约定乙公司需在2025年3月前支付货款，甲公司已在2024年12月确认收入并结转成本。经核查，乙公司为甲公司实际控制人新成立的公司，成立时间不足3个月，注册资本100万元。（2）甲公司期末存货余额为8000万元，其中包含一批成本为2000万元的库存商品，该商品因技术更新已被市场淘汰，可变现净值经评估为800万元，但甲公司仅计提了500万元的存货跌价准备。（3）甲公司2024年12月31日银行存款日记账余额为1200万元，银行对账单余额为1500万元，差异原因是甲公司于12月30日开出一张300万元的转账支票，对方尚未到银行办理托收。注册会计师获取了银行对账单和银行存款余额调节表，但未实施其他程序。（4）甲公司管理层拒绝提供关于关联方交易的书面声明，理由是“相关信息已在财务报表附注中披露”。要求：（1）针对情况（1），分析甲公司可能存在的舞弊风险，并指出注册会计师应实施的进一步审计程序；（2）针对情况（2），判断甲公司存货跌价准备的计提是否充分，并说明理由；（3）针对情况（3），指出注册会计师的做法是否恰当，如不恰当应实施哪些程序；（4）针对情况（4），说明注册会计师应采取的应对措施。答案：（1）情况（1）的舞弊风险及进一步程序：①舞弊风险分析：乙公司为甲公司实际控制人新成