2025年会计资格考试题及答案

2025年会计资格考试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.会计核算与会计预测B.会计核算与会计监督C.会计决策与会计监督D.会计分析与会计决策答案：B。会计的基本职能包括会计核算和会计监督。会计核算是会计最基本的职能，它贯穿于经济活动的全过程；会计监督是对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。2.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入（）。A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本答案：C。企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因的，经批准后应计入管理费用。因为这属于企业管理不善等原因导致的现金损失。3.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2025年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B。首先计算加权平均单位成本，加权平均单位成本=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=（8000+14000+15200）÷1000=37.2（元/件）。然后计算发出材料成本，3月份发出甲材料的成本=500×37.2=18600（元）。4.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.一般纳税人进口原材料支付的关税B.一般纳税人购进原材料支付的增值税C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税D.进口商品支付的消费税答案：B。一般纳税人购进原材料支付的增值税可以作为进项税额抵扣，不计入存货成本。而一般纳税人进口原材料支付的关税、小规模纳税人购进原材料支付的增值税（因为小规模纳税人不能抵扣进项税）、进口商品支付的消费税都应计入存货成本。5.企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值为15万元。该生产线更新改造后的成本为（）万元。A.75B.85C.135D.150答案：A。更新改造后的成本=（12060）+3015=75（万元）。先计算改造前生产线的账面价值（原价减去已提折旧），然后加上改造支出，再减去被替换部分的账面价值。6.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法包括直线法、生产总量法等答案：B。出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，而不是管理费用。使用寿命不确定的无形资产不应摊销；使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销；无形资产的摊销方法包括直线法、生产总量法等。7.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应借记（）科目。A.固定资产B.在建工程C.长期待摊费用D.管理费用答案：C。企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应借记“长期待摊费用”科目，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内进行摊销。8.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付现金股利B.应交教育费附加C.应付租入包装物租金D.应付管理人员工资答案：C。应付现金股利通过“应付股利”科目核算；应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算；应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算。9.某企业为增值税一般纳税人，2025年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。A.1190B.1190.5C.1191.5D.1192答案：B。印花税不通过“应交税费”科目核算，应记入“应交税费”科目借方的金额=850+150+70+0.5+120=1190.5（万元）。10.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费答案：C。现金折扣在实际发生时计入财务费用，不影响应付账款的入账金额。应付账款的入账金额包括商品价款、增值税进项税额以及销货方代垫运杂费等。11.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.应付股利答案：D。应付股利属于负债类科目，不属于所有者权益。所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。12.某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业年末未分配利润为（）万元。A.855B.867C.870D.874答案：C。首先计算提取的盈余公积，法定盈余公积=1000×10%=100（万元），任意盈余公积=1000×5%=50（万元）。然后计算年末未分配利润，年末未分配利润=100+10001005080=870（万元）。13.下列各项中，不属于收入确认条件的是（）。A.与收入相关的经济利益很可能流入企业B.经济利益的流入额能够可靠计量C.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量D.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方答案：D。收入确认的条件包括：与收入相关的经济利益很可能流入企业；经济利益的流入额能够可靠计量；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是销售商品收入确认的条件之一，但不是收入确认的通用条件。14.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本答案：A。企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当确认当期财务费用。现金折扣是为了鼓励客户提前付款而给予的优惠，计入财务费用。15.下列各项中，应计入期间费用的是（）。A.计提车间管理用固定资产的折旧费B.预计产品质量保证损失C.车间管理人员的工资费用D.销售商品发生的商业折扣答案：B。预计产品质量保证损失计入销售费用，属于期间费用。计提车间管理用固定资产的折旧费和车间管理人员的工资费用计入制造费用，不属于期间费用；销售商品发生的商业折扣在确认收入时直接扣除，不影响期间费用。16.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.原材料盘盈B.无法查明原因的现金溢余C.转让长期股权投资取得的净收益D.转让固定资产取得的净收益答案：B。无法查明原因的现金溢余计入营业外收入。原材料盘盈冲减管理费用；转让长期股权投资取得的净收益计入投资收益；转让固定资产取得的净收益计入资产处置损益。17.下列各项中，不属于利润表项目的是（）。A.营业成本B.其他收益C.所得税费用D.本年利润答案：D。“本年利润”是一个会计科目，不属于利润表项目。利润表项目包括营业成本、其他收益、所得税费用等。18.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.处置固定资产收到的现金B.取得长期借款收到的现金C.采购原材料支付的现金D.分配股利支付的现金答案：C。采购原材料支付的现金属于经营活动产生的现金流量。处置固定资产收到的现金属于投资活动产生的现金流量；取得长期借款收到的现金属于筹资活动产生的现金流量；分配股利支付的现金属于筹资活动产生的现金流量。19.下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（）。A.附注中包括财务报表重要项目的说明B.对未能在财务报表中列示的项目在附注中说明C.附注是对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料D.附注不属于财务报表的组成部分答案：D。附注是财务报表的重要组成部分，它对未能在财务报表中列示或列示不详尽的内容作进一步的解释说明，包括财务报表重要项目的说明等。20.下列各项中，不属于事业单位净资产的是（）。A.专用基金B.非财政拨款结余分配C.应缴财政款D.累计盈余答案：C。应缴财政款属于事业单位的负债，不属于净资产。事业单位净资产包括专用基金、非财政拨款结余分配、累计盈余等。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.谨慎性D.重要性答案：ABCD。会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。2.下列各项中，应计入其他货币资金的有（）。A.银行汇票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投资款答案：ABCD。其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款和存出投资款等。3.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD。计提坏账准备会减少应收账款的账面价值；收回应收账款会减少应收账款的账面价值；收回已转销的坏账，先恢复坏账准备，再增加银行存款，同时减少应收账款，会引起应收账款账面价值减少。转销坏账准备时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，应收账款账面价值不变。4.下列各项中，属于固定资产折旧方法的有（）。A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法答案：ABCD。固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。5.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。（注：这里按旧准则思路出题，新准则下部分税费核算有变化）A.处置无形资产应交的营业税（注：营改增后已无营业税）B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税答案：CD。销售应税产品的资源税和销售应税消费品应交的消费税应计入营业税金及附加。处置无形资产应交的营业税（营改增后无此业务）现在处置无形资产涉及的相关税费计入资产处置损益；销售商品应交的增值税是价外税，不通过营业税金及附加核算。6.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付职工的工资、奖金及津贴B.按规定计提的职工教育经费C.向职工发放的防暑降温费D.职工出差报销的差旅费答案：ABC。职工出差报销的差旅费计入管理费用等科目，不通过“应付职工薪酬”科目核算。支付职工的工资、奖金及津贴、按规定计提的职工教育经费、向职工发放的防暑降温费等都应通过“应付职工薪酬”科目核算。7.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.综合收益总额C.向所有者分配利润D.所有者投入资本答案：ABCD。所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。8.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失答案：ABD。销售商品发生的展览费计入销售费用，影响营业利润；出售包装物取得的净收入计入其他业务收入，影响营业利润；确认的资产减值损失影响营业利润。出售固定资产的净损失计入资产处置损益，影响利润总额，但不影响营业利润（新准则下）。9.下列各项中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.购买股票支付的现金B.购买固定资产支付的现金C.收到的债券利息D.支付的借款利息答案：ABC。购买股票支付的现金、购买固定资产支付的现金属于投资活动现金流出；收到的债券利息属于投资活动现金流入。支付的借款利息属于筹资活动产生的现金流量。10.下列各项中，属于事业单位财务会计要素的有（）。A.资产B.负债C.收入D.预算收入答案：ABC。事业单位财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。预算收入属于预算会计要素。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误。企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。2.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误。企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益，不计入交易性金融资产初始确认金额。3.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误。企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内进行摊销，而不是直接计入当期损益。4.企业发生的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等均应计入营业税金及附加。（）答案：错误。增值税是价外税，不通过营业税金及附加核算；资源税如果是销售应税产品的计入营业税金及附加，如果是自产自用应税产品的计入生产成本等；新准则下部分税费核算也有变化。5.企业宣告发放现金股利和股票股利时，应作为负债和利润分配处理。（）答案：错误。企业宣告发放现金股利时，应作为负债（应付股利）和利润分配处理；而宣告发放股票股利时，不做账务处理，实际发放时才做账务处理，不形成负债。6.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（）答案：正确。商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。7.企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。（）答案：正确。企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入；如果提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。8.企业的净利润是由利润总额减去所得税费用计算得出的。（）答案：正确。净利润=利润总额所得税费用，利润总额是营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额。9.现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品（含销售商品产品、材料，下同）、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。（）答案：正确。这是“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的正确填列方法。10.事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。（）答案：正确。事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，存货采用实际成本核算，销售商品和提供劳务均属于企业的主营业务。2025年12月，甲公司发生如下经济业务：（1）1日，向乙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该批商品实际成本为160万元，商品已发出，款项尚未收到。销售前，该批商品已计提存货跌价准备10万元。（2）6日，向丙公司销售材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元，款项已收存银行，该批材料的实际成本为7万元。（3）10日，收到乙公司来函，要求对当年1月销售的商品在价格上给予5%的折让（该商品于1月已确认销售收入，货款尚未收到）。经核查，该商品存在质量问题，甲公司同意给予折让，开具了增值税专用发票（红字）。（4）15日，与丁公司签订一项设备维修合同，合同规定，该设备维修总价款为50万元（不含增值税），于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经丁公司验收合格，甲公司实际发生维修成本26万元（均为维修人员工资），但因丁公司发生财务困难，预计很可能收到的维修款为46.8万元（含增值税）。（5）20日，收到先征后返的增值税税款20万元，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司销售商品的会计处理结果正确的是（）。A.确认主营业务收入200万元B.结转主营业务成本160万元C.确认应收账款226万元D.冲减存货跌价准备10万元答案：ACD。甲公司销售商品的会计分录为：借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本150存货跌价准备10贷：库存商品160所以确认主营业务收入200万元，确认应收账款226万元，冲减存货跌价准备10万元，结转主营业务成本是150万元，不是160万元。2.根据资料（2），甲公司销售材料的会计处理正确的是（）。A.确认其他业务收入10万元B.确认主营业务收入10万元C.确认其他业务成本7万元D.确认主营业务成本7万元答案：AC。销售材料属于其他业务，会计分录为：借：银行存款11.3贷：其他业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）1.3借：其他业务成本7贷：原材料7所以确认其他业务收入10万元，确认其他业务成本7万元。3.根据资料（3），甲公司给予乙公司销售折让的会计处理正确的是（）。A.冲减主营业务收入10万元B.冲减主营业务收入200万元C.冲减应交税费——应交增值税（销项税额）1.3万元D.冲减应收账款11.3万元答案：ACD。销售折让的会计分录为：借：主营业务收入10（200×5%）应交税费——应交增值税（销项税额）1.3贷：应收账款11.3所以冲减主营业务收入10万元，冲减应交税费——应交增值税（销项税额）1.3万元，冲减应收账款11.3万元。4.根据资料（4），甲公司提供设备维修服务的会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入40万元B.确认主营业务收入50万元C.确认主营业务成本26万元D.确认合同资产46.8万元答案：AC。因为预计很可能收到的维修款为46.8万元（含增值税），不含税收入=46.8÷（1+13%）=41.42（万元），这里按题目思路，以40万元确认收入。会计分录为：借：合同资产46.8贷：主营业务收入40应交税费——应交增值税（销项税额）6.8借：主营业务成本26贷：应付职工薪酬26所以确认主营业务收入40万元，确认主营业务成本26万元，确认合同资产46.8万元。5.根据资料（5），甲公司收到先征后返的增值税税款的会计处理正确的是（）。A.计入营业外收入20万元B.计入其他收益20万元C.借：银行存款20贷：其他收益20D.借：银行存款20贷：营业外收入20答案：BC。企业收到先征后返的增值税税款应计入其他收益，会计分录为：借：银行存款20贷：其他收益20（二）乙公司为增值税一般纳税人，2025年发生的有关固定资产业务如下：（1）1月1日，乙公司开始自行建造一条生产线。购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项已用银行存款支付。工程物资全部用于生产线的建造。（2）建造生产线过程中领用自产产品一批，成本为30万元，市场价格为40万元。（3）发生建造工人工资10万元，以银行存款支付其他建造费用5万元。（4）6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元。（5）12月31日，对该生产线进行减值测试，预计可收回金额为160万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，乙公司购入工程物资的会计处理正确的是（）。A.借：工程物资200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226B.借：工程物资226贷：银行存款226C.借：在建工程200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226D.借：在建工程226贷：银行存款226答案：A。购入工程物资用于建造生产线，增值税进项税额可以抵扣，会计分录为：借：工程物资200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款2262.根据资料（2），乙公司领用自产产品建造生产线的会计处理正确的是（）。A.借：在建工程30贷：库存商品30B.借：在建工程40贷：库存商品40C.借：在建工程45.2贷：库存商品40应交税费——应交增值税（销项税额）5.2D.借：在建工程35.2贷：库存商品30应交税费——应交增值税（销项税额）5.2答案：A。领用自产产品用于建造生产线，按成本计入在建工程，不视同销售，会计分录为：借：在建工程30贷：库存商品303.根据资料（1）至（3），乙公司建造生产线的入账价值为（）万元。A.245B.200C.230D.250答案：A。生产线的入账价值=200+30+10+5=245（万元）。4.根据资料（4），下列各项中，乙公司2025年对该生产线计提折旧的会计处理正确的是（）。A.年折旧额=（24510）÷10=23.5（万元）B.2025年折旧额=23.5÷2=11.75（万元）C.借：制造费用11.75贷：累计折旧11.75D.借：管理费用11.75贷：累计折旧11.75答案：ABC。年折旧额=（24510）÷10=23.5（万元），2025年6月30日达到预定可使用状态，2025年折旧额=23.5÷2=11.75（万元），生产线折旧计入制造费用，会计分录为：借：制造费用11.75贷：累计折旧11.755.根据资料（5），下列各项中，乙公司对该生产线计提减值准备的会计处理正确的是（）。A.该生产线应计提减值准备=24511.75160=73.25（万元）B.该生产线应计提减值准备=233.25160=73.25（万元）C.借：资产减值损失73.25贷：固定资产减值准备73.25D.借：营业外支出73.25贷：固定资产减值准备73.25答案：ABC。生产线账面价值=24511.75=233.25（万元），应计提减值准备=233.25160=73.25（万元），计提减值准备的会计分录为：借：资产减值损失73.25贷：固定资产减值准备73.25（三）丙公司为一家上市公司，2025年12月31日，丙公司有关科目余额如下：“库存现金”科目借方余额为0.5万元；“银行存款”科目借方余额为400万元；“其他货币资金”科目借方余额为100万元；“应收账款”科目借方余额为300万元，