记账实操-KTV公司会计账务处理分录

做账实操48/48记账实操-KTV公司会计账务处理分录核心说明科目明细：主营业务收入分“包厢费收入”“酒水销售收入”“小吃收入”；库存商品按“酒水”“小吃”“耗材”设置；主营业务成本对应收入明细。增值税税率：一般纳税人——包厢费/服务费6%，酒水/小吃销售13%，场地租赁9%；小规模纳税人全业务按1%征收率，进项税计入成本。一、收入业务类（1-30）核心业务：包厢计时费、包段费、会员折扣、酒水零售、套餐销售、会员卡充值/消费、酒水赠送、外送服务、场地租赁编号 业务场景 会计分录（一般纳税人） 小规模纳税人特殊处理现金收取包厢计时费530元（不含税500元，税30元，6%税率） 借：库存现金530贷：主营业务收入—包厢费收入500应交税费—应交增值税（销项税额）30 借：库存现金530贷：主营业务收入—包厢费收入524.75应交税费—应交增值税5.25微信收取包厢包段费1272元（不含税1200元，税72元） 借：其他货币资金—微信1272贷：主营业务收入—包厢费收入1200应交税费—应交增值税（销项税额）72 借：其他货币资金—微信1272贷：主营业务收入—包厢费收入1259.41应交税费—应交增值税12.59会员刷卡消费包厢费，享受8折优惠，原价530元，实际支付424元（不含税400元，税24元） 借：银行存款424贷：主营业务收入—包厢费收入400应交税费—应交增值税（销项税额）24 借：银行存款424贷：主营业务收入—包厢费收入419.80应交税费—应交增值税4.204 零售啤酒10瓶，价税合计226元（不含税200元，税26元，13%税率），现金收讫 借：库存现金226贷：主营业务收入—酒水销售收入200应交税费—应交增值税（销项税额）26结转成本：借：主营业务成本—酒水成本120贷：库存商品—酒水—啤酒120 借：库存现金226贷：主营业务收入—酒水销售收入223.76应交税费—应交增值税2.24结转成本：同一般纳税人5 销售“包厢+酒水”套餐，价税合计1590元（包厢费不含税500元，酒水不含税1000元，税90元） 借：银行存款1590贷：主营业务收入—包厢费收入500主营业务收入—酒水销售收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）90（500×6%+1000×13%）结转成本：借：主营业务成本—酒水成本600贷：库存商品—酒水600 借：银行存款1590贷：主营业务收入1574.26应交税费—应交增值税15.74结转成本：同一般纳税人6 客户充值会员卡2000元，实际到账2000元，赠送200元消费额度 借：银行存款2000贷：合同负债—会员卡充值2000（赠送额度消费时计入销售费用） 同一般纳税人7 会员使用会员卡消费包厢费530元（不含税500元，税30元） 借：合同负债—会员卡充值530贷：主营业务收入—包厢费收入500应交税费—应交增值税（销项税额）30 借：合同负债—会员卡充值530贷：主营业务收入—包厢费收入524.75应交税费—应交增值税5.258 会员使用会员卡消费酒水226元，同时使用赠送额度50元 借：合同负债—会员卡充值226销售费用—会员优惠50贷：主营业务收入—酒水销售收入244.25应交税费—应交增值税（销项税额）31.75 借：合同负债—会员卡充值226销售费用—会员优惠50贷：主营业务收入273.27应交税费—应交增值税2.739 会员卡充值余额过期未消费，转入营业外收入100元 借：合同负债—会员卡充值100贷：营业外收入100 同一般纳税人10 免费赠送会员啤酒2瓶，成本24元，不含税售价40元（视同销售） 借：销售费用—业务宣传费29.20贷：库存商品—酒水—啤酒24应交税费—应交增值税（销项税额）5.20（40×13%） 借：销售费用—业务宣传费24.24贷：库存商品—酒水—啤酒24应交税费—应交增值税0.24（40×1%）11 包厢消费赠送小吃一份，成本10元，不含税售价20元 借：主营业务成本—小吃成本10贷：库存商品—小吃10（收入按包厢费确认，无需单独确认小吃收入） 同一般纳税人12 对外销售剩余酒水一批，价税合计1130元（不含税1000元，税130元） 借：银行存款1130贷：其他业务收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）130结转成本：借：其他业务成本600贷：库存商品—酒水600 借：银行存款1130贷：其他业务收入1118.81应交税费—应交增值税11.19结转成本：同一般纳税人13 提供外送酒水服务，收取配送费53元（不含税50元，税3元）+酒水款226元 借：银行存款279贷：主营业务收入—酒水销售收入200主营业务收入—服务费收入50应交税费—应交增值税（销项税额）29（26+3）结转成本：借：主营业务成本—酒水成本120贷：库存商品—酒水120 借：银行存款279贷：主营业务收入276.24应交税费—应交增值税2.76结转成本：同一般纳税人14 出租KTV场地给企业团建，收取租金1090元（不含税1000元，税90元，9%税率） 借：银行存款1090贷：其他业务收入—场地租赁收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）90 借：银行存款1090贷：其他业务收入1079.21应交税费—应交增值税10.7915 客户消费后未付款，挂账应收账款1590元 借：应收账款—XX客户1590贷：主营业务收入—包厢费收入500主营业务收入—酒水销售收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）90 借：应收账款—XX客户1590贷：主营业务收入1574.26应交税费—应交增值税15.7416 收到客户挂账欠款1590元 借：银行存款1590贷：应收账款—XX客户1590 同一般纳税人17 客户因酒水质量问题退货，退款226元 借：主营业务收入—酒水销售收入200应交税费—应交增值税（销项税额）26贷：银行存款226冲减成本：借：库存商品—酒水120贷：主营业务成本—酒水成本120 借：主营业务收入—酒水销售收入223.76应交税费—应交增值税2.24贷：银行存款226冲减成本：同一般纳税人18 夜间包厢费涨价，收取溢价106元（不含税100元，税6元） 借：库存现金106贷：主营业务收入—包厢费收入100应交税费—应交增值税（销项税额）6 借：库存现金106贷：主营业务收入104.95应交税费—应交增值税1.0519 承接生日派对定制服务，收取服务费636元（不含税600元，税36元） 借：银行存款636贷：主营业务收入—服务费收入600应交税费—应交增值税（销项税额）36 借：银行存款636贷：主营业务收入629.70应交税费—应交增值税6.3020 销售小吃拼盘一份，价税合计113元（不含税100元，税13元），成本60元 借：库存现金113贷：主营业务收入—小吃收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13结转成本：借：主营业务成本—小吃成本60贷：库存商品—小吃60 借：库存现金113贷：主营业务收入111.88应交税费—应交增值税1.12结转成本：同一般纳税人21 客户使用优惠券消费，优惠券面值50元，实际支付480元，消费总额530元 借：银行存款480销售费用—优惠券50贷：主营业务收入—包厢费收入500应交税费—应交增值税（销项税额）30 借：银行存款480销售费用—优惠券50贷：主营业务收入524.75应交税费—应交增值税5.2522 月末汇总包厢费收入50000元（不含税），酒水收入30000元（不含税），存入银行 借：银行存款90400贷：主营业务收入—包厢费收入50000主营业务收入—酒水销售收入30000应交税费—应交增值税（销项税额）10400（50000×6%+30000×13%） 借：银行存款90400贷：主营业务收入89504.95应交税费—应交增值税895.0523 无偿提供包厢给公益活动使用，不含税市场价1000元（视同销售） 借：营业外支出—公益性捐赠1060贷：主营业务收入—包厢费收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）60 借：营业外支出—公益性捐赠1010贷：主营业务收入1000应交税费—应交增值税1024 客户逾期未支付挂账欠款，计提坏账准备200元 借：信用减值损失200贷：坏账准备200 同一般纳税人25 确认客户坏账损失1590元，无法收回 借：坏账准备1590贷：应收账款—XX客户1590 同一般纳税人26 已确认的坏账损失又收回800元 借：应收账款—XX客户800贷：坏账准备800借：银行存款800贷：应收账款—XX客户800 同一般纳税人27 销售定制果盘一份，价税合计113元（不含税100元，税13元），成本70元 借：库存现金113贷：主营业务收入—小吃收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13结转成本：借：主营业务成本—小吃成本70贷：库存商品—水果70 借：库存现金113贷：主营业务收入111.88应交税费—应交增值税1.12结转成本：同一般纳税人28 收取客户定金300元，用于预定周末包厢 借：银行存款300贷：合同负债—定金300 同一般纳税人29 客户到店消费，定金冲抵包厢费，实际支付230元，消费总额530元 借：合同负债—定金300银行存款230贷：主营业务收入—包厢费收入500应交税费—应交增值税（销项税额）30 借：合同负债—定金300银行存款230贷：主营业务收入524.75应交税费—应交增值税5.2530 对外出租音响设备，收取租金212元（不含税200元，税12元） 借：银行存款212贷：其他业务收入—设备租赁收入200应交税费—应交增值税（销项税额）12 借：银行存款212贷：其他业务收入209.90应交税费—应交增值税2.10二、采购业务类（31-55）核心业务：酒水采购、小吃采购、耗材采购、设备采购、现款采购、赊购、预付款、采购运费、采购返利、采购退回编号 业务场景 会计分录（一般纳税人） 小规模纳税人特殊处理31 现款采购啤酒100箱，价税合计22600元（不含税20000元，税2600元，13%税率），已入库 借：库存商品—酒水—啤酒20000应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600 借：库存商品—酒水—啤酒22600贷：银行存款2260032 赊购洋酒一批，价税合计11300元（不含税10000元，税1300元），已入库，货款未付 借：库存商品—酒水—洋酒10000应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：应付账款—XX供应商11300 借：库存商品—酒水—洋酒11300贷：应付账款—XX供应商1130033 预付供应商货款5000元，用于采购小吃原料 借：预付账款—XX供应商5000贷：银行存款5000 同一般纳税人34 收到预付货款对应的小吃原料，价税合计6780元（不含税6000元，税780元），补付尾款1780元 借：库存商品—小吃原料6000应交税费—应交增值税（进项税额）780贷：预付账款—XX供应商5000银行存款1780 借：库存商品—小吃原料6780贷：预付账款—XX供应商5000银行存款178035 采购一次性话筒套、纸巾等耗材，价税合计1130元（不含税1000元，税130元） 借：库存商品—耗材1000应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：库存现金1130 借：库存商品—耗材1130贷：库存现金113036 支付采购酒水运输费1090元（不含税1000元，税90元，9%税率），专票，运费计入采购成本 借：库存商品—酒水—运费1000应交税费—应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1090 借：库存商品—酒水—运费1090贷：银行存款109037 收到供应商现金返利2000元，冲减采购成本（已抵扣进项税需转出） 借：银行存款2000应交税费—应交增值税（进项税额转出）260贷：库存商品—酒水1740 借：银行存款2000贷：库存商品—酒水200038 采购的洋酒质量不合格，全额退回，收到供应商退款11300元 借：银行存款11300贷：库存商品—酒水—洋酒10000应交税费—应交增值税（进项税额转出）1300 借：银行存款11300贷：库存商品—酒水—洋酒1130039 采购的啤酒部分退回，价税合计2260元，收到退款 借：银行存款2260贷：库存商品—酒水—啤酒2000应交税费—应交增值税（进项税额转出）260 借：银行存款2260贷：库存商品—酒水—啤酒226040 采购水果一批，用于制作果盘，价税合计565元（不含税500元，税65元） 借：库存商品—水果500应交税费—应交增值税（进项税额）65贷：银行存款565 借：库存商品—水果565贷：银行存款56541 供应商赠送饮料10箱，不含税价值1000元 借：库存商品—酒水—饮料1000贷：营业外收入1000 同一般纳税人42 采购音响设备一台，价税合计3390元（不含税3000元，税390元） 借：固定资产—音响设备3000应交税费—应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390 借：固定资产—音响设备3390贷：银行存款339043 赊购的洋酒货款到期，支付11300元 借：应付账款—XX供应商11300贷：银行存款11300 同一般纳税人44 采购进口洋酒一批，支付关税3000元，计入采购成本 借：库存商品—酒水—洋酒—关税3000贷：银行存款3000 同一般纳税人45 采购的小吃原料验收入库时，发现短缺10公斤，不含税价值200元，原因待查 借：库存商品—小吃原料5800待处理财产损溢—待处理流动资产损溢226贷：应付账款—XX供应商6780应交税费—应交增值税（进项税额转出）46 借：库存商品—小吃原料6554待处理财产损溢—待处理流动资产损溢226贷：应付账款—XX供应商678046 短缺小吃原料原因查明，为供应商少发，供应商同意补货 借：应付账款—XX供应商226贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢226 同一般纳税人47 采购点歌系统服务器一台，价税合计5650元（不含税5000元，税650元） 借：固定资产—点歌系统5000应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650 借：固定资产—点歌系统5650贷：银行存款565048 采购清洁用品一批，价税合计226元（不含税200元，税26元） 借：管理费用—清洁费200应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：库存现金226 借：管理费用—清洁费226贷：库存现金22649 采购酒水时，供应商给予数量折扣，买10送1，实际收到110箱，付款100箱货款22600元 借：库存商品—酒水—啤酒20000应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600（额外10箱按赠送处理，无需单独记账） 借：库存商品—酒水—啤酒22600贷：银行存款2260050 采购的耗材验收入库，发现部分破损，供应商同意减免货款113元 借：应付账款—XX供应商113贷：库存商品—耗材100应交税费—应交增值税（进项税额转出）13 借：应付账款—XX供应商113贷：库存商品—耗材11351 预付半年房租18000元，用于KTV场地租赁 借：预付账款—房租18000贷：银行存款18000 同一般纳税人52 采购版权费一批，价税合计6360元（不含税6000元，税360元，6%税率），作为无形资产 借：无形资产—版权费6000应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360 借：无形资产—版权费6360贷：银行存款636053 采购空调一台，价税合计3390元（不含税3000元，税390元），用于KTV大厅 借：固定资产—空调3000应交税费—应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390 借：固定资产—空调3390贷：银行存款339054 采购员工工作服一批，价税合计1130元（不含税1000元，税130元） 借：管理费用—工装费1000应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130 借：管理费用—工装费1130贷：银行存款113055 采购酒水时支付的包装物押金500元，对方承诺退货时退还 借：其他应收款—包装物押金500贷：银行存款500 同一般纳税人三、库存管理类（56-70）核心业务：库存盘点盘盈/盘亏、酒水过期报废、小吃变质报废、耗材盘亏、库存跌价准备、跨店调拨、赠品管理编号 业务场景 会计分录（一般纳税人） 小规模纳税人特殊处理56 月末库存盘点，盘盈啤酒2瓶，成本24元，原因待查 借：库存商品—酒水—啤酒24贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢24 同一般纳税人57 盘盈原因查明，为记账错误，冲减管理费用 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢24贷：管理费用—存货盘盈24 同一般纳税人58 月末库存盘点，盘亏洋酒1瓶，成本500元，进项税65元，原因待查 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢565贷：库存商品—酒水—洋酒500应交税费—应交增值税（进项税额转出）65 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢500贷：库存商品—酒水—洋酒50059 盘亏洋酒原因查明，为管理不善导致丢失，由责任人赔偿300元，剩余计入管理费用 借：其他应收款—XX责任人300管理费用—存货盘亏265贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢565 借：其他应收款—XX责任人300管理费用—存货盘亏200贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢50060 酒水过期无法销售，办理报废，成本1000元，进项税130元 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1130贷：库存商品—酒水1000应交税费—应交增值税（进项税额转出）130 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000贷：库存商品—酒水100061 报废酒水经批准，计入管理费用 借：管理费用—存货报废1130贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1130 借：管理费用—存货报废1000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100062 小吃变质报废，成本500元，进项税65元 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢565贷：库存商品—小吃500应交税费—应交增值税（进项税额转出）65 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢500贷：库存商品—小吃50063 变质小吃经批准，计入销售费用 借：销售费用—存货报废565贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢565 借：销售费用—存货报废500贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢50064 耗材盘亏，成本200元，进项税26元，原因待查 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢226贷：库存商品—耗材200应交税费—应交增值税（进项税额转出）26 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200贷：库存商品—耗材20065 耗材盘亏原因查明，为自然损耗，计入管理费用 借：管理费用—存货损耗226贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢226 借：管理费用—存货损耗200贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20066 库存酒水市场价格下跌，计提存货跌价准备800元 借：资产减值损失—存货跌价损失800贷：存货跌价准备—酒水800 同一般纳税人67 已计提跌价准备的酒水价格回升，转回跌价准备400元 借：存货跌价准备—酒水400贷：资产减值损失—存货跌价损失400 同一般纳税人68 销售已计提跌价准备的酒水，结转跌价准备200元 借：存货跌价准备—酒水200贷：主营业务成本—酒水成本200 同一般纳税人69 跨门店调拨啤酒10箱，成本2000元 调出方：借：内部往来—XX门店2000贷：库存商品—酒水—啤酒2000调入方：借：库存商品—酒水—啤酒2000贷：内部往来—XX门店2000 同一般纳税人70 赠品仓库盘点，发现赠品短缺1份，成本50元 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢50贷：库存商品—赠品50借：销售费用—赠品损耗50贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢50 同一般纳税人四、固定资产与无形资产类（71-85）核心业务：设备折旧、无形资产摊销、固定资产维修、固定资产处置、无形资产转让、融资租入设备编号 业务场景 会计分录（一般纳税人） 小规模纳税人特殊处理71 计提本月固定资产折旧，音响设备折旧300元，点歌系统折旧200元，空调折旧100元 借：主营业务成本—折旧费500管理费用—折旧费100贷：累计折旧—音响设备300累计折旧—点歌系统200累计折旧—空调100 同一般纳税人72 计提本月无形资产摊销，版权费摊销100元（按5年摊销） 借：管理费用—无形资产摊销100贷：累计摊销—版权费100 同一般纳税人73 支付音响设备维修费212元（不含税200元，税12元），专票 借：主营业务成本—维修费200应交税费—应交增值税（进项税额）12贷：银行存款212 借：主营业务成本—维修费212贷：银行存款21274 点歌系统升级，支出1130元（不含税1000元，税130元），增加固定资产价值 借：固定资产—点歌系统1000应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130 借：固定资产—点歌系统1130贷：银行存款113075 处置旧音响设备，原值3000元，累计折旧2500元，售价565元（不含税500元，税65元） 借：固定资产清理500累计折旧—音响设备2500贷：固定资产—音响设备3000借：银行存款565贷：固定资产清理500应交税费—应交增值税（销项税额）65结转净损益：借：固定资产清理0贷：营业外收入0 借：固定资产清理890（原值3390-折旧2500）累计折旧—音响设备2500贷：固定资产—音响设备3390借：银行存款565贷：固定资产清理559.41应交税费—应交增值税5.59结转净损失：借：营业外支出330.59贷：固定资产清理330.5976 报废旧点歌系统，原值5000元，累计折旧4800元，无残值 借：固定资产清理200累计折旧—点歌系统4800贷：固定资产—点歌系统5000借：营业外支出—固定资产报废200贷：固定资产清理200 借：固定资产清理850（原值5650-折旧4800）累计折旧—点歌系统4800贷：固定资产—点歌系统5650借：营业外支出—固定资产报废850贷：固定资产清理85077 转让无形资产版权费，原值6000元，累计摊销1200元，售价5096元（不含税4800元，税296元） 借：银行存款5096累计摊销—版权费1200贷：无形资产—版权费6000应交税费—应交增值税（销项税额）296结转净收益：借：无形资产清理0贷：营业外收入0 借：银行存款5096累计摊销—版权费1200贷：无形资产—版权费6360应交税费—应交增值税50.46结转净损失：借：营业外支出114.46贷：无形资产清理114.4678 融资租入LED显示屏一台，公允价值10000元，首付3000元 借：固定资产—融资租入固定资产10000贷：长期应付款—融资租赁款7000银行存款3000 同一般纳税人79 计提融资租入设备折旧，本月折旧200元 借：主营业务成本—折旧费200贷：累计折旧—融资租入固定资产200 同一般纳税人80 接受投资者投入空调一批，公允价值3000元 借：固定资产—空调3000贷：实收资本—XX投资者3000 同一般纳税人81 固定资产盘点，盘盈办公桌椅一套，公允价值500元 借：固定资产—办公桌椅500贷：以前年度损益调整500 同一般纳税人82 固定资产盘点，盘亏打印机一台，原值1000元，累计折旧800元 借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢200累计折旧—打印机800贷：固定资产—打印机1000借：营业外支出—固定资产盘亏200贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢200 同一般纳税人83 支付固定资产保险费500元，为期1年 借：预付账款—固定资产保险500贷：银行存款500 同一般纳税人84 摊销本月固定资产保险费41.67元 借：管理费用—保险费41.67贷：预付账款—固定资产保险41.67 同一般纳税人85 无形资产减值测试，计提减值准备500元 借：资产减值损失—无形资产减值损失500贷：无形资产减值准备500 同一般纳税人五、日常费用类（86-115）核心业务：房租摊销、水电、工资、社保、公积金、广告费、装修费、办公费、差旅费、业务招待费、保洁费编号 业务场景 会计分录（一般纳税人） 小规模纳税人特殊处理86 摊销本月房租3000元（预付半年房租18000元） 借：销售费用—房租3000贷：预付账款—房租3000 同一般纳税人87 支付本月水电费2260元（不含税2000元，税260元），专票 借：销售费用—水电费2000应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260 借：销售费用—水电费2260贷：银行存款226088 计提本月员工工资，服务员工资15000元，管理人员工资8000元，收银员工资5000元 借：主营业务成本—工资20000管理费用—工资8000贷：应付职工薪酬—工资28000 同一般纳税人89 发放本月员工工资，扣除个人所得税300元，实发27700元 借：应付职工薪酬—工资28000贷：银行存款27700应交税费—应交个人所得税300 同一般纳税人90 计提本月社保费用，公司承担部分6000元（服务4000，管理2000） 借：主营业务成本—社保4000管理费用—社保2000贷：应付职工薪酬—社保6000 同一般纳税人91 支付本月社保费用9000元（公司6000，个人3000） 借：应付职工薪酬—社保6000其他应收款—个人社保3000贷：银行存款9000 同一般纳税人92 计提本月住房公积金，公司承担部分2800元（服务1800，管理1000） 借：主营业务成本—公积金1800管理费用—公积金1000贷：应付职工薪酬—公积金2800 同一般纳税人93 支付本月住房公积金5600元（公司2800，个人2800） 借：应付职工薪酬—公积金2800其他应收款—个人公积金2800贷：银行存款5600 同一般纳税人94 支付广告费3390元（不含税3000元，税390元），专票 借：销售费用—广告费3000应交税费—应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390 借：销售费用—广告费3390贷：银行存款339095 支付KTV装修费50000元，租期5年，计入长期待摊费用 借：长期待摊费用—装修费50000贷：银行存款50000 同一般纳税人96 摊销本月装修费833.33元（50000÷60） 借：销售费用—装修费833.33贷：长期待摊费用—装修费833.33 同一般纳税人97 购买办公文具226元（不含税200元，税26元），专票 借：管理费用—办公费200应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：库存现金226 借：管理费用—办公费226贷：库存现金22698 管理人员出差预借差旅费1000元 借：其他应收款—XX员工1000贷：库存现金1000 同一般纳税人99 管理人员出差归来，报销差旅费800元，退回余款200元 借：管理费用—差旅费800库存现金200贷：其他应收款—XX员工1000 同一般纳税人100 支付业务招待费565元（不含税500元，税65元），专票 借：管理费用—业务招待费500应交税费—应交增值税（进项税额）65贷：银行存款565 借：管理费用—业务招待费565贷：银行存款565101 支付门店保洁费400元 借：销售费用—保洁费400贷：库存现金400 同一般纳税人102 支付银行转账手续费150元 借：财务费用—手续费150贷：银行存款150 同一般纳税人103 收到银行存款利息收入80元 借：银行存款80贷：财务费用—利息收入80（或借方红字） 同一般纳税人104 支付快递费109元（不含税100元，税9元），专票 借：管理费用—快递费100应交税费—应交增值税（进项税额）9贷：银行存款109 借：管理费用—快递费109贷：银行存款109105 计提本月工会经费560元（工资总额2%） 借：主营业务成本—工会经费400管理费用—工会经费160贷：应付职工薪酬—工会经费560 同一般纳税人106 支付工会经费560元 借：应付职工薪酬—工会经费560贷：银行存款560 同一般纳税人107 支付员工福利费1500元（中秋福利） 借：应付职工薪酬—职工福利1500贷：银行存款1500借：主营业务成本—福利费1071.43管理费用—福利费428.57贷：应付职工薪酬—职工福利1500 同一般纳税人108 购买消防器材800元，用于KTV安全 借：销售费用—消防费800贷：银行存款800 同一般纳税人109 支付知识产权服务费636元（不含税600元，税36元） 借：管理费用—知识产权费600应交税费—应交增值税（进项税额）36贷：银行存款636 借：管理费用—知识产权费636贷：银行存款636110 计提本月坏账准备300元 借：信用减值损失300贷：坏账准备300 同一般纳税人111 支付水电费滞纳金60元 借：营业外支出—滞纳金60贷：银行存款60 同一般纳税人112 支付员工培训费1130元（不含税1000元，税130元） 借：管理费用—培训费1000应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130 借：管理费用—培训费1130贷：银行存款1130113 购买会员卡制作费500元 借：销售费用—制作费500贷：银行存款500 同一般纳税人114 支付垃圾清运费300元 借：销售费用—垃圾清运费300贷：库存现金300 同一般纳税人115 月末结转费用类科目（示例） 借：本年利润45000贷：主营业务成本25000销售费用12000管理费用6000财务费用2000 同一般纳税人六、税费缴纳类（116-125）核心业务：增值税结转、增值税缴纳、附加税计提/缴纳、企业所得税计提/缴纳、个人所得税缴纳、印花税编号 业务场景 会计分录（一般纳税人） 小规模纳税人特殊处理116 月末结转增值税，销项税额（6%）3000元、（13%）5200元，进项税额4000元，进项税额转出300元 借：应交税费—应交增值税（销项税额）8200应交税费—应交增值税（进项税额转出）300贷：应交税费—应交增值税（进项税额）4000应交税费—应交增值税（转出未交增值税）4500借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）4500贷：应交税费—未交增值税4500 小规模纳税人无需结转，直接按销售额计提，缴纳时：借：应交税费—应交增值税4500贷：银行存款4500117 缴纳上月未交增值税4500元 借：应交税费—未交增值税4500贷：银行存款4500 同左118 计提本月城市维护建设税（增值税的7%）315元 借：税金及附加315贷：应交税费—应交城市维护建设税315 同一般纳税人119 计提本月教育费附加（增值税的3%）135元、地方教育附加（2%）90元 借：税金及附加225贷：应交税费—应交教育费附加135应交税费—应交地方教育附加90 同一般纳税人120 缴纳本月附加税540元（315+135+90） 借：应交税费—应交城市维护建设税315应交税费—应交教育费附加135应交税费—应交地方教育附加90贷：银行存款540 同一般纳税人121 计提本月企业所得税，应纳税所得额15000元，小微企业税率5%，税额750元 借：所得税费用750贷：应交税费—应交企业所得税750 同一般纳税人122 缴纳上月企业所得税750