2025年文职会计专业题库及答案

2025年文职会计专业题库及答案一、单项选择题1.企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（）万元。A.超支5B.节约5C.超支15D.节约15答案：A解析：材料成本差异率=[20+(110120)]÷(80+120)×100%=5%（超支）；当月领用材料应负担的材料成本差异=100×5%=5（万元）（超支）。2.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.外购存货途中的合理损耗B.一般纳税人购入商品入库后的储存费用C.小规模纳税人购入商品支付的增值税D.存货采购入库前的挑选整理费答案：B解析：一般纳税人购入商品入库后的储存费用，应在发生时计入当期损益。选项A、C、D均应计入存货成本。3.某企业2024年12月31日无形资产账户余额为500万元，累计摊销账户余额为200万元，无形资产减值准备账户余额为100万元。该企业2024年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额为（）万元。A.500B.300C.400D.200答案：D解析：资产负债表中“无形资产”项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。所以该企业2024年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额=500200100=200（万元）。4.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息答案：D解析：筹建期间的长期借款利息，符合资本化条件的计入相关资产成本，不符合资本化条件的计入管理费用。选项A、B、C的利息支出均计入财务费用。5.某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。该企业可供投资者分配的利润为（）万元。A.200B.255C.270D.300答案：C解析：可供分配的利润=年初未分配利润+本年净利润=100+200=300（万元）；提取的法定盈余公积=200×10%=20（万元）；提取的任意盈余公积=200×5%=10（万元）；可供投资者分配的利润=3002010=270（万元）。二、多项选择题1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.重要性D.及时性答案：ABCD解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。2.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.出售固定资产净收益B.出售无形资产净收益C.确实无法支付的应付账款D.接受捐赠利得答案：ABCD解析：营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。3.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品收入B.资产减值损失C.所得税费用D.公允价值变动损益答案：ABD解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。选项C，所得税费用影响净利润，不影响营业利润。4.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.股本溢价答案：ABC解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积。选项D，股本溢价属于资本公积。5.下列各项中，属于资产负债表中流动资产项目的有（）。A.货币资金B.应收账款C.存货D.一年内到期的非流动资产答案：ABCD解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。选项A、B、C、D均属于流动资产项目。三、判断题1.企业采用先进先出法计量发出存货的成本，如果本期发出存货的数量超过本期第一次购进存货的数量（假定本期期初无库存），超过部分仍应按本期第一次购进存货的单位成本计算发出存货的成本。（）答案：错误解析：企业采用先进先出法计量发出存货的成本，如果本期发出存货的数量超过本期第一次购进存货的数量（假定本期期初无库存），超过部分应按本期第二次购进存货的单位成本计算发出存货的成本。2.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）答案：正确解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，都属于短期薪酬、离职后福利等职工薪酬的范畴。3.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入核算。（）答案：错误解析：企业出售无形资产取得的收益应计入资产处置损益；出租无形资产取得的收益应作为其他业务收入核算。4.企业发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（）答案：错误解析：企业发生的销售折让，应在实际发生时冲减当期销售商品收入。5.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（）答案：错误解析：企业以盈余公积向投资者分配现金股利，会导致盈余公积减少，进而使留存收益总额减少。四、计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年3月发生如下经济业务：（1）3月2日，向乙公司销售商品一批，该批商品的标价为100万元（不含增值税），实际成本为80万元。由于成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合收入确认条件，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）3月8日，乙公司付清货款。要求：（1）编制甲公司销售商品时的会计分录。（2）编制甲公司收到货款时的会计分录。答案：（1）3月2日销售商品时：借：应收账款——乙公司101.7贷：主营业务收入90（100×(110%)）应交税费——应交增值税（销项税额）11.7（90×13%）借：主营业务成本80贷：库存商品80（2）3月8日收到货款时，乙公司在10天内付款，享受2%的现金折扣：现金折扣金额=90×2%=1.8（万元）借：银行存款99.9财务费用1.8贷：应收账款——乙公司101.72.丙公司2025年1月1日购入一项专利权，实际支付价款为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该专利权的可收回金额为80万元。要求：（1）计算2025年该专利权的摊销额。（2）编制2025年1月1日购入专利权的会计分录。（3）编制2025年12月31日摊销专利权的会计分录。（4）判断2025年12月31日该专利权是否发生减值，若发生减值，编制相关会计分录。答案：（1）2025年该专利权的摊销额=100÷10=10（万元）（2）2025年1月1日购入专利权时：借：无形资产——专利权100贷：银行存款100（3）2025年12月31日摊销专利权时：借：管理费用10贷：累计摊销10（4）2025年12月31日，该专利权的账面价值=10010=90（万元），可收回金额为80万元，账面价值大于可收回金额，发生减值。应计提的减值准备=9080=10（万元）借：资产减值损失10贷：无形资产减值准备10五、综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2025年度有关资料如下：（1）本年度销售商品收入为1000万元，增值税销项税额为130万元，款项已存入银行。商品销售成本为600万元。（2）本年度发生管理费用100万元，其中业务招待费20万元。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（3）本年度发生销售费用50万元。（4）本年度取得投资收益30万元，其中国债利息收入10万元。（5）本年度营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，其中税收滞纳金2万元。要求：（1）计算甲公司2025年度的营业利润。（2）计算甲公司2025年度的利润总额。（3）计算甲公司2025年度的应纳税所得额和应交所得税。（4）编制甲公司确认所得税费用的会计分录。（5）计算甲公司2025年度的净利润。答案：（1）营业利润的计算：营业收入=1000万元营业成本=600万元税金及附加=0销售费用=50万元管理费用=100万元投资收益=30万元营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用+投资收益=100060050100+30=280（万元）（2）利润总额的计算：营业外收入=20万元营业外支出=10万元利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出=280+2010=290（万元）（3）应纳税所得额和应交所得税的计算：业务招待费扣除限额1=20×60%=12（万元）业务招待费扣除限额2=1000×5‰=5（万元）业务招待费应调增应纳税所得额=205=15（万元）国债利息收入免税，应调减应纳税所得额