2025年CPA《审计》风险评估专项练习卷

2025年CPA《审计》风险评估专项练习卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)1.注册会计师执行风险评估程序的目的在于（）。A.评估被审计单位内部控制运行的有效性B.详细测试被审计单位所有的内部控制C.识别和评估财务报表重大错报风险D.对被审计单位的风险管理机制进行整体评价2.在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常首先关注的是（）。A.信息技术系统的控制B.采购与付款循环的内部控制C.销售与收款循环的内部控制D.控制环境3.下列关于了解被审计单位及其环境的说法中，错误的是（）。A.了解被审计单位及其环境是实施风险评估程序的第一步B.了解被审计单位治理结构有助于注册会计师评估管理层的诚信度C.了解行业状况有助于注册会计师识别行业风险D.对被审计单位财务数据的分析程序不属于了解被审计单位及其环境的内容4.识别和评估重大错报风险是审计工作的核心，该项工作通常（）。A.在审计报告日完成B.在审计现场工作开始后立即完成C.在审计现场工作结束后完成D.在计划审计工作时完成5.下列哪项不属于注册会计师识别和评估财务报表层次重大错报风险时需要考虑的因素？（）A.对被审计单位所在行业风险的评估B.财务报表整体的意见类型C.影响被审计单位经营的外部因素D.具体账户余额或交易的错报风险6.注册会计师在评估重大错报风险时，运用风险矩阵的主要目的是（）。A.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围B.量化评估结果，便于与可接受的风险水平比较C.详细列示所有已识别的风险因素D.设计内部控制测试程序7.下列关于分析程序的说法中，错误的是（）。A.分析程序适用于风险评估和实质性程序B.当使用分析程序识别出异常波动时，注册会计师通常需要执行进一步的审计程序C.分析程序只能通过趋势分析进行D.分析程序的结果通常不能被视为审计证据，需要其他证据支持8.询问被审计单位管理层关于其风险管理的流程，属于风险评估程序中的（）。A.观察程序B.检查程序C.询问程序D.分析程序9.下列哪项是评估控制设计与运行有效性时需要考虑的因素？（）A.内部控制是否得到持续监控B.控制是否得到适当记录C.执行控制的人员是否胜任D.被审计单位管理层对控制的监督程度10.在评估存货监盘风险时，注册会计师了解被审计单位存货管理流程和职责分工，主要目的是（）。A.确定存货监盘的时间安排B.评估存货内部控制的设计和运行有效性C.确定存货计价测试的范围D.评估存货存在性风险11.下列关于评估舞弊风险的表述中，错误的是（）。A.注册会计师对被审计单位管理层的诚信和道德价值观的评价，有助于识别舞弊风险B.评估舞弊风险是注册会计师的固有责任C.如果注册会计师没有发现舞弊，就表明不存在舞弊风险D.了解被审计单位的治理结构有助于评估舞弊风险12.下列关于非常规交易的说法中，错误的是（）。A.非常规交易是指被审计单位发生的、与日常活动不同的重大交易B.非常规交易通常缺乏编制和批准的正常流程C.非常规交易更容易出现错报，注册会计师需要特别关注D.非常规交易总是会被被审计单位的管理层凌驾于内部控制之上13.注册会计师在评估重大错报风险时，识别出的与舞弊相关的风险，如果涉及舞弊导致的财务报表错报可能性高且错报金额重大，则该项风险评估结果通常表示为（）。A.重大错报风险为高水平，但低于可接受风险水平B.重大错报风险为高水平，可能超过可接受风险水平C.重大错报风险为低水平D.不需要进一步评估该风险14.了解被审计单位的关键管理层假设，有助于注册会计师评估（）。A.被审计单位的治理风险B.被审计单位的财务报表错报风险C.被审计单位的运营风险D.被审计单位的信息系统风险15.下列关于重要性的说法中，错误的是（）。A.重要性用于判断审计发现是否影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策B.评估重要性水平需要考虑错报的金额和性质C.注册会计师只能确定一个财务报表整体的重要性水平D.可接受的审计风险水平会影响重要性的确定二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为所有正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)16.注册会计师在执行风险评估程序时，可以使用的程序包括（）。A.询问被审计单位的人员B.观察被审计单位的业务活动C.检查被审计单位的文件和记录D.重新执行被审计单位的控制程序17.了解被审计单位的行业状况和经营环境可能包括的事项有（）。A.行业特征和行业趋势B.法律环境和监管环境C.与竞争对手相比的市场地位D.被审计单位的主要竞争对手及其战略18.下列哪些因素可能表明被审计单位存在较高的舞弊风险？（）A.管理层对会计准则的理解存在偏差B.财务报表持续遭受亏损C.关键管理层人员近期发生变动D.被审计单位承受的债务压力较大19.评估认定层次重大错报风险时，注册会计师需要考虑的因素包括（）。A.财务报表项目的性质B.涉及的金额和复杂性C.被审计单位内部控制的相关性D.历史数据中显示的错报金额20.分析程序在风险评估阶段的主要用途包括（）。A.了解被审计单位的业务流程B.识别异常的财务数据波动C.评估重大错报风险D.设计进一步审计程序21.下列关于内部控制要素的说法中，正确的有（）。A.控制环境是其他内部控制要素的基础B.风险评估过程有助于确定需要执行的内部控制测试C.信息与沟通是内部控制有效运行的重要条件D.监督活动是对内部控制其他要素有效性的持续监控22.注册会计师在评估存货存在性风险时，可能执行的程序包括（）。A.观察存货的盘点过程B.检查存货入库、出库的记录C.向存货保管人员询问存货状况D.重新执行存货盘点程序23.下列关于评估重大错报风险的说法中，正确的有（）。A.重大错报风险既可以由控制未能防止或发现错报导致，也可以由控制存在设计或运行缺陷导致B.评估重大错报风险是审计过程中持续进行的活动C.评估重大错报风险需要考虑财务报表层次和认定层次的风险D.评估重大错报风险的结果直接影响进一步审计程序的性质、时间安排和范围24.了解被审计单位的治理结构可能有助于注册会计师评估的风险包括（）。A.财务报表错报风险B.内部控制风险C.治理风险D.法律法规遵循风险25.下列关于重要性和审计风险关系的说法中，正确的有（）。A.可接受的风险水平越高，需要设定的重要性水平越高B.可接受的风险水平越低，需要设定的重要性水平越低C.重要性水平越高，评估的财务报表重大错报风险越高D.重要性水平越低，评估的财务报表重大错报风险越高三、简答题（本题型共5题，每题4分，共20分。请根据题目要求回答问题。答案应当简要、清晰。)26.简述注册会计师在风险评估过程中需要考虑的财务报表层次重大错报风险的主要类别。27.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，通常需要关注哪些关键内部控制的要素？28.简述注册会计师如何运用分析程序识别财务报表中的异常波动？29.识别出与舞弊相关的风险后，注册会计师通常需要执行哪些进一步的审计程序？30.简述注册会计师在评估认定层次重大错报风险时，如何考虑相关内部控制的影响？四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求回答问题。答案应当结合题意、遵循相关审计准则的要求。)31.某制造企业每年生产季节性很强的产品。注册会计师在执行风险评估程序时，注意到该企业存货周转率在淡季和旺季差异很大。请简述注册会计师可能执行的程序，以及这些程序如何帮助其评估存货是否存在性、计价和分摊的认定层次的重大错报风险。32.注册会计师在评估销售与收款循环的应收账款认定层次重大错报风险时，了解到被审计单位采用寄发账单并由客户签收回执的方式确认销售。请简述注册会计师可能执行的程序，以及这些程序如何帮助其评估应收账款存在性、计价和分摊的认定层次的重大错报风险。试卷答案一、单项选择题1.C解析：风险评估程序的核心目的是识别和评估可能导致财务报表出现重大错报的风险。2.D解析：控制环境是内部控制的要素之一，也是风险评估的首要关注点，它影响其他控制要素的设计和运行。3.D解析：分析程序是风险评估程序的重要组成部分，属于了解被审计单位及其环境的内容。4.B解析：识别和评估重大错报风险贯穿于审计工作的始终，但在审计现场工作开始后立即着手进行。5.D解析：D选项属于认定层次风险的考虑因素。财务报表层次风险影响整个财务报表。6.B解析：风险矩阵用于评估识别出的风险发生的可能性及其影响，并将评估结果与可接受的风险水平进行比较。7.C解析：分析程序可以通过多种方法进行，包括趋势分析、比率分析等。8.C解析：询问程序是指注册会计师直接向被审计单位人员询问以获取信息。9.C解析：评估控制运行的有效性需要考虑执行控制的人员是否具备必要的胜任能力和权限。10.B解析：了解存货管理流程和职责分工有助于评估存货内部控制的设计和运行是否能够防止或发现存货错报。11.C解析：即使注册会计师按照职业准则执行了审计工作，也未必能发现所有舞弊。12.D解析：非非常规交易虽然更容易出现错报，但并非总是会被管理层凌驾于内部控制之上。13.B解析：当识别出的与舞弊相关的风险导致错报可能性高且错报金额重大时，通常表示重大错报风险为高水平，可能超过可接受风险水平。14.B解析：关键管理层假设可能存在偏差，导致财务报表错报，了解这些假设有助于评估错报风险。15.C解析：注册会计师可以根据需要确定财务报表整体的重要性和财务报表层次的重要性水平。二、多项选择题16.ABC解析：风险评估程序通常包括询问、观察、检查和分析程序。重新执行控制程序属于进一步审计程序。17.ABCD解析：了解行业状况和经营环境需要考虑法律环境、监管环境、行业特征、竞争对手、经营战略等。18.BCD解析：财务报表持续亏损可能表明管理层存在动机进行舞弊。关键管理层人员变动和较大债务压力都可能增加舞弊风险。19.ABCD解析：评估认定层次风险需要考虑项目的性质、金额、复杂性、内部控制的相关性以及历史数据等。20.BC解析：分析程序在风险评估阶段主要用于识别异常波动和评估重大错报风险。了解业务流程通常通过询问和观察进行。21.ABCD解析：控制环境是基础，风险评估过程有助于确定测试，信息与沟通是条件，监督活动是持续监控。22.AB解析：观察存货盘点和检查存货记录是评估存货存在性的常用程序。C选项可能提供部分信息，但不是主要程序。D选项是进一步审计程序。23.ABCD解析：重大错报风险由控制缺陷或舞弊导致，评估贯穿始终，需考虑财务报表和认定层次，结果影响进一步审计程序。24.ABCD解析：治理结构的质量影响管理层的诚信、内部控制的建立和运行，以及被审计单位对法律法规的遵循。25.BD解析：可接受的风险水平与重要性水平成反向关系。重要性水平与评估的错报风险成正向关系。三、简答题26.注册会计师在风险评估过程中需要考虑的财务报表层次重大错报风险的主要类别通常包括：与被审计单位治理结构相关的风险；与编制财务报表所依据的会计准则和相关会计制度应用相关的风险；对被审计单位会计政策选择和变更相关的风险；对被审计单位作出和解释有关财务业绩的可接受的基准相关的风险；以及被审计单位的风险管理流程未能识别或应对与财务报表相关的重大错报风险相关的风险。27.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，通常需要关注的关键内部控制的要素包括：控制环境；风险评估过程；控制活动；信息与沟通；以及监督活动。28.注册会计师运用分析程序识别财务报表中的异常波动通常通过以下步骤：选择恰当的分析程序类型（如比率分析、趋势分析、比较分析）；确定合适的分析基准（如历史数据、预算、行业数据）；执行分析程序，计算和比较相关数据；识别异常波动或异常关系；调查异常波动的原因，判断是否构成错报风险。29.识别出与舞弊相关的风险后，注册会计师通常需要执行以下进一步的审计程序：扩大进一步审计程序的范围、增加进一步审计程序的不可预见性、运用更详细的数据分析程序、实施更深