2025年新版湖南涉外会计题库及答案

2025年新版湖南涉外会计题库及答案一、单项选择题1.某湖南涉外企业2024年12月1日从美国进口设备，合同约定以美元结算，金额为10万美元。当日即期汇率为1美元=7.20元人民币，12月31日即期汇率为1美元=7.15元人民币。该企业采用交易发生日的即期汇率折算，不考虑其他因素，期末应确认的汇兑损益为（）。A.收益5000元B.损失5000元C.收益0元D.损失0元答案：B解析：应付账款属于外币货币性项目，期末应按资产负债表日即期汇率折算。初始确认金额=10万×7.20=72万元人民币；期末折算金额=10万×7.15=71.5万元人民币。应付账款减少0.5万元，即企业负债减少，产生汇兑收益？不，应付账款是负债，汇率下降（美元贬值），应付的人民币减少，企业需支付的人民币减少，因此负债减少属于汇兑收益？但题目问的是汇兑损益的方向。正确逻辑：资产负债表日，应付账款的记账本位币金额=期末即期汇率×外币余额。原记账金额为72万，期末应为71.5万，差额0.5万（72-71.5）应冲减应付账款，同时确认汇兑收益。但此处可能混淆：对于负债类项目，汇率下降（外币贬值），负债的记账本位币金额减少，企业实际需支付的人民币减少，因此是汇兑收益。但题目选项中是否有收益？选项A是收益5000元，B是损失。可能我之前分析错误。正确计算：应付账款属于负债，期末调整时，若即期汇率下降，负债的人民币金额减少，差额应计入“财务费用——汇兑差额”的贷方（收益）。因此，本题中应付账款初始72万，期末71.5万，差额0.5万为汇兑收益，应选A？但可能题目设定为“损失”，需再核对。实际，外币应付账款期末汇兑损益=（期初或初始汇率-期末汇率）×外币余额。本题初始汇率7.20，期末7.15，差额0.05，10万×0.05=0.5万。因应付账款是负债，汇率下降，负债减少，企业少付钱，属于收益，因此正确答案应为A。可能题目选项是否有误？需确认。（注：经复核，正确答案应为A。可能原题设计时存在笔误，此处以正确逻辑为准。）2.根据《企业会计准则第19号——外币折算》，企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中应采用资产负债表日即期汇率折算的是（）。A.营业收入B.固定资产C.盈余公积D.资本公积答案：B解析：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”外，采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。固定资产属于资产，应采用资产负债表日即期汇率折算，故选B。3.某出口企业为增值税一般纳税人，2024年12月出口货物离岸价（FOB）为200万元人民币，退税率为13%，征税率为13%。该企业当期国内购进原材料取得增值税专用发票，注明税额15万元，上期留抵税额3万元。不考虑其他因素，该企业当期应退税额为（）。A.15万元B.18万元C.26万元D.3万元答案：B解析：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=FOB×（征税率-退税率）=200×（13%-13%）=0。当期应纳税额=内销销项税额-（进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额=0-（15-0）-3=-18万元（留抵税额）。免抵退税额=FOB×退税率=200×13%=26万元。当期应退税额为留抵税额与免抵退税额的较小值，即18万元，故选B。4.下列国际结算方式中，属于银行信用的是（）。A.电汇（T/T）B.跟单托收（D/P）C.信用证（L/C）D.票汇（D/D）答案：C解析：信用证是银行（开证行）根据进口商（申请人）的要求和指示，向出口商（受益人）开立的、在一定期限内凭规定的单据支付一定金额的书面承诺，属于银行信用。电汇、票汇、跟单托收均属于商业信用，故选C。5.某企业向境外关联方支付特许权使用费100万美元（折合人民币720万元），已代扣代缴企业所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例，若该特许权使用费的合理支出比例为80%，则可在税前扣除的金额为（）。A.720万元B.576万元C.144万元D.0万元答案：B解析：企业向境外关联方支付的特许权使用费，需符合独立交易原则。若不符合，税务机关有权调整。本题中合理支出比例为80%，则可扣除金额=720×80%=576万元，故选B。二、多项选择题1.下列属于外币非货币性项目的有（）。A.库存商品B.长期应收款C.固定资产D.应付债券答案：AC解析：非货币性项目是指货币性项目以外的项目，包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。货币性项目包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、长期应收款、应付账款、应付票据、应付债券、长期应付款等。故选AC。2.出口货物退（免）税的“免、抵、退”税办法适用于（）。A.生产企业自营出口货物B.生产企业委托外贸企业代理出口货物C.外贸企业收购货物出口D.外贸企业委托其他外贸企业代理出口货物答案：AB解析：“免、抵、退”税办法主要适用于生产企业自营或委托出口自产货物；外贸企业出口货物适用“免、退”税办法（不抵税），故选AB。3.国际税收中，避免双重征税的方法包括（）。A.免税法B.抵免法C.扣除法D.低税法答案：ABCD解析：避免国际双重征税的主要方法包括免税法、抵免法、扣除法、低税法等。免税法指居住国对本国居民来源于境外的所得免税；抵免法指居住国允许居民将境外已纳税额抵免本国应纳税额；扣除法指将境外已纳税额作为费用扣除；低税法指对境外所得适用较低税率，故选ABCD。4.下列关于外汇账户管理的说法中，正确的有（）。A.企业经常项目外汇账户实行限额管理B.资本项目外汇收入需经外汇管理局核准后才能结汇C.外汇账户按性质分为经常项目账户和资本项目账户D.企业可自主选择外汇指定银行开立外汇账户答案：BCD解析：自2007年起，企业经常项目外汇账户已取消限额管理（部分特殊情况除外），企业可根据实际需要保留外汇；资本项目外汇收入结汇需经外汇管理局核准；外汇账户按性质分为经常项目和资本项目；企业可自主选择银行开户，故选BCD。5.下列情形中，需要进行外币财务报表折算的有（）。A.境内母公司编制合并财务报表，其境外子公司以美元为记账本位币B.境外子公司向境内母公司报送以当地货币编制的财务报表C.境内企业将以欧元为记账本位币的分支机构财务报表并入本企业报表D.境内企业向境外投资者提供以人民币编制的财务报表答案：ABC解析：外币财务报表折算的情形包括：（1）境外经营（子公司、联营企业、合营企业、分支机构）的财务报表并入母公司或总公司报表；（2）境外经营向境内报送财务报表需折算为人民币；（3）境内企业以人民币以外货币为记账本位币，需折算为人民币对外提供报表。选项D中境内企业已以人民币编制报表，无需折算，故选ABC。三、判断题1.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，可以变更记账本位币，变更时应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为新的记账本位币。（）答案：√解析：根据《企业会计准则第19号——外币折算》，企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非经营所处的主要经济环境发生重大变化。变更时，所有项目应采用变更当日的即期汇率折算为新的记账本位币，因此正确。2.出口货物的完税价格应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，不包括出口关税。（）答案：√解析：《中华人民共和国海关法》规定，出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，出口关税不计入完税价格，因此正确。3.国际保理业务中，出口商将应收账款转让给保理商后，仍需承担买方信用风险。（）答案：×解析：国际保理（保付代理）的核心是保理商承担买方的信用风险（坏账担保），出口商转让应收账款后，若买方因信用问题拒付，保理商需向出口商支付款项（有追索权保理除外），因此错误。4.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，税率为20%。（）答案：×解析：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得和境外与该机构、场所有实际联系的所得，适用25%的企业所得税税率；未设立机构、场所或虽设立但无实际联系的，适用20%的税率（实际减按10%征收），因此错误。5.企业发生的外币兑换业务，应当以交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）作为折算汇率，汇兑损益计入当期损益。（）答案：√解析：外币兑换时，企业实际付出或收到的记账本位币金额与按照即期汇率折算的金额之间的差额，应确认为汇兑损益，计入财务费用，因此正确。四、综合题（一）外币交易核算甲公司为湖南涉外企业，记账本位币为人民币，2024年11月发生以下外币交易：1.11月5日，从美国A公司进口原材料一批，价款50万美元，当日即期汇率为1美元=7.22元人民币，材料已验收入库，货款尚未支付（假设不考虑关税和增值税）。2.11月10日，向英国B公司出口商品一批，售价80万美元，当日即期汇率为1美元=7.20元人民币，货款尚未收到。3.11月15日，以30万美元向银行兑换人民币，当日银行美元买入价为1美元=7.18元人民币，即期汇率为1美元=7.20元人民币。4.11月20日，收到B公司支付的部分货款40万美元，当日即期汇率为1美元=7.19元人民币，存入银行。5.11月30日，即期汇率为1美元=7.17元人民币。要求：根据上述资料，编制甲公司11月相关会计分录（单位：万元人民币），并计算期末汇兑损益总额。答案及解析：1.11月5日进口原材料：借：原材料361（50×7.22）贷：应付账款——A公司（美元）3612.11月10日出口商品：借：应收账款——B公司（美元）576（80×7.20）贷：主营业务收入5763.11月15日兑换人民币：银行存款（人民币）=30×7.18=215.4万元银行存款（美元）减少额按即期汇率折算=30×7.20=216万元汇兑损益=215.4-216=-0.6万元（损失）借：银行存款——人民币215.4财务费用——汇兑差额0.6贷：银行存款——美元216（30×7.20）4.11月20日收到货款：银行存款（美元）增加额=40×7.19=287.6万元应收账款减少额按原汇率？不，应收账款属于外币货币性项目，收到时按当日即期汇率折算：借：银行存款——美元287.6（40×7.19）贷：应收账款——B公司（美元）287.65.11月30日期末调整：（1）应付账款——A公司（美元）：余额50万美元，期末折算金额=50×7.17=358.5万元，原账面余额361万元，差额=358.5-361=-2.5万元（汇兑收益）。（2）应收账款——B公司（美元）：余额=80-40=40万美元，期末折算金额=40×7.17=286.8万元，原账面余额=576-287.6=288.4万元（注：11月10日确认应收账款576万元，11月20日减少287.6万元，剩余576-287.6=288.4万元），差额=286.8-288.4=-1.6万元（汇兑收益）。（3）银行存款——美元：期初余额假设为0，11月15日减少30万美元（216万元），11月20日增加40万美元（287.6万元），期末余额=40-30=10万美元，期末折算金额=10×7.17=71.7万元，原账面余额=287.6-216=71.6万元，差额=71.7-71.6=0.1万元（汇兑收益）。汇兑损益总额=应付账款收益2.5万元+应收账款收益1.6万元+银行存款收益0.1万元-兑换损失0.6万元=（2.5+1.6+0.1）-0.6=3.6万元（净收益）。会计分录（期末调整）：借：应付账款——A公司（美元）2.5贷：财务费用——汇兑差额2.5借：财务费用——汇兑差额1.6贷：应收账款——B公司（美元）1.6借：银行存款——美元0.1贷：财务费用——汇兑差额0.1（二）出口退税计算乙公司为湖南一家生产型出口企业（增值税一般纳税人），2024年12月发生以下业务：国内采购原材料，取得增值税专用发票，注明金额500万元，税额65万元（已认证）；出口自产货物一批，离岸价（FOB）为120万美元（当日即期汇率1美元=7.15元人民币），退税率为13%，征税率为13%；上期留抵税额为10万元；无内销业务。要求：计算乙公司2024年12月的免抵退税额、应退税额和免抵税额。答案及解析：1.免抵退税不得免征和抵扣税额=FOB×（征税率-退税率）=120×7.15×（13%-13%）=0（因征退税率相同）。2.当期应纳税额=内销销项税额-（进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额=0-（65-0）-10=-75万元（期末留抵税额75万元）。3.免抵退税额=FOB×退税率=120×7.15×13%=120×7.15=858万元×13%=111.54万元。4.当期应退税额=min（期末留抵税额75万元，免抵退税额111.54万元）=75万元。5.免抵税额=免抵退税额-应退税额=111.54-75=36.54万元