(2025年)全国税收执法资格考试题库及答案

(2025年)全国税收执法资格考试题库及答案一、单项选择题1.根据《税收征收管理法》规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。A.10B.15C.30D.60答案：C2.下列行为中，属于增值税视同销售货物的是（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物用于连续生产应税产品D.将外购的货物用于免征增值税项目答案：A3.企业所得税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案：C4.个人所得税综合所得的汇算清缴时间为取得所得的次年（）。A.1月1日至3月31日B.3月1日至6月30日C.6月1日至9月30日D.10月1日至12月31日答案：B5.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.关税B.消费税C.增值税D.房产税答案：C6.根据土地增值税暂行条例，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（）的，免征土地增值税。A.10%B.20%C.30%D.50%答案：B7.某小规模纳税人2024年第三季度销售货物取得含税收入30.9万元，适用3%的征收率，则其应缴纳的增值税为（）万元。A.0.9B.0.927C.0D.1.8答案：C（注：2024年小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，季度30万元以下免征，30.9万元未超过30万元+1%减征政策调整，实际可能为0）8.企业所得税法中的“居民企业”是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但（）在中国境内的企业。A.实际管理机构B.注册地C.主要股东D.销售中心答案：A9.个人所得税中，子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月（）元。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B10.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。A.1B.3C.6D.12答案：C二、多项选择题1.税收法定原则的核心内容包括（）。A.税种法定B.税收要素法定C.程序法定D.自由裁量答案：ABC2.下列属于增值税免税项目的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.个人销售自建自用住房D.企业销售使用过的设备答案：ABC3.企业所得税中，下列支出不得税前扣除的有（）。A.税收滞纳金B.赞助支出C.企业所得税税款D.合理的工资薪金支出答案：ABC4.个人所得税专项附加扣除包括（）。A.子女教育B.大病医疗C.住房租金D.赡养老人答案：ABCD5.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.虽设置账簿，但账目混乱难以查账的C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的答案：ABCD6.消费税的征税环节包括（）。A.生产环节B.委托加工环节C.进口环节D.零售环节（部分应税消费品）答案：ABCD7.土地增值税的扣除项目包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：ABCD8.下列关于发票管理的说法中，正确的有（）。A.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制B.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票C.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年D.临时到本省以外从事经营活动的单位，可凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关领购经营地发票答案：ABCD9.企业所得税的税收优惠形式包括（）。A.加计扣除B.加速折旧C.减计收入D.税额抵免答案：ABCD10.下列行为中，属于逃避缴纳税款的有（）。A.伪造账簿，少列收入B.经税务机关通知申报而拒不申报C.虚假纳税申报，不缴应纳税款D.因计算错误导致少缴税款答案：ABC三、判断题1.税收的无偿性是指国家取得税收收入后，不需要向纳税人支付任何报酬或代价。（）答案：√2.增值税一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额可以从销项税额中抵扣。（）答案：×（不得抵扣）3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，不得结转以后年度扣除。（）答案：×（超过部分可结转以后3年扣除）4.个人所得税中，居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按纳税年度合并计算个人所得税。（）答案：√5.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。（）答案：×（需经省、自治区、直辖市税务局批准）6.房产税的计税依据包括从价计征（房产原值一次减除10%-30%后的余值）和从租计征（租金收入）两种方式。（）答案：√7.资源税的纳税义务人包括在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。（）答案：√8.税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件等。（）答案：√9.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。（）答案：√10.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（）答案：×（境外亏损不得抵减境内盈利）四、简答题1.简述税收的特征。答案：税收具有强制性、无偿性、固定性三大特征。强制性是指国家凭借政治权力，通过法律形式强制征税；无偿性是指国家取得税收收入后，无需向纳税人直接支付报酬；固定性是指税收的课税对象、税率、征收方式等由法律预先规定，非经法定程序不得随意变更。2.简述增值税的特点。答案：增值税的特点包括：（1）逐环节征税、逐环节扣税，避免重复征税；（2）税基广阔，具有普遍性和连续性；（3）实行价外税，税负由最终消费者承担；（4）对不同行业、不同企业税收负担公平；（5）征管上依托发票管理，形成链条式监控。3.企业所得税税前扣除应遵循哪些原则？答案：企业所得税税前扣除应遵循：（1）权责发生制原则，即属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；（2）配比原则，即收入与其相关的成本、费用应当相互配比；（3）相关性原则，即扣除项目必须与取得收入直接相关；（4）合理性原则，即扣除项目必须符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或有关资产成本；（5）区分收益性支出和资本性支出原则，收益性支出在发生当期直接扣除，资本性支出分期扣除或计入有关资产成本。4.个人所得税专项附加扣除包括哪些项目？各项目的扣除标准是什么？答案：个人所得税专项附加扣除包括：（1）子女教育：每个子女每月1000元；（2）继续教育：学历（学位）教育每月400元（最长48个月），职业资格继续教育取得证书当年扣除3600元；（3）大病医疗：年度内个人负担超过1.5万元的部分，在8万元限额内据实扣除；（4）住房贷款利息：首套住房贷款每月1000元（最长240个月）；（5）住房租金：直辖市、省会等城市每月1500元，人口超过100万的城市每月1100元，其他城市每月800元；（6）赡养老人：非独生子女每月不超过1000元（合计不超过2000元），独生子女每月2000元。5.简述税务行政复议的范围。答案：税务行政复议的范围包括：（1）征税行为（税款征收、滞纳金加收、减免税审批等）；（2）行政许可、行政审批行为；（3）发票管理行为（发售、收缴、代开发票等）；（4）税收保全措施、强制执行措施；（5）行政处罚行为（罚款、没收违法所得等）；（6）不依法履行职责的行为（如不予审批减免税、不予退还税款等）；（7）资格认定行为；（8）不依法确认纳税担保行为；（9）政府信息公开工作中的具体行政行为；（10）纳税信用等级评定行为；（11）通知出入境管理机关阻止出境行为；（12）其他具体行政行为。五、案例分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：（1）销售自产货物取得不含税收入500万元，开具增值税专用发票；（2）将自产货物用于职工福利，该批货物成本80万元，同类货物不含税售价100万元；（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明价款300万元，税额39万元；（4）购进办公用品取得增值税普通发票，注明金额10万元，税额1.3万元；（5）上期留抵税额5万元。计算甲公司2024年10月应缴纳的增值税。答案：（1）销项税额=500×13%（销售货物）+100×13%（视同销售）=65+13=78万元（2）进项税额=39万元（原材料专用发票），普通发票不可抵扣（3）应纳税额=销项税额-进项税额-上期留抵=78-39-5=34万元2.乙企业为居民企业，2024年度实现会计利润800万元。经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年实际发放合理工资薪金500万元，发生职工福利费80万元、工会经费12万元、职工教育经费40万元；（2）全年发生业务招待费60万元，当年销售收入5000万元；（3）通过公益性社会组织捐赠100万元，符合税前扣除条件；（4）取得国债利息收入20万元。计算乙企业2024年度应纳税所得额和应纳企业所得税额（企业所得税税率25%）。答案：（1）职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，实际发生80万元，调增10万元；工会经费扣除限额=500×2%=10万元，实际发生12万元，调增2万元；职工教育经费扣除限额=500×8%=40万元，实际发生40万元，无需调整；（2）业务招待费扣除限额1=60×60%=36万元，扣除限额2=5000×5‰=25万元，取较小值25万元，调增60-25=35万元；（3）公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，实际发生100万元，调增4万元；（4）国债利息收入20万元为免税收入，调减20万元；应纳税所得额=800+10+2+35+4-20=831万元；应纳企业所得税=831×25%=207.75万元3.居民个人张某2024年取得以下收入：（1）每月工资收入15000元，每月缴纳“三险一金”2000元；（2）取得劳务报酬收入30000元；（3）取得稿酬收入10000元；（4）全年享受子女教育专项附加扣除12000元、住房贷款利息专项附加扣除12000元。计算张某2024年综合所得应缴纳的个人所得税（综合所得年税率表：不超过36000元部分3%，超过36000-144000元部分10%，速算扣除数2520）。答案：（1）工资薪金收入=15000×12=180000元