医院全面预算管理

医院全面预算管理

摘要：全面预算管理是一种全过程、全

方位、全员性的管理机制，涉及单位经营的

全过程。医院实施全面预算管理，必须建立

合理的全面预算管理框架，该框架的构建包

括：全面预算管理方法体系、经营指标体系、

行为规范与标准体系、考评与奖惩体系四大

部分。这四大系列相互并列，相互联系、涵

盖了全面预算管理的各个方面。

一、医院实施全面预算管理应把握的主

要内容

必须有一个完善的预算管理组织结构。

医院要建立一个预算管理委员会来组织全

面预算的实施，院长作为第一责任人对医院

总体预算负责，各科科主任对本科室预算负

责。预算管理委员会负责设定和批准医院及

主要部门的预算目标，解决预算编制过程中

可能出现的冲突和分歧，监控预算的实施并

在预算期末评价经营效果，并审批预算期内

对预算的重大调整，其主要职能如下:根据

医院年度发展总体计划和经营目标分解，下

达各科、各部门的年度预算目标。审查、平

衡各部门、科室的初步预算，协调处理各科

室、部门之间预算的矛盾和分歧。制定医院

总体预算，上报上级主管部门，履行相应批

准程序，报院职代会讨论。根据重大事件如

突发性事件、临床性指令性任务、卫生政策

的变更等，对预算做出适时的调整和修订。

研究分析各科室、各部门的预算执行业绩报

告，汇总上报上级主管部门，同时报职代会

审议。制订预算执行的奖惩措施，并对预算

执行情况进行考评，兑现奖惩政策。另外，

除全面预算管理委员会外，医院还需要设置

预算专职部门，一般由财务部门承担，并直

接隶属于全面预算管理委员会，以确保预算

机制的有效运行。在所有需要参加预算编制

的科室，都应设置预算员，预算员对其所在

科室负责，业务则受全面预算管理委员会及

专职预算机构指导。

要严格全面预算审批制度。通过预算审

批，提高医院全面预算的严肃性和约束性。

同时，医院及其监管部门都要根据医院财务

制度要求对预算草案进行综合审核。

预算的编制要留有余地，要以弹性预算

为依据。静态预算无法适应客观情况的变化,

以弹性预算为依据才能进行更客观更合理

的控制和评价，但这里所说的弹性，决不是

说预算可以随意变更。预算管理之所以对部

门预算起到积极的作用，一方面也是源于其

刚性的约束；医院的全面预算应当具有制度

的效力，在同一个会计年度中，全面预算绝

对不可以随意变更，医院的领导层应当保证

预算的严肃性，不得任意增加或削减预算，

实际情况导致原预算无法正确反映医院经

营管理要求时，必须通过严格的审定程序经

最高权力机关集体决策后方能变更。

要建立绩效考核体系。最好的预算必须

与行之有效的绩效考核体系联系在一起才

能成为管理的利器，一整套配套的管理制度

是实行全面预算的保障。要确立将全面预算

管理纳入业绩考评体系，确保全面预算管理

落实到位。医院全面预算考核指标应当与卫

生部颁发的《医院管理评价指南》相对接，

《医院管理评价指南》作为政府对医院的一

零基预算，它们在编制上各有利弊，但是我

们必须推弃〃上年基数+本年因素〃的老办法。

二、医院实施全面预算管理应注意的关

键问题

我省部分医院率先运用全面预算管理

的先进方法，在提高医院的经营质量、管理

水平和核心竞争力方面发挥了重要作用，取

得了十分可喜的成果。但在推行全面预算管

理过程中仍存在不少问题，需要加以解决：

预算管理存在的问题

1.全面预算管理法规不完善且执行不

严格，到目前为止，对医院全面预算管理进

行规范的文件只有1999年开始执行的《医

院财务制度》，且该制度也存在许多不完善

的地方，如制度只要求编制财务收支预算，

对医院的资产负债、现金流量、资本支出等

情况预算没有要求。目前除少数省级医院预

算报主管部门审核外，其他县市级医院中近

80%的医院没有编制预算，编制预算的医院

有95%以上没有经过当地财政部门或主管部

门的审核，医院预算缺乏应有的严肃性和约

束性。

2.全面预算管理行为不规范。由于医院

缺乏相关的预算法规和管理制度，医院在实

施全面预算管理时存在许多不规范行为，很

少有医院设立专门的预算管理机构。

3.全面预算管理内容不够完整。只注重

财务收支预算，忽视现金流量预算、资本支

出预算；只注重财务性指标预算，忽视非财

务性指标预算；只注重量化指标预算，而忽

视非量化指标预算。

4.预算编制方法单一。基本上都采用传

统的全面预算编制方法，即固定预算法、定

期预算法和增量调整预算法，且普遍存在上

年完成数+增长率的模式，而现代全面预算

编制方法如：弹性预算法、动态预算法、零

基预算法等运用较少，而且预算程序缺乏效

率。

5.预算执行符合率偏低。没有建立预算

管理所必须的责任会计核算体系，没有将预

算执行考核与医院科室核算有机结合，预算

反馈信息质量不高。

当前医院实行全面预算管理，需要解决

的问题

1.要确立预算管理理念。首先要在管理

层中间树立运用全面预算管理对医院进行

目标管理的观念。医院院长可通过职能科室

会议、院周会、院职工大会等多种形式将这

一管理理念往下辐射和渗透，由上及下，由

点到面，不断地强化各级各部门的预算管理

观念，从而使全院上下达到一种共识，将这

项工作作为日常工作来做。

2.要做好基础工作，严格贯彻预算要求。

医院实施全面预算管理要着重建立以全面

预算为核心，优化财务管理组织体系，可以

在全面预算管理职能组织上设立财务决策

中心、会计核算中心、资产配置中心和内部

审计中心。财务决策中心负责医院财务管理

工作，进行经营管理活动效益分析、研究和

评价，为医院最高决策层提供财务决策支持

与建议；会计核算中心负责医院会计核算全

面工作，及时准确提供财务报表及报告；资

产配置中心负责医院投资、筹资活动及现有

资产的管理工作，保证医院资产实现高效配

置；内部审计中心独立于其他3个中心，直

接接受院长领导，主要负责医院内部审核、

审计监督工作，并对医院各部门预算进行审

计。

3.要建立和完善内部审计制度，加强财

务部门的队伍建设。审计部门要把握财务预

算管理原则、控制机制、组织体系，以及财

务预算的决策、编制、审查、执行、调整、

分析和执行结果考核各环节，把审计监督贯

穿于预算的全过程，通过审计健全和完善财

务预算管理；财务部门要自觉接受审计监督,

加强自身建设，整合组织资源，形成管理合

力，