全国税务师职业资格考试题库及参考答案

全国税务师职业资格考试题库及参考答案考试时长：120分钟满分：100分全国税务师职业资格考试题库及参考答案考核对象：税务师职业资格考试考生难度等级：中等级别总分：100分---题型分值分布1.单选题（10题，每题2分，共20分）2.多选题（10题，每题2分，共20分）3.判断题（10题，每题2分，共20分）4.案例分析题（3题，每题6分，共18分）5.简答题（2题，每题12分，共24分）---一、单选题（20分）1.企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，在税前扣除时，其上限一般不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.0.5%B.1.5%C.3%D.5%参考答案：B2.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.资源税B.增值税C.企业所得税D.城市维护建设税参考答案：D3.个人所得税中，下列收入项目免征个人所得税的是（）。A.稿酬所得B.股息红利所得C.职工基本工资D.劳务报酬所得参考答案：C4.根据增值税法律制度的规定，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.9%参考答案：A5.企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（）。A.职工工资薪金B.转让固定资产的净损失C.非广告性质的赞助支出D.存货的合理损耗参考答案：C6.下列关于消费税的说法，正确的是（）。A.消费税仅对生产环节征收B.消费税属于流转税的一种C.消费税的纳税人是消费者D.消费税的税负最终由企业承担参考答案：B7.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。超出部分（）。A.税前全额扣除B.税前结转扣除C.税后补缴D.免征企业所得税参考答案：B8.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，错误的是（）。A.子女教育可以享受专项附加扣除B.继续教育只能享受一次扣除C.大病医疗费用扣除限额为8万元D.住房贷款利息可以与住房租金同享扣除参考答案：D9.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，需要缴纳印花税的是（）。A.财产租赁合同B.购销合同C.借款合同D.上述所有合同参考答案：D10.企业在计算应纳税所得额时，下列资产折旧方法中，税法上通常不允许采用的是（）。A.直线法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.任意加速折旧法参考答案：D---二、多选题（20分）1.下列税种中，属于中央税的有（）。A.增值税B.关税C.资源税D.车船税参考答案：B、C2.企业所得税的税前扣除项目包括（）。A.职工福利费B.资产减值损失C.非广告性质的赞助支出D.业务招待费参考答案：A、B、D3.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.子女教育C.大病医疗费用D.赡养老人参考答案：A、B、C、D4.增值税的纳税人分为（）。A.小规模纳税人B.一般纳税人C.特定纳税人D.免税纳税人参考答案：A、B5.下列关于消费税的说法，正确的有（）。A.消费税属于流转税B.消费税的纳税环节主要集中在生产环节C.消费税的税负由生产者和消费者共同承担D.消费税的征收对象是特定的消费品参考答案：A、C、D6.企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除的有（）。A.资本性支出B.非广告性质的赞助支出C.职工工资薪金D.存货的合理损耗参考答案：A、B7.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，需要缴纳印花税的有（）。A.购销合同B.财产租赁合同C.借款合同D.股权转让协议参考答案：A、B、C、D8.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.股息红利所得D.财产租赁所得参考答案：A、B、C、D9.企业所得税的税收优惠政策包括（）。A.高新技术企业税收优惠B.小型微利企业税收优惠C.加速折旧税收优惠D.税前扣除研发费用参考答案：A、B、C、D10.下列关于增值税发票管理的说法，正确的有（）。A.一般纳税人必须使用增值税专用发票B.小规模纳税人可以自行开具增值税发票C.增值税发票实行电子化管理D.增值税发票需要按规定进行认证抵扣参考答案：B、C、D---三、判断题（20分）1.企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，在税前扣除时，其上限一般不得超过当年销售（营业）收入的1.5%。（√）2.个人所得税的专项附加扣除项目包括大病医疗费用，但只能享受一次扣除。（×）3.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人适用较低的税率。（×）4.消费税的征收对象是特定的消费品，如烟、酒、化妆品等。（√）5.企业在计算应纳税所得额时，职工福利费支出可以全额扣除。（×）6.印花税的纳税人包括立合同人和立据人。（√）7.个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得等。（√）8.企业所得税的税收优惠政策包括高新技术企业税收优惠和小型微利企业税收优惠。（√）9.增值税发票实行电子化管理，纳税人可以通过电子发票系统进行开票和认证抵扣。（√）10.资本性支出不得税前扣除，但可以在以后年度结转扣除。（×）---四、案例分析题（18分）案例背景：某生产企业为增值税一般纳税人，2023年全年销售收入为500万元，业务招待费支出为60万元，职工福利费支出为50万元，固定资产折旧费用为80万元，发生广告费支出为40万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。问题：1.计算该企业2023年应缴纳的增值税。（假设增值税税率为13%）2.计算该企业2023年应纳税所得额。3.计算该企业2023年应缴纳的企业所得税。答案：1.增值税计算：增值税销项税额=销售收入×税率=500万元×13%=65万元可抵扣进项税额=固定资产折旧费用×税率（假设折旧不允许抵扣）+其他可抵扣进项税额（假设无）=0应纳增值税=销项税额-进项税额=65万元-0=65万元2.应纳税所得额计算：业务招待费扣除限额=销售收入×1.5%=500万元×1.5%=7.5万元实际发生额为60万元，超过扣除限额，只能扣除7.5万元。广告费扣除限额=销售收入×15%=500万元×15%=75万元实际发生额为40万元，未超过扣除限额，可全额扣除。应纳税所得额=销售收入-成本费用-允许扣除的项目假设成本费用为300万元（题目未提供，假设计算），则：应纳税所得额=500万元-300万元-职工福利费-业务招待费-广告费-固定资产折旧费用应纳税所得额=500万元-300万元-50万元-7.5万元-40万元-80万元=22.5万元3.企业所得税计算：应纳企业所得税=应纳税所得额×税率=22.5万元×25%=5.625万元---五、简答题（24分）1.简述企业所得税的税收优惠政策有哪些？答案：-高新技术企业税收优惠：减按15%的税率征收企业所得税。-小型微利企业税收优惠：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。-加速折旧税收优惠：对符合条件的企业固定资产，允许加速折旧。-税前扣除研发费用：企业研发费用加计75%扣除。2.简述个人所得税专项附加扣除的项目及标准。答案：-子女教育：每个子女每月2000元。-继续教育：学历（学位）教育每月1000元，非学历（学位）教育每月400元。-大病医疗费用：在基本医保报销后，个人负担的医药费用支出，扣除医保报销后个人自付部分，在8万元限额内据实扣除。-住房贷款利息：首套住房贷款利息支出，每月1000元，最长不超过240个月。-住房租金：在主要工作城市没有自有住房而租赁住房的，每月1500元，最长不超过60个月。-赡养老人：独生子女每月2000元，非独生子女分摊后每月不超过2000元。---标准答案及解析一、单选题1.B：业务招待费支出在税前扣除时，其上限一般不得超过当年销售（营业）收入的1.5%。2.D：城市维护建设税属于中央与地方共享税。3.C：职工基本工资属于免税收入。4.A：小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。5.C：非广告性质的赞助支出不得税前扣除。6.B：消费税属于流转税的一种。7.B：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超出部分税前结转扣除。8.D：住房贷款利息和住房租金不能同时享受扣除。9.D：上述所有合同均需要缴纳印花税。10.D：税法上通常不允许采用任意加速折旧法。二、多选题1.B、C：关税和资源税属于中央税。2.A、B、D：职工福利费、资产减值损失和业务招待费可以税前扣除。3.A、B、C、D：住房贷款利息、子女教育、大病医疗费用和赡养老人均可享受专项附加扣除。4.A、B：增值税的纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。5.A、C、D：消费税属于流转税，税负由生产者和消费者共同承担，征收对象是特定的消费品。6.A、B：资本性支出和非广告性质的赞助支出不得税前扣除。7.A、B、C、D：购销合同、财产租赁合同、借款合同和股权转让协议均需要缴纳印花税。8.A、B、C、D：工资薪金所得、稿酬所得、股息红利所得和财产租赁所得均为个人所得税应税所得。9.A、B、C、D：高新技术企业税收优惠、小型微利企业税收优惠、加速折旧税收优惠和税前扣除研发费用均为企业所得税税收优惠政策。10.B、C、D：小规模纳税人可以自行开具增值税发票，增值税发票实行电子化管理，需要按规定进行认证抵扣。三、判断题1.√：业务招待费支出在税前扣除时，其上限一般不得超过当年销售（营业）收入的1.5%。2.×：大病医疗费用可以享受多次扣除，但年度扣除限额为8万元。3.×：一般纳税人适用较高的税率（如13%或9%），小规模纳税人适用较低的征收率（如3%）。4.√：消费税的征收对象是特定的消费品，如烟、酒、化妆品等。5.×：职工福利费支出按工资薪金总额的14%扣除，超过部分不得扣除。6.√：印花税的纳税人包括立合同人和立据人。7.√：个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得等。8.√：企业所得税的税收优惠政策包括高新技术企业税收优惠和小型微利企业税收优惠。9.√：增值税发票实行电子化管理，纳税人可以通过电子发票系统进行开票和认证抵扣。10.×：资本性支出不得税前扣除，且不能结转扣除。四、案例分析题1.增值税计算：增值税销项税额=500万元×13%=65万元进项税额=0（假设折旧不允许抵扣）应纳增值税=65万元2.应纳税所得额计算：业务招待费扣除限额=500万元×1.5%=7.5万元实际发生额为60万元，扣除7.5万元。广告费扣除限额=500万元×15%=75万元实际发生额为40万元，全额扣除。应纳税所得额=500万元-300万元-