【2025年】中级会计题库及答案

【2025年】中级会计题库及答案一、单项选择题1.甲公司于2024年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2024年12月31日，该无形资产预计可收回金额为261万元。假定不考虑其他因素，2025年该无形资产应摊销的金额为（）万元。A.25B.27C.30D.33答案：B解析：2024年该无形资产摊销金额=300÷10=30（万元），2024年末无形资产账面价值=30030=270（万元），可收回金额为261万元，应计提减值准备=270261=9（万元）。2025年该无形资产应摊销的金额=261÷（101）=29（万元），但这里没有该选项，可能出题有误，按正确计算思路2025年应按减值后账面价值在剩余使用年限内摊销，若按题目逻辑最接近的是B选项（可能题目存在数据误差）。2.下列各项中，不属于投资性房地产的是（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.自用房地产答案：D解析：投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。自用房地产不属于投资性房地产。3.甲公司2025年1月1日发行面值总额为10000万元的一般公司债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10％，每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8％。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于2025年1月1日开工建造，2025年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2025年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）万元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600答案：A解析：2025年专门借款应资本化的利息金额=10662.10×8%760=92.97（万元），在建工程账面余额=4600+92.97=4692.97（万元）。4.下列关于会计政策变更的表述中，正确的是（）。A.会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表和利润表B.会计政策变更违背了会计政策前后各期保持一致的原则C.会计政策变更可任意选择追溯调整法和未来适用法进行处理D.变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额作为会计政策变更的累积影响数答案：D解析：会计政策变更需要调整变更当年资产负债表相关项目的年初数、利润表相关项目的上年数，选项A错误；会计政策变更是为了更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并不违背会计政策前后各期保持一致的原则，选项B错误；会计政策变更能追溯调整的采用追溯调整法，不能追溯调整的采用未来适用法，不是任意选择，选项C错误。5.甲公司2025年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元B.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元C.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元D.确认管理费用160万元，确认无形资产270万元答案：B解析：研究阶段支出和开发阶段不符合资本化条件的支出应计入管理费用，管理费用金额=30+40+30+30=130（万元）；开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本，无形资产成本=100+200=300（万元）。二、多项选择题1.下列各项中，影响固定资产处置损益的有（）。A.固定资产原价B.固定资产清理费用C.固定资产处置收入D.固定资产减值准备答案：ABCD解析：固定资产处置损益=固定资产处置收入（固定资产原价累计折旧固定资产减值准备）固定资产清理费用，所以以上选项均影响固定资产处置损益。2.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项B.资产负债表日后非调整事项无须调整财务报表且无须披露C.资产负债表日后调整事项影响资产负债表日存在的状况D.资产负债表日后调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理答案：AC解析：资产负债表日后非调整事项无须调整财务报表，但需要在附注中披露，选项B错误；资产负债表日后调整事项涉及损益的才通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理，选项D错误。3.下列各项中，属于或有事项的有（）。A.固定资产计提折旧B.单位为其他企业的贷款提供担保C.企业以财产作抵押向银行借款D.公司被国外企业提起诉讼答案：BD解析：固定资产计提折旧是按照既定的会计政策进行的常规处理，不属于或有事项，选项A错误；企业以财产作抵押向银行借款是确定事项，不属于或有事项，选项C错误。4.下列关于企业所得税的表述中，正确的有（）。A.企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则B.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除C.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰D.企业的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除答案：ABCD解析：以上关于企业所得税应纳税所得额计算原则、职工福利费、业务招待费、广告费和业务宣传费扣除标准的表述均正确。5.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.增值税出口退税B.财政贴息C.先征后返的所得税D.政府无偿划拨的土地使用权答案，：BCD解析：增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助，选项A错误；财政贴息、先征后返的所得税、政府无偿划拨的土地使用权均属于政府补助。三、判断题1.企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，体现了会计信息质量的谨慎性要求。（）答案：错误解析：企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额属于滥用会计政策，违背了会计信息质量的谨慎性要求。2.企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用权确认为投资性房地产。（）答案：错误解析：企业以经营租赁方式租入再转租的土地使用权不属于企业的资产，不能确认为投资性房地产。3.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）答案：正确解析：企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，若账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应按当前最佳估计数调整。4.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告实际对外公布日止的一段时间。（）答案：错误解析：资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。5.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）答案：正确解析：企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，确定各项固定资产成本。四、计算分析题1.甲公司2025年发生如下与无形资产相关的业务：（1）1月1日，甲公司自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出50万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出30万元，符合资本化条件后发生支出80万元。10月1日，该项非专利技术达到预定用途，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。（2）7月1日，甲公司将一项专利权出租给乙公司，租期为3年，每年租金为60万元，于每年年末收取。该专利权的账面原价为200万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。要求：（1）编制甲公司自行研发非专利技术的相关会计分录。（2）计算甲公司2025年非专利技术的摊销金额并编制会计分录。（3）编制甲公司出租专利权的相关会计分录。（4）计算甲公司2025年专利权的摊销金额并编制会计分录。答案：（1）研究阶段支出：借：研发支出——费用化支出50贷：银行存款等50开发阶段不符合资本化条件支出：借：研发支出——费用化支出30贷：银行存款等30开发阶段符合资本化条件支出：借：研发支出——资本化支出80贷：银行存款等8010月1日达到预定用途：借：无形资产80管理费用80贷：研发支出——资本化支出80——费用化支出80（2）2025年非专利技术摊销金额=80÷10×3÷12=2（万元）借：管理费用2贷：累计摊销2（3）7月1日出租专利权：借：银行存款30（半年租金）贷：其他业务收入30年末收取剩余租金：借：银行存款30贷：其他业务收入30（4）2025年专利权摊销金额=200÷10=20（万元）借：其他业务成本20贷：累计摊销202.甲公司2025年1月1日购入乙公司于2024年1月1日发行的债券，债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2029年1月1日，到期一次归还本金和最后一期利息。甲公司购入债券的实际支付价款为1010万元，另支付相关交易费用10万元，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券实际年利率为4%。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日购入债券的会计分录。（2）计算甲公司2025年12月31日应确认的投资收益并编制会计分录。（3）计算甲公司2025年12月31日该债券的摊余成本。答案：（1）借：债权投资——成本1000应收利息50（1000×5%）贷：银行存款1020债权投资——利息调整30（2）2025年12月31日应确认的投资收益=（100030）×4%=38.8（万元）借：应收利息50贷：投资收益38.8债权投资——利息调整11.2（3）2025年12月31日该债券的摊余成本=100030+38.850=958.8（万元）五、综合题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价格为500万元，增值税税额为65万元。该批商品的成本为300万元。商品已发出，款项尚未收到。根据合同约定，乙公司有权在3个月内无条件退货。甲公司根据以往经验，估计该批商品的退货率为10%。（2）3月31日，退货期满，乙公司实际退货5%，甲公司已将退回商品验收入库，并以银行存款支付了退货款。（3）5月1日，甲公司将一项闲置的固定资产出售给丙公司，该固定资产的原价为200万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，出售价格为120万元，增值税税额为15.6万元。款项已收到并存入银行。（4）6月30日，甲公司对一项无形资产进行减值测试，该无形资产的账面原价为150万元，已累计摊销30万元。经测试，该无形资产的可收回金额为90万元。要求：（1）编制甲公司1月1日销售商品的相关会计分录。（2）编制甲公司3月31日退货期满的相关会计分录。（3）编制甲公司5月1日出售固定资产的相关会计分录。（4）编制甲公司6月30日无形资产减值测试的相关会计分录。答案：（1）1月1日销售商品：借：应收账款565贷：主营业务收入450（500×90%）预计负债——应付退货款50（500×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本270（300×90%）应收退货成本30（300×10%）贷：库存商品300（2）3月31日退货期满：借：预计负债——应付退货款50贷：主营业务收入25（500×5%）银行存款28.25（500×5%×1.13）应交税费——应交增值税（销项税额）-3.25（