2025年CPA《税法》模拟测试卷

2025年CPA《税法》模拟测试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单选题（本题型共14小题，每小题1分，共14分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列关于税收法律级次的表述，正确的是（）。A.税收法律由全国人民代表大会常务委员会制定B.税收行政法规由国务院税务主管部门制定C.税收规章由财政部、国家税务总局联合制定D.地方性税收法规由省级人民代表大会制定2.某个体工商户为小规模纳税人，2024年10月销售商品取得含税收入10万元，当月购进货物取得增值税普通发票，注明金额5万元。该个体工商户10月应缴纳的增值税为（）万元。A.0.25B.0.30C.0.50D.1.003.根据消费税法律制度的规定，下列产品中，不属于消费税应税消费品的是（）。A.白酒B.卷烟C.高档手表D.石油焦油4.企业发生的下列支出中，不属于企业所得税税前扣除项目的是（）。A.职工工资薪金支出B.转让固定资产的净损失C.支付给关联方的利息费用（符合独立交易原则）D.超过规定标准的广告费支出5.某居民企业2024年度取得应纳税所得额200万元，符合条件的小型微利企业税收优惠政策的年应纳税所得额上限为100万元。该企业2024年度应缴纳的企业所得税为（）万元。（假设符合小型微利企业条件）A.0B.20C.30D.256.下列关于个人所得税计税方法的表述，正确的是（）。A.劳务报酬所得，适用3%至45%的超额累进税率B.稿酬所得，减按50%计入应纳税所得额C.股息、红利所得，适用20%的比例税率，不合并计税D.经营所得，适用5%至35%的超额累进税率7.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过以下哪个比例的部分，不得在当年扣除，但可以在以后纳税年度结转扣除？（）A.年度营业收入15%B.年度营业收入30%C.年度会计利润15%D.年度会计利润30%8.下列关于增值税进项税额确认的表述，正确的是（）。A.购进用于集体福利或者个人消费的货物，其进项税额可以抵扣B.购进货物用于非应税项目，其进项税额可以抵扣C.支付给运输企业的货运费，取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣D.购进不动产用于建造仓库，其进项税额一次性全额抵扣9.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率错误的是（）。A.销售自己使用过的属于应征消费税的固定资产，按适用税率征收增值税B.销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按3%征收率减按2%征收增值税C.销售自己使用过的已经抵扣过进项税额的固定资产，按适用税率征收增值税D.销售自己使用过的符合规定的免税车辆，免征增值税10.企业在重组过程中，对交易中涉及的资产、负债应按公允价值计量。下列重组类型中，不属于特殊重组，适用一般性税务处理原则的是（）。A.企业合并，购买方支付的对价中包含承担原企业的债务B.企业分立，被分立企业将全部资产、负债分给两个或更多企业C.企业吸收合并，被合并企业并入吸收合并方D.设立新企业，原企业将部分资产、负债转让给新设立的企业11.下列关于土地增值税清算的表述，正确的是（）。A.房地产开发项目全部完成并交付使用后，应立即进行土地增值税清算B.纳税人申请注销税务登记前，应当进行土地增值税清算C.对房地产项目用地分期开发、分期清算的，纳税人可以选择对整个项目进行一次性清算D.土地增值税清算后，如发现应纳税额增加的，纳税人可以申请重新清算12.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人报送的纳税申报表等涉税资料进行税务检查时，可以采取的措施不包括（）。A.调查取证B.查询银行账户C.询问相关人员D.限制纳税人离境13.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的是（）。A.税务机关可以强制扣缴义务人限期缴纳欠税B.税务机关可以强制纳税人的法定代表人限期缴纳欠税C.强制执行前，必须先进行纳税催缴D.强制执行措施包括强制划拨纳税人的存款14.根据国际税收法律制度的规定，下列关于税收协定居民身份判断标准的表述，错误的是（）。A.居住时间标准：在缔约国一方居住满183天的个人，该纳税人是该国的居民B.权益标准：在缔约国一方拥有独立财产或经常活动的个人，该纳税人是该国的居民C.住所标准：在缔约国一方拥有住所的个人，该纳税人是该国的居民D.国籍标准：个人的国籍所在地决定其税收协定居民身份二、多选题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；少选、错选、不选均不得分。）15.下列关于增值税纳税人的表述，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.小规模纳税人适用简易计税方法C.一般纳税人可以抵扣进项税额D.增值税纳税人身份一旦确定，不能改变16.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税人B.消费税纳税人分为生产应税消费品纳税人和进口应税消费品纳税人C.消费税实行从价定率、从量定额以及复合计税三种计税方法D.消费税纳税人必须在应税消费品销售或进口后，自行申报缴纳消费税17.企业所得税前可以扣除的支出，通常需要满足的条件有（）。A.与取得收入相关B.与取得收入直接相关C.合理支出D.取得合法有效的凭证18.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产转让所得D.保险赔偿款19.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的有（）。A.购进用于生产免税产品的货物，其进项税额不得抵扣B.支付给运输企业的货运费，取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣C.购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣D.支付给电信企业的电信服务费，取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣20.企业重组中，符合特殊性税务处理条件的，通常需要满足的条件有（）。A.免于recognizinggainorlossB.股权支付比例达到85%以上C.重组交易对价中涉及非股权支付金额不超过50%D.重组后的企业承继被重组企业的全部债权、债务21.下列关于土地增值税的表述，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.转让自用住房的，经批准可以减半征收土地增值税D.土地增值税的计税依据是转让房地产所取得的增值额22.税务机关在税务检查中享有的权力包括（）。A.查账权B.查询权C.查封权D.询问权23.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议是行政复议的一种B.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请税务行政复议C.税务行政复议实行一级复议制D.税务行政复议的申请期限为知道该具体行政行为之日起60日内24.国际税收协定的主要目的包括（）。A.减少或消除双重征税B.防止税收逃避C.促进国家间的税收合作D.确定各国的税收主权三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，认为正确的，在答题卡相应位置选择“正确”；认为错误的，选择“错误”。每小题答题正确的得1分，错误的扣0.5分，不答题不得分。本题型扣分最多扣至零分。）25.税收法律主义原则要求税收立法必须由最高国家权力机关进行。（）26.增值税小规模纳税人发生应税行为，可以自愿选择简易计税方法计税。（）27.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否取得凭证，均可以在税前扣除。（）28.个人出租住房，按照5%的税率减按1.5%征收增值税，同时按照4%的税率减半征收房产税。（）29.企业将自产的产品用于赠送，视同销售行为，但不需要计算缴纳增值税。（）30.企业发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时，按照规定比例加计扣除。（）31.纳税人申请延期缴纳税款，必须经过税务机关批准，且最长不得超过3个月。（）32.税务代理机构及其代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，税务代理机构应当承担连带责任。（）33.根据税收协定，对于股息所得，居住国可以按照其国内法规定征税，无需考虑来源国的情况。（）34.税收强制执行措施包括扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。（）四、计算题（本题型共2小题，每小题6分，共12分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果小数点后保留两位小数。）35.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：(1)销售化妆品取得含税收入800万元，货已发出，款项已收讫。(2)销售化妆品给某外贸公司，开具增值税专用发票，注明金额600万元，税率13%，货未发出，合同约定11月发货。(3)购进原料取得增值税专用发票，注明金额400万元，税率9%，发票已认证抵扣。(4)支付给运输企业货运费取得增值税专用发票，注明金额20万元，税率9%，发票已认证抵扣。假设该企业期初留抵税额为0，计算该企业10月应纳增值税额。36.某居民企业2024年度实现会计利润1000万元。经税务部门核查，发现以下事项：(1)年度广告费支出150万元，超过税法规定扣除限额（按营业收入15%计算），营业收入为2000万元。(2)发生公益性捐赠支出50万元，超过年度会计利润12%的部分不能扣除。(3)收到国债利息收入20万元，已计入会计利润。(4)转让一台2020年购入的设备，取得收入80万元，该设备原值60万元，累计折旧20万元，转让过程中发生清理费用5万元。计算该企业2024年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。（企业所得税税率25%）五、综合题（本题型共1小题，共14分。请根据题目要求，结合税法相关规定，进行分析、计算和回答。）37.A公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：(1)销售商品取得含税收入1000万元，同时收取包装物押金10万元，款项已收讫。(2)将自产的一批成本为80万元的产品用于赞助某体育比赛，无同类产品市场价格。(3)购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额500万元，税率9%，发票已认证抵扣。该原材料尚未入库。(4)将一台闲置设备出售，该设备原值200万元，累计折旧50万元，出售收入120万元，款项已收讫。(5)支付给运输企业货运费取得增值税专用发票，注明金额15万元，税率9%，发票已认证抵扣。假设该企业期初留抵税额为5万元。请计算该企业12月应纳增值税额和应纳企业所得税额（假设设备出售符合税法规定，企业所得税税率25%）。---试卷答案一、单选题1.A解析：税收法律由全国人民代表大会及其常务委员会制定，具有最高的法律效力。2.A解析：小规模纳税人适用3%的征收率，应纳增值税=10÷(1+3%)×3%=0.25万元。3.D解析：石油焦油不属于消费税应税消费品范围。4.D解析：企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。超过规定标准的部分不能税前扣除。5.B解析：年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税额=200×12.5%×20%=5万元。6.C解析：劳务报酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征70%；稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；股息、红利所得适用20%的比例税率，不合并计税；经营所得适用5%至35%的超额累进税率。7.A解析：企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年营业收入15%的部分，不得在当年扣除，但可以在以后纳税年度结转扣除。8.C解析：购进货物用于非应税项目，其进项税额不得抵扣；支付给运输企业的货运费，取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣；购进不动产用于建造仓库，其进项税额应分2年抵扣。9.D解析：销售自己使用过的符合规定的免税车辆，不征收增值税。10.D解析：设立新企业，原企业将部分资产、负债转让给新设立的企业，不属于特殊重组。11.B解析：纳税人申请注销税务登记前，应当进行土地增值税清算。12.A解析：税务机关对纳税人报送的纳税申报表等涉税资料进行税务检查时，可以调查取证，但无权直接强制扣缴义务人缴纳欠税。13.C解析：强制执行前，必须先进行纳税催缴。14.D解析：个人的国籍所在地并不直接决定其税收协定居民身份，主要依据居住时间、住所、权益标准等判断。二、多选题15.ABC解析：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人；小规模纳税人适用简易计税方法；一般纳税人可以抵扣进项税额；增值税纳税人身份在一定条件下可以改变。16.ABC解析：消费税纳税人包括在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人；消费税纳税人包括生产应税消费品纳税人和进口应税消费品纳税人；消费税实行从价定率、从量定额以及复合计税三种计税方法；消费税由税务机关征收，但进口环节消费税由海关代征。17.ABC解析：税前扣除的支出需要与取得收入相关、直接相关，并且合理支出。18.ABC解析：保险赔偿款属于免税所得。19.AC解析：购进用于免税产品的货物、用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣。20.AB解析：符合特殊性税务处理条件通常需要满足股权支付比例达到85%以上，以及重组交易对价中涉及股权支付金额不低于50%。21.ABD解析：土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人；土地增值税实行四级超率累进税率；转让自用住房的，经批准可以减半征收土地增值税；土地增值税的计税依据是转让房地产所取得的增值额。22.ABCD解析：税务机关在税务检查中享有查账权、查询权、查封权、询问权等权力。23.ABCD解析：税务行政复议是行政复议的一种；纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请税务行政复议；税务行政复议实行一级复议制；税务行政复议的申请期限为知道该具体行政行为之日起60日内。24.ABCD解析：国际税收协定的主要目的包括减少或消除双重征税、防止税收逃避、促进国家间的税收合作、确定各国的税收主权。三、判断题25.正确解析：税收法律主义原则要求税收立法必须由最高国家权力机关进行。26.正确解析：增值税小规模纳税人发生应税行为，可以自愿选择简易计税方法计税。27.错误解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，必须取得合法有效的凭证，才能在税前扣除。28.错误解析：个人出租住房，按照5%的税率减按1.5%征收增值税，同时按照4%的税率减半（即2%）征收房产税。29.错误解析：企业将自产的产品用于赠送，视同销售行为，需要计算缴纳增值税。30.正确解析：企业发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时，按照规定比例加计扣除。31.错误解析：纳税人申请延期缴纳税款，必须经过税务机关批准，且最长不得超过3个月。32.正确解析：税务代理机构及其代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，税务代理机构应当承担连带责任。33.错误解析：根据税收协定，对于股息所得，居住国可以按照其国内法规定征税，但需考虑来源国根据协定享有的税收优惠。34.正确解析：税收强制执行措施包括扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。四、计算题35.增值税销项税额=800÷(1+13%)×13%+600×13%=234+78=312万元。可抵扣进项税额=400×9%+20×9%=36+1.8=37.8万元。应纳增值税额=312-37.8=274.2万元。解析：小规模纳税人销售货物适用简易计税方法，不计提销项税额。一般纳税人销售货物确认销项税额，购进货物、支付运输费取得专用发票可抵扣进项税额。计算公式为：应纳增值税额=销项税额-可抵扣进项税额。36.广告费超标准支出=150-2000×15%=150-300=-150万元（可结转以后年度扣除，本年度无需纳税调整）。公益性捐赠超标准支出=50-1000×12%=