实务提升2026年税务师职称评审考试题集

实务提升：2026年税务师职称评审考试题集一、单项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.某位于上海市的企业2025年度取得应税收入1000万元，发生符合规定的成本费用800万元，适用地区优惠税率15%。假设该企业符合小型微利企业条件，其2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.15万元B.30万元C.45万元D.60万元2.某个体工商户在北京市经营餐饮业，2025年3月取得含税收入23.4万元，支付员工工资12万元，已知增值税税率为6%，个人所得税按经营所得适用5级超额累进税率。该个体工商户3月份应缴纳的增值税和个人所得税合计为（）。A.0.9万元B.1.2万元C.2.1万元D.3.3万元3.某企业2025年度将自用房产对外出租，取得租金收入80万元，已知房产原值2000万元，已计提折旧400万元，当地政府规定的房产税税率为1.2%。该企业年度应缴纳的房产税为（）。A.0.96万元B.0.96万元C.0.96万元D.0.96万元4.某居民个人2025年度取得工资收入30万元，年终奖10万元。已知工资薪金所得适用税率20%，年终奖单独计税适用税率10%。该个人年度应缴纳的个人所得税为（）。A.5.4万元B.6.0万元C.6.6万元D.7.2万元5.某企业2025年度发生广告费支出100万元，已知其2024年度营业收入为2000万元。根据企业所得税法规定，2025年度广告费税前扣除限额为（）。A.60万元B.100万元C.150万元D.200万元二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.根据《企业所得税法》规定，下列项目中属于企业免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.股票转让所得D.生产经营过程中的固定资产盘盈E.符合条件的非营利组织的收入2.某企业2025年度发生以下业务，其中属于企业所得税税前扣除项目的是（）。A.支付给关联方的利息支出（符合独立交易原则）B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）C.资本性支出（如购买设备）D.超过规定标准的业务招待费E.捐赠给贫困地区的现金支出（符合规定）3.根据个人所得税法规定，下列收入中属于劳务报酬所得的有（）。A.个人提供技术咨询取得的收入B.个人出租房屋取得的租金收入C.个人参与演出取得的报酬D.企业员工的工资薪金E.个人因专利授权取得的特许权使用费4.某企业2025年度发生以下税务事项，其中属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将自产货物分配给股东D.将自产货物无偿赠送其他单位E.将购进货物用于简易计税项目5.根据《房产税法》规定，下列关于房产税计税依据的表述正确的有（）。A.出租房产以房产租金收入为计税依据B.自用房产以房产原值减除10%后的余值为计税依据C.出售房产以售价为计税依据D.融资租赁房产以房产余值（扣除折旧）为计税依据E.房产原值无法确定的，由税务机关参照同类房产核定三、判断题（共5题，每题2分，共10分）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，无论是否取得发票，均可在税前扣除。（）2.个体工商户的生产经营所得，适用5级超额累进税率，最低税率为5%，最高税率为35%。（）3.个人出租住房，取得的租金收入减按10%的税率缴纳增值税。（）4.企业将自产货物用于职工奖励，属于增值税视同销售行为，需缴纳增值税。（）5.房产税的纳税义务发生时间为房产权属发生变更的次月。（）四、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.简述企业所得税法中“关联方交易”的概念及其税务处理原则。2.简述个人所得税法中“专项附加扣除”的主要项目及其扣除标准。五、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年度取得以下收入：-销售货物收入500万元（不含税）；-出租厂房收入80万元（不含税）；-转让无形资产收益60万元；-发生广告费支出100万元，已知2024年度营业收入为2000万元。假设该企业适用增值税税率13%，企业所得税税率25%。计算该企业年度应缴纳的增值税和企业所得税。2.某个人2025年度取得以下收入：-工资收入30万元；-年终奖10万元；-提供咨询服务收入5万元；-出租住房取得租金收入6万元（不含税）。已知工资薪金所得适用税率20%，年终奖单独计税适用税率10%，个人所得税综合所得基本减除费用60万元。计算该个人年度应缴纳的个人所得税。六、综合题（共1题，20分）某位于深圳市的高新技术企业2025年度财务数据如下：-营业收入2000万元；-成本费用1500万元；-支付给关联方的利息费用100万元（符合独立交易原则）；-支付职工工资300万元，已按14%计提职工福利费；-支付业务招待费50万元；-支付广告费200万元；-取得国债利息收入20万元；-发生公益性捐赠支出30万元（通过公益性社会组织捐赠）。要求：1.计算该企业年度应缴纳的企业所得税（假设适用25%税率，高新技术企业减按15%征收）；2.分析该企业各项支出的税务处理是否合理，并提出优化建议。答案与解析一、单项选择题1.A解析：小型微利企业所得税应纳税所得额=1000-800-（1000×6%×10%）=180（万元），实际应纳所得税=180×50%×20%=15（万元）。2.D解析：增值税=23.4÷（1+6%）×6%=1.34（万元），应纳税所得额=（23.4-12-1.34）×50%=5.88（万元），个人所得税=5.88×5%=0.294（万元），合计=1.34+0.294=1.634（万元），四舍五入为3.3万元。3.A解析：房产税=80×1.2%=0.96（万元）。4.C解析：工资薪金应纳所得税=（30-60）×20%-1.4=2.6（万元），年终奖应纳所得税=10÷12×10%-0.5=0（万元），合计=2.6+0=6.6（万元）。5.A解析：广告费税前扣除限额=2000×15%=300（万元），实际发生100万元，可全额扣除。二、多项选择题1.ABE解析：C属于应税收入，D属于不征税收入。2.ABE解析：C属于资本性支出，D超过标准不扣除。3.ACE解析：B属于财产租赁所得，D属于工资薪金所得。4.ABCD解析：E不属于视同销售。5.ABD解析：C以房产余值为计税依据，E需核定余值。三、判断题1.×解析：合理费用需取得合规票据。2.√3.√4.√5.×解析：纳税义务发生时间为房产交付使用或权属变更当月。四、简答题1.关联方交易：指关联方之间发生的购销、租赁、资金拆借等业务。税务处理原则：公平交易原则，不得滥用，税务机关可进行纳税调整。2.专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等，标准因地区和项目不同而异。五、计算题1.增值税=（500+80）×13%-（100×9%）=75.7（万元）；企业所得税=（500+80+60-150-100）×25%=95（万元）。2.工资个税=（30-60）×20%-1.4=2.6（万元）；年终奖个税=10÷12×10%-0.5=0（万元）；劳务报酬个税=5×（1-20%）×20%=0.8（万元）；租金个税=6×10%=0.6（万元），合计=2