2026年中级会计职称考试题库及答案

2026年中级会计职称考试题库及答案1.【单项选择题】2025年12月，甲公司因转产一次性辞退生产工人120人，管理层20人。辞退补偿方案规定：生产工人每人支付补偿12万元，管理层每人补偿30万元；同时，为鼓励留用，对其中50名生产工人提供转岗培训，共发生培训费180万元。甲公司按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》确认辞退福利时，应计入管理费用的金额为（）万元。A.1440  B.1620  C.1800  D.2040答案：B解析：辞退福利应在“管理费用”科目列支，金额=120×12+20×30=1440+600=1620（万元）。转岗培训费属于职工教育经费，在实际发生时按受益对象分摊，不计入辞退福利。2.【单项选择题】2026年1月1日，乙公司购入丙公司当日发行的3年期、到期一次还本付息的公司债券，面值1000万元，票面利率5%，实际支付价款1020万元，另支付交易费用8万元。乙公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，采用实际利率法摊销。经测算，实际利率为4.2%。2026年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。A.1028.00  B.1030.24  C.1032.40  D.1034.56答案：B解析：2026年12月31日摊余成本=（1020+8）×（1+4.2%）=1028×1.042=1030.24（万元）。3.【单项选择题】下列各项中，属于《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中“采购验收”环节关键风险点的是（）。A.采购计划未经适当审批B.供应商选择缺乏透明标准C.验收标准不明确导致质次价高D.采购合同条款未履行法务审查答案：C解析：验收环节的核心风险在于标准缺失或执行不到位，导致数量、质量不符，进而产生损失。A、B、D分别属于计划、选择、合同环节风险。4.【单项选择题】丁公司2025年度利润总额为3000万元，适用的所得税税率为25%。2025年12月因计提产品质量保证金确认预计负债400万元，税法允许在实际发生时税前扣除；同时，因交易性金融资产公允价值上升确认公允价值变动收益200万元，税法规定持有期间不计入应纳税所得额。丁公司2025年度所得税费用为（）万元。A.750  B.700  C.650  D.600答案：C解析：应纳税所得额=3000+400（可抵扣暂时性差异）−200（应纳税暂时性差异）=3200（万元）；所得税费用=3200×25%−400×25%=800−100=700（万元）。但预计负债产生递延所得税资产100万元，故所得税费用=当期所得税800−递延所得税资产100=700（万元）。然而公允价值变动收益200万元形成递延所得税负债50万元，最终所得税费用=700+50=750（万元）。重新复核：应纳税暂时性差异200万元，导致递延所得税负债增加50万元，可抵扣暂时性差异400万元，导致递延所得税资产增加100万元，净递延所得税收益50万元，所得税费用=800−50=750（万元）。选项A正确。（勘误：原答案C错误，应为A.750）5.【单项选择题】下列关于政府会计中“资金结存”科目的表述，正确的是（）。A.核算实行国库集中支付的单位当年预算资金实际支用数B.期末借方余额反映单位尚未使用的财政授权支付额度C.仅用于财政直接支付方式D.年末应无余额答案：B解析：“资金结存”科目借方余额反映财政授权支付额度剩余；财政直接支付不通过该科目；年末财政应收回额度后余额为零，但单位账上可能因时差出现借方余额。6.【单项选择题】甲公司2026年5月取得一台不需安装的研发设备，增值税专用发票注明价款600万元，税额78万元。甲公司将其用于研发项目，符合《财政部税务总局关于研发设备加速折旧政策的公告》规定，选择一次性计入成本费用。则甲公司2026年度企业所得税汇算时可税前扣除的金额为（）万元。A.600  B.678  C.300  D.900答案：A解析：研发设备一次性税前扣除仅限不含税价600万元，进项税额78万元可抵扣但不计入扣除基数。7.【单项选择题】下列各项中，不属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2026年2月发现2025年12月少计提折旧200万元B.2026年3月董事会通过2025年度利润分配方案C.2026年1月客户因火灾无力偿还2025年末应收账款，金额重大D.2026年4月取得2025年度所得税汇算清缴结果，应补税150万元答案：B解析：利润分配方案在资产负债表日尚未存在，属于非调整事项；其余三项均对资产负债表日已存在状况提供新证据，应调整报表。8.【单项选择题】某企业采用人民币为记账本位币，2026年4月1日进口原材料一批，价款100万美元，当日即期汇率1美元=6.90元人民币；4月30日即期汇率为6.95；5月20日支付货款，当日即期汇率为6.88。该企业按照《企业会计准则第19号——外币折算》规定，应计入4月份财务费用的汇兑损益为（）万元。A.−5  B.5  C.−7  D.7答案：B解析：4月末应付账款汇兑差额=100×(6.95−6.90)=5（万元），属于汇兑损失，应计入财务费用借方5万元。9.【单项选择题】下列关于同一控制下企业合并的表述，正确的是（）。A.合并方支付的审计费计入长期股权投资成本B.合并日应确认被合并方原有商誉C.合并差额调整资本公积，不足冲减的计入营业外支出D.被合并方合并日前实现的净利润在合并利润表中单列“被合并方在合并前实现的净利润”项目答案：D解析：同一控制下企业合并，合并利润表应单列被合并方合并前净利润；审计费计入当期损益；不确认新商誉；合并差额先冲资本公积，不足冲留存收益。10.【单项选择题】2026年7月，甲公司启动一项亏损合同，合同标的为交付1000件专用零部件，合同单价1.1万元，已收定金300万元。至2026年9月末已发生成本800万元，预计还将发生成本600万元，已交付400件。甲公司应确认预计负债的金额为（）万元。A.0  B.100  C.140  D.200答案：C解析：亏损合同总损失=（800+600）−1000×1.1=1400−1100=300（万元），已交付部分损失已实现，未交付600件对应损失=300×600/1000=180（万元），扣除定金可抵减损失300×0.6=180（万元），净损失0；但定金仅能抵减整体损失，未交付部分损失180万元小于可抵减部分，故预计负债为0。重新测算：合同剩余对价=600×1.1=660（万元），剩余成本600万元，剩余毛利60万元，不存在亏损，故预计负债为0。选项A正确。（勘误：原答案C错误，应为A.0）11.【多项选择题】下列各项中，影响企业当期“经营活动产生的现金流量净额”的有（）。A.支付购建固定资产的进项税额B.支付管理人员奖金C.收到政府补助与资产相关的款项D.支付银行承兑汇票保证金E.支付融资租赁租金答案：B、D解析：A属于投资活动；C属于筹资活动；E属于筹资活动；B、D属于经营活动。12.【多项选择题】下列关于租赁准则的表述，正确的有（）。A.承租人不再区分融资租赁与经营租赁B.出租人仍需区分融资租赁与经营租赁C.短期租赁可选择简化处理D.低价值资产租赁可选择简化处理E.承租人确认使用权资产与租赁负债答案：A、B、C、D、E解析：新租赁准则下，承租人采用单一模型，确认使用权资产与租赁负债；短期、低价值可简化；出租人分类不变。13.【多项选择题】下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.存货计价由先进先出法改为加权平均法B.固定资产折旧年限由10年调整为8年C.投资性房地产由成本模式改为公允价值模式D.因新收入准则首次执行，将原预收账款重分类至合同负债E.坏账准备计提比例由5%提高到10%答案：A、C、D解析：B、E属于会计估计变更；A、C、D为政策变更。14.【多项选择题】下列关于政府补助会计处理的说法，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，采用净额法时，应冲减资产账面价值B.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用的，应先确认为递延收益C.采用总额法时，与日常活动相关的政府补助计入其他收益D.采用总额法时，与非日常活动相关的政府补助计入营业外收入E.政府补助退回时，属于前期差错的，应按追溯重述法调整答案：A、B、C、D、E解析：政府补助准则规定完整，五项均正确。15.【多项选择题】下列各项资产减值准备，在后续期间可通过损益转回的有（）。A.商誉减值准备B.存货跌价准备C.债权投资减值准备D.固定资产减值准备E.合同履约成本减值准备答案：B、C、E解析：商誉、固定资产减值准备不得转回；存货、债权投资、合同履约成本减值可转回。16.【判断题】企业因持有上市公司股票，对其具有重大影响，采用权益法核算，后续因股权被稀释仍具有重大影响，应重新计量原股权产生的其他综合收益，并计入当期损益。（）答案：错误解析：权益法下股权稀释但仍具重大影响，其他综合收益继续留在权益，待处置时结转。17.【判断题】企业在非同一控制下企业合并中取得的被购买方无形资产，只要其公允价值能够可靠计量，即使未在被购买方账上确认，购买方也应在合并报表中单独确认。（）答案：正确解析：合并层面应按公允价值确认被购买方可辨认资产、负债。18.【判断题】事业单位收到应上缴财政的政府性基金，应通过“应缴财政款”科目核算，并在收到时确认为当期收入。（）答案：错误解析：应缴财政款属于负债，不确认收入。19.【判断题】企业采用市场法估计公允价值时，应当优先使用活跃市场上相同资产或负债的报价，无需调整。（）答案：正确解析：公允价值计量准则规定，第一层次输入值直接使用活跃市场报价。20.【判断题】对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，终止确认时，原计入其他综合收益的累计利得或损失应转入留存收益，不得转入当期损益。（）答案：正确解析：指定为FVOCI的权益工具，累计利得或损失在终止确认时转入留存收益。21.【计算分析题】甲公司2025年1月1日发行面值20000万元、期限5年、票面利率6%、每年末付息、到期一次还本的公司债券，发行价格20800万元，实际利率5%。甲公司将该债券指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2025年12月31日，该债券公允价值为21000万元。要求：（1）编制2025年1月1日发行债券的会计分录；（2）计算2025年12月31日应确认的利息费用并编制分录；（3）编制2025年12月31日公允价值变动的分录；（4）说明该债券在2025年度资产负债表的列示金额。答案：（1）借：银行存款 20800贷：应付债券——面值 20000应付债券——利息调整 800（2）利息费用=20800×5%=1040（万元）应付利息=20000×6%=1200（万元）借：财务费用 1040应付债券——利息调整 160贷：应付利息 1200（3）公允价值变动=21000−20800=200（万元）借：其他债权投资——公允价值变动 200贷：其他综合收益 200（4）2025年末摊余成本=20800−160=20640（万元）；资产负债表列示公允价值21000万元，同时在“其他综合收益”项目列示200万元累计利得。22.【计算分析题】乙公司2026年3月1日与政府签订科技项目拨款协议，政府拨付专项资金500万元，用于购置研发设备。设备于2026年4月15日购入，价款480万元，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法折旧。乙公司采用净额法核算政府补助。要求：（1）编制2026年3月1日收到拨款的会计分录；（2）编制2026年4月15日购入设备的分录；（3）计算2026年度应计提折旧并编制分录；（4）说明该设备在2026年末资产负债表列示金额。答案：（1）借：银行存款 500贷：递延收益 500（2）借：固定资产 480贷：银行存款 480借：递延收益 480贷：固定资产 480（3）2026年折旧=（480−480）/5×8/12=0（万元）净额法下资产账面价值为零，无需折旧。（4）2026年末固定资产列示金额为0元；递延收益余额20万元在“递延收益”项目列示，并在附注中披露与资产相关。23.【综合题】资料：A公司2025年1月1日以银行存款8000万元取得B公司80%股权，当日B公司可辨认净资产公允价值9000万元，账面价值8500万元，差额为一项尚可使用5年的管理用无形资产。2025年度B公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，分配现金股利400万元；其他综合收益增加100万元。2026年4月B公司向A公司销售商品，成本300万元，售价500万元，A公司当年对外销售60%。2026年度B公司实现净利润1500万元。A、B公司均按10%提取盈余公积，不考虑所得税。要求：（1）计算2025年12月31日A公司“长期股权投资”账面金额（权益法）；（2）编制2026年4月内部存货交易合并抵销分录；（3）计算2026年度合并报表中“归属于母公司股东的净利润”；（4）说明2026年末合并资产负债表“少数股东权益”金额。答案：（1）2025年权益法调整：初始投资成本8000万元，大于享有B公司可辨认净资产份额9000×80%=7200万元，差额800万元为商誉，不摊销。2025年确认投资收益=1200×80%=960（万元）确认其他综合收益=100×80%=80（万元）收到股利减少投资=400×80%=320（万元）2025年末长期股权投资=8000+960+80−320=8720（万元）（2）2026年内部交易未实现利润=（500−300）×（1−60%）=80（万元）借：营业收入 500贷：营业成本 420存货 80（3）2026年度B公司净利润1500万元，抵销未实现利润80万元后，B公司实现净利润1420万元，归属于母公司=1420×80%=1136（万元）A公司自身净利润假设X万元，合并归属于母公司净利润=X+1136（万元）。题目未给A公司净利润，合并报表层面仅列示合并数1136万元加A公司净利润。（4）2026年末B公司净资产=9000+1200−400+100+1500=11400（万元）少数股东权益=11400×20%=2280（万元）24.【综合题】资料：C公司2025年12月31日“应收账款”借方余额3000万元，已计提坏账准备150万元。2026年3月客户破产，确认无法收回200万元；2026年8月收回已核销坏账60万元；2026年12月31日应收账款余额3400万元，公司按5%计提坏账准备。要求：（1）编制2026年3月核销坏账的分录；（2）编制2026年8月收回已核销坏账的分录；（3）计算2026年末应补提或冲回坏账准备金额并编制分录；（4）说明上述业务对2026年度“销售商品、提供劳务收到的现金”的影响。答案：（1）借：坏账准备 150营业外支出 50贷：应收账款 200（2）借：应收账款 60贷：坏账准备 60借：银行存款 60贷：应收账款 60（3）2026年末应有坏账准备=3400×5%=170（万元）现有坏账准备=150−150+60=60（万元）应补提=170−60=110（万元）借：信用减值损失 110贷：坏账准备 110（4）收回已核销坏账60万元，增加“销售商品、提供劳务收到的现金”60万元；核销坏账不影响现金流量。25.【综合题】资料：D公司2025年12月启动一项亏损合同，合同总价款1000万元，预计总成本1200万元，已发生成本300万元。2026年6月因技术升级，预计总成本降至1050万元，已发生成本累计700万元。要求：（1）计算2025年末应确认预计负债金额；（2）计算2026年6月末应转回或补提预计负债金额；（3）编制2026年6月末调整分录；（4）说明该合同对2026年度营业利润的影响。答案：（1）2025年末亏损合同损失=1200−1000=200（万元），已发生成本300万元大于预计总成本比例，无需确认预计负债，因为损失已通过已发生成本体现。（2）2026年6月末预计总成本1050万元，合同价款1000万元，预计亏损50万元；已发生700万元，未来成本350万元，未来收入1000−700=300万元，未来亏损50万元，应确认预计负债50万元。（3）借：营业外支出 50贷：预计负债 50（4）减少2026年度营业利润50万元。26.【综合题】资料：E公司2026年1月1日授予100名管理人员每人1万份股票期权，授予日公允价值每份6元，行权价格每股10元，服务期3年。2026年实际离职3人，预计三年累计离职率8%。2026年每股收益（基本）0.80元，普通股加权平均数5000万股。要求：（1）计算2026年度应确认股份支付费用；（2）计算2026年度稀释每股收益；（3）编制2026年12月31日确认股份支付费用的分录；（4）说明行权时对资本公积的影响。答案：（1）预计可行权人数=100×（1−8%）=92（人）2026年确认费用=92×1×6×1/3=184（万元）（2）假设行权增加股数=92×1×（1−10/（10+6））=92×0.375=34.5（万股）稀释每股收益=（0.80×5000）/（5000+34.5）=4000/5034.5=0.794（元）（3）借：管理费用 184贷：资本公积——其他资本公积 184（4）行权时，每股收到10元，共计920万元，转销资本公积184万元，股本增加92万元，资本公积——股本溢价=920+184−92=1012（万元）。27.【综合题】资料：F公司2025年12月购入一台环保设备，价款1000万元，预计使用10年，无残值，采用年限平均法折旧。2026年7月政府批准给予购置补贴300万元，采用总额法核算。2026年度F公司利润总额2000万元，适用所得税税率25%。要求：（1）编制2026年7月收到补贴的会计分录；（2）计算2026年度应分摊政府补助收益；（3）计算2026年度所得税费用；（4）说明该政府补助对2026年度“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”的影响。答案：（1）借：银行存款 300贷：递延收益 300（2）2026年折旧=1000/10=100（万元）分摊政府补助=300/10×6/12=15（万元）借：递延收益 15贷：其他收益 15（3）应纳税所得额=2000−15=1985（万元）所得税费用=1985×25%=496.25（万元）（4）政府补助收到现金300万元，属于“收到其他与经营活动有关的现金”，不影响“购建固定资产支付的现金”项目。28.【综合题】资料：G公司2026年1月1日将自用办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式计量。当日办公楼账面原值5000万元，累计折旧1200万元，公允价值4500万元。2026年12月31日公允价值4800万元。2026年度取得租金收入400万元。要求：（1）编制2026年1月1日转换日的会计分录；（2）编制2026年12月31日公允价值变动的分录；（3）计算2026年度该投资性房地产对营业利润的影响；（4）说明该转换对2026年初未分配利润的影响。答案：（1）借：投资性房地产——成本 4500累计折旧 1200贷：固定资产 5000其他综合收益 700（2）借：投资性房地产——公允价值变动 300贷：公允价值变动损益 300（3）营业利润影响=租金收入400+公允价值变动300=700（万元）（4）转换日公允价值大于账面价值700万元，计入其他综合收益，不影响年初未分配利润。29.【综合题】资料：H公司2025年12月31日“库存商品”余额2000万元，可变现净值1850万元，已计提跌价准备150万元。2026年度购入3000万元，销售2800万元，年末库存商品可变现净值2100万元。