审计师职业资格认证试卷及答案

审计师职业资格认证试卷及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：审计师职业资格认证试卷考核对象：审计师职业资格认证考生题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.审计工作必须独立于被审计单位的管理层，但可以接受管理层的指导。2.审计报告的结论必须基于充分、适当的审计证据。3.审计师在执行审计程序时，可以完全依赖内部控制制度的有效性。4.审计工作底稿是审计证据的重要来源，但不需要长期保存。5.审计师在执行审计时，必须保持职业怀疑态度。6.审计师可以接受被审计单位的礼品或招待，只要不影响审计独立性。7.审计报告的审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。8.审计师在执行审计时，必须遵守职业道德规范。9.审计工作底稿的编制不需要详细记录审计程序的执行过程。10.审计师在执行审计时，可以完全依赖被审计单位的会计记录。二、单选题（每题2分，共20分）1.以下哪项不属于审计的基本原则？（）A.独立性B.客观性C.公正性D.风险导向2.审计证据的来源不包括？（）A.会计记录B.审计工作底稿C.管理层声明D.互联网公开信息3.审计报告的类型不包括？（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.调整意见4.审计师在执行审计时，以下哪项行为可能影响独立性？（）A.接受被审计单位的审计费用B.与被审计单位签订非审计服务协议C.参与被审计单位的内部控制设计D.接受被审计单位的礼品5.审计工作底稿的编制要求不包括？（）A.详细记录审计程序B.清晰反映审计结论C.完整保存审计证据D.随意修改审计记录6.审计师在执行审计时，以下哪项不属于职业怀疑态度的表现？（）A.对管理层提供的解释保持质疑B.对异常交易保持关注C.完全依赖内部控制制度D.对审计证据的充分性保持关注7.审计报告的审计意见类型不包括？（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.调整意见8.审计师在执行审计时，以下哪项不属于审计程序？（）A.检查会计记录B.询问管理层C.实地观察D.修改会计记录9.审计工作底稿的保存期限至少为？（）A.1年B.3年C.5年D.10年10.审计师在执行审计时，以下哪项不属于审计证据的来源？（）A.会计记录B.审计工作底稿C.管理层声明D.互联网公开信息三、多选题（每题2分，共20分）1.审计师在执行审计时，需要保持哪些基本原则？（）A.独立性B.客观性C.公正性D.风险导向E.效率性2.审计证据的来源包括哪些？（）A.会计记录B.审计工作底稿C.管理层声明D.互联网公开信息E.实地观察3.审计报告的审计意见类型包括哪些？（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.调整意见4.审计师在执行审计时，以下哪些行为可能影响独立性？（）A.接受被审计单位的审计费用B.与被审计单位签订非审计服务协议C.参与被审计单位的内部控制设计D.接受被审计单位的礼品E.与被审计单位管理层有亲属关系5.审计工作底稿的编制要求包括哪些？（）A.详细记录审计程序B.清晰反映审计结论C.完整保存审计证据D.随意修改审计记录E.保持审计证据的完整性6.审计师在执行审计时，以下哪些表现属于职业怀疑态度？（）A.对管理层提供的解释保持质疑B.对异常交易保持关注C.完全依赖内部控制制度D.对审计证据的充分性保持关注E.对被审计单位的财务状况保持怀疑7.审计报告的审计意见类型包括哪些？（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.调整意见8.审计师在执行审计时，以下哪些属于审计程序？（）A.检查会计记录B.询问管理层C.实地观察D.修改会计记录E.分析性复核9.审计工作底稿的保存期限至少为哪些时间？（）A.1年B.3年C.5年D.10年E.15年10.审计师在执行审计时，以下哪些属于审计证据的来源？（）A.会计记录B.审计工作底稿C.管理层声明D.互联网公开信息E.实地观察四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某公司是一家制造业企业，审计师在执行年度财务报表审计时发现，该公司内部控制制度存在缺陷，部分关键控制未得到有效执行。审计师决定执行以下审计程序：1.检查销售与收款循环的内部控制记录；2.询问管理层关于内部控制缺陷的整改计划；3.实地观察生产与存货循环的控制执行情况；4.对财务报表中的销售收入数据进行分析性复核。请根据以上案例，回答以下问题：（1）审计师执行的审计程序是否合理？为什么？（2）如果审计师发现内部控制缺陷可能导致财务报表存在重大错报，应如何处理？案例二：某公司是一家零售企业，审计师在执行年度财务报表审计时发现，该公司部分存货存在计价错误。审计师决定执行以下审计程序：1.检查存货盘点记录；2.询问管理层关于存货计价方法；3.对存货进行实地盘点；4.对财务报表中的存货数据进行分析性复核。请根据以上案例，回答以下问题：（1）审计师执行的审计程序是否合理？为什么？（2）如果审计师发现存货计价错误可能导致财务报表存在重大错报，应如何处理？案例三：某公司是一家科技企业，审计师在执行年度财务报表审计时发现，该公司部分固定资产存在减值迹象。审计师决定执行以下审计程序：1.检查固定资产减值测试记录；2.询问管理层关于固定资产减值迹象的判断；3.对固定资产进行实地观察；4.对财务报表中的固定资产数据进行分析性复核。请根据以上案例，回答以下问题：（1）审计师执行的审计程序是否合理？为什么？（2）如果审计师发现固定资产减值测试存在缺陷，应如何处理？五、论述题（每题11分，共22分）1.论述审计师在执行审计时，如何保持职业怀疑态度？2.论述审计工作底稿在审计过程中的作用及其编制要求。---标准答案及解析一、判断题1.×审计工作必须独立于被审计单位的管理层，不能接受管理层的指导。2.√审计报告的结论必须基于充分、适当的审计证据。3.×审计师在执行审计程序时，不能完全依赖内部控制制度的有效性，需要执行必要的审计程序。4.×审计工作底稿是审计证据的重要来源，需要长期保存。5.√审计师在执行审计时，必须保持职业怀疑态度。6.×审计师不能接受被审计单位的礼品或招待，这会影响审计独立性。7.√审计报告的审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。8.√审计师在执行审计时，必须遵守职业道德规范。9.×审计工作底稿的编制需要详细记录审计程序的执行过程。10.×审计师在执行审计时，不能完全依赖被审计单位的会计记录，需要执行必要的审计程序。二、单选题1.D风险导向不属于审计的基本原则。2.B审计证据的来源不包括审计工作底稿，审计工作底稿是审计证据的载体。3.D审计报告的类型不包括调整意见。4.D接受被审计单位的礼品可能影响独立性。5.D审计工作底稿的编制要求不包括随意修改审计记录。6.C完全依赖内部控制制度不属于职业怀疑态度的表现。7.D审计报告的审计意见类型不包括调整意见。8.D修改会计记录不属于审计程序。9.C审计工作底稿的保存期限至少为5年。10.B审计工作底稿不属于审计证据的来源。三、多选题1.A,B,C,D审计师在执行审计时，需要保持独立性、客观性、公正性和风险导向原则。2.A,B,C,D,E审计证据的来源包括会计记录、审计工作底稿、管理层声明、互联网公开信息、实地观察等。3.A,B,C,D审计报告的审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。4.A,B,C,D,E接受审计费用、签订非审计服务协议、参与内部控制设计、接受礼品、与管理层有亲属关系都可能影响独立性。5.A,B,C,E审计工作底稿的编制要求包括详细记录审计程序、清晰反映审计结论、完整保存审计证据、保持审计证据的完整性。6.A,B,D对管理层提供的解释保持质疑、对异常交易保持关注、对审计证据的充分性保持关注都属于职业怀疑态度的表现。7.A,B,C,D审计报告的审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。8.A,B,C,E检查会计记录、询问管理层、实地观察、分析性复核都属于审计程序。9.B,C,D审计工作底稿的保存期限至少为3年、5年、10年。10.A,C,D,E会计记录、管理层声明、互联网公开信息、实地观察属于审计证据的来源。四、案例分析案例一：（1）合理。审计师执行的审计程序涵盖了内部控制缺陷可能影响的环节，包括销售与收款循环、生产与存货循环，并进行了分析性复核，符合审计程序的要求。（2）如果审计师发现内部控制缺陷可能导致财务报表存在重大错报，应：-提醒管理层进行整改；-如果管理层不进行整改，应出具保留意见或否定意见的审计报告；-如果无法获取充分、适当的审计证据，应出具无法表示意见的审计报告。案例二：（1）合理。审计师执行的审计程序涵盖了存货计价可能影响的环节，包括存货盘点、计价方法、实地盘点和分析性复核，符合审计程序的要求。（2）如果审计师发现存货计价错误可能导致财务报表存在重大错报，应：-提醒管理层进行整改；-如果管理层不进行整改，应出具保留意见或否定意见的审计报告；-如果无法获取充分、适当的审计证据，应出具无法表示意见的审计报告。案例三：（1）合理。审计师执行的审计程序涵盖了固定资产减值可能影响的环节，包括减值测试、减值迹象的判断、实地观察和分析性复核，符合审计程序的要求。（2）如果审计师发现固定资产减值测试存在缺陷，应：-提醒管理层进行整改；-如果管理层不进行整改，应出具保留意见或否定意见的审计报告；-如果无法获取充分、适当的审计证据，应出具无法表示意见的审计报告。五、论述题1.论述审计师在执行审计时，如何保持职业怀疑态度？审计师在执行审计时，保持职业怀疑态度是确保审计质量的关键。职业怀疑态度要求审计师对管理层提供的解释保持质疑，对异常交易保持关注，对审计证据的充分性保持关注。具体措施包括：-对管理层提供的解释保持质疑，不轻信管理层提供的解释，需要执行必要的审计程序验证其真实性；-对异常交易保持关注，对财务报表中的异常交易进行重点关注，分析其背后的原因；-对审计证据的充分性保持关注，确保审计证据的充分性和适当性，避免过度依赖内部控制制度；-对被审计单位的财务状况保持怀疑，不假设管理层提供的财务信息是真实的，需要执行必要的审计程序验证其真实性。2.论述审计工作底稿在审计过程中的作用及其编制要求