蒙古国财务制度

PAGE蒙古国财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范蒙古国境内各类公司/组织的财务行为，确保财务信息的真实、准确、完整，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障公司/组织的稳健运营，促进经济活动的健康发展，符合蒙古国相关法律法规及行业标准要求。（二）适用范围本制度适用于蒙古国境内依法设立的所有公司/组织，包括但不限于有限责任公司、股份有限公司、合伙企业、非营利组织等，涵盖各个行业领域。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守蒙古国现行的法律法规，确保财务活动在法律框架内进行。2.真实性原则：财务信息应如实反映公司/组织的财务状况和经营成果，不得虚报、瞒报。3.完整性原则：涵盖公司/组织财务活动的各个方面，确保财务资料的全面性。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应准确无误。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，以便为决策提供及时有效的信息。6.权责发生制原则：收入和费用的确认应当以权利和义务的发生为标准，而非款项的收付。7.谨慎性原则：充分估计可能发生的风险和损失，合理计提各项准备。二、财务机构与人员（一）财务机构设置公司/组织应设立独立的财务部门，明确财务部门的职责和权限，确保财务工作的有效开展。财务部门应根据公司/组织的规模和业务需求，合理设置岗位，包括财务经理、会计、出纳等，各岗位应职责明确、相互制约。（二）财务人员职责1.财务经理全面负责公司/组织的财务管理工作，制定财务战略和规划。组织编制和执行财务预算、财务收支计划等。负责财务风险的识别、评估和控制。协调与外部金融机构、税务机关等的关系。2.会计人员按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责财务数据的整理、分析和归档，提供财务报表及相关财务信息。对财务收支进行审核，确保其合法性、合规性。3.出纳人员办理现金收付和银行结算业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等。（三）财务人员职业道德财务人员应遵守职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，保守公司/组织的商业秘密，不得泄露财务信息，不得利用职务之便谋取私利。三、财务核算（一）会计政策与会计估计公司/组织应根据蒙古国会计准则和相关法律法规，结合自身实际情况，制定合理的会计政策和会计估计。会计政策和会计估计一经确定，不得随意变更，如需变更，应经公司/组织管理层批准，并按照规定进行披露。（二）会计科目设置按照蒙古国会计制度的要求，结合公司/组织的业务特点，设置统一的会计科目体系。会计科目应涵盖资产、负债、所有者权益、收入、费用等各类要素，确保财务核算的准确性和规范性。（三）记账本位币公司/组织应以蒙古国法定货币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的公司/组织，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（四）会计凭证与账簿1.会计凭证：会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，确保会计分录的正确性。2.会计账簿：设置总账、明细账、日记账等账簿，按照规定的记账方法和程序进行登记，做到账账相符、账证相符、账实相符。（五）财务报告1.财务报表种类：定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，以及相关附注。2.编制要求：财务报表应按照规定的格式和内容编制，数据准确、内容完整、报送及时。财务报表应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。四、资金管理（一）现金管理1.现金库存限额：根据公司/组织的日常现金支出需要，合理确定现金库存限额，一般以不超过35天的日常零星开支为限。2.现金收支规定：现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。现金支出应严格按照审批程序进行，确保支出的合理性和合法性。（二）银行存款管理1.银行账户开立与注销：按照规定开立银行账户，不得出租、出借银行账户。如需注销银行账户，应及时办理相关手续，并进行账务处理。2.银行存款核对：定期与银行进行对账，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。（三）资金预算与控制1.资金预算编制：根据公司/组织的经营计划和财务状况，编制年度、季度和月度资金预算，明确资金收支的规模和时间安排。2.资金控制：严格按照资金预算控制资金支出，对超预算支出应进行严格审批。加强资金使用的监督和检查，提高资金使用效率。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括现金、银行存款和其他货币资金，按照上述资金管理规定进行核算和管理。2.应收及预付款项：包括应收账款、应收票据、预付账款等。应加强对应收及预付款项的管理，定期进行账龄分析，及时催收款项，对可能发生的坏账损失，按照规定计提坏账准备。3.存货：存货包括原材料、在产品、产成品等。建立健全存货管理制度，加强存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，定期进行存货盘点，确保存货账实相符。（二）固定资产1.固定资产定义与确认标准：符合蒙古国会计准则规定的固定资产定义和确认标准的资产，确认为固定资产。固定资产应同时满足以下条件：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。2.固定资产初始计量：按照取得成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3.固定资产折旧：根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法。折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应按月计提，并计入相关成本费用。4.固定资产后续支出：分为资本化支出和费用化支出。符合固定资产确认条件的后续支出，应当予以资本化；不符合固定资产确认条件的后续支出，应当在发生时计入当期损益。5.固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点，每年至少一次。清查盘点结果应编制固定资产清查报告，发现的盘盈、盘亏等情况，应及时进行账务处理，并查明原因，追究责任。（三）无形资产1.无形资产定义与确认标准：企业拥有或者控制的确认为无形资产。无形资产应当同时满足以下条件：与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；该无形资产的成本能够可靠地计量。2.无形资产初始计量：按照取得成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。3.无形资产摊销：使用寿命有限的无形资产，应进行摊销。摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应每年进行减值测试。4.无形资产处置：无形资产处置时，应将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。六、成本费用管理（一）成本核算对象与方法根据公司/组织的生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象。选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等，确保成本核算的准确性和合理性。（二）成本项目与范围明确成本项目的构成，包括直接材料、直接人工、制造费用等。严格界定成本费用的核算范围，不得将不应计入成本费用的支出计入成本费用。（三）费用分类与控制1.费用分类：将费用分为管理费用、销售费用、财务费用等。2.费用控制：建立费用审批制度，严格控制各项费用支出。对费用发生情况进行定期分析，找出费用控制的关键点，采取有效措施降低费用水平。七、收入与利润管理（一）收入确认原则按照蒙古国会计准则和相关法律法规的规定，结合公司/组织的业务特点，确定收入确认原则。收入应在满足以下条件时予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。（二）收入核算与管理1.收入核算：按照收入确认原则，及时、准确地核算各项收入，确保收入数据的真实性和完整性。2.收入管理：加强对收入的管理，建立收入台账，跟踪收入的实现情况。对收入变动情况进行分析，查找原因，采取措施增加收入。（三）利润分配1.利润构成：公司/组织的利润包括营业利润、利润总额和净利润。2.利润分配顺序：按照蒙古国法律法规和公司章程的规定，进行利润分配。一般顺序为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润等。八、税务管理（一）税务登记公司/组织应按照蒙古国税务法规的要求，及时办理税务登记，包括开业登记、变更登记、注销登记等。如实填写税务登记表，提供真实、准确的税务信息。（二）纳税申报与缴纳1.纳税申报：按照规定的纳税期限和申报方式，如实申报应纳税款。申报内容应包括计税依据、适用税率、应纳税额等。2.税款缴纳：按时足额缴纳税款，不得拖欠税款。如有特殊情况需要延期缴纳税款，应按照规定办理相关手续。（三）税务风险管理1.风险识别：识别公司/组织面临的税务风险，如政策风险、核算风险、申报风险等。2.风险评估：对识别出的税务风险进行评估，确定风险的程度和影响范围。3.风险应对：针对不同的税务风险，采取相应的应对措施，如加强税务政策学习、规范财务核算、及时申报缴纳税款等，降低税务风险。九、财务监督与审计（一）内部财务监督1.监督机构与人员：公司/组织应建立健全内部财务监督机制，设立独立的内部审计部门或配备专职的内部审计人员，对财务活动进行监督检查。2.监督内容：检查财务制度的执行情况、财务收支的合法性和合规性、财务报表的真实性和准确性等。3.监督方式：通过定期审计、专项审计、日常检查等方式进行内部财务监督，及时发现问题并提出整改意见。（二）外部审计1.审计机构选择：按照蒙古国法律法规的规定，委托具有资质的外部审计机构对公司/组织的财务报表进行审计。2.审计报告要