单位财务制度汇编

PAGE单位财务制度汇编一、总则（一）目的本财务制度旨在规范单位财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障单位各项工作的顺利开展，维护单位及相关方的合法权益，促进单位健康可持续发展。（二）适用范围本制度适用于本单位各部门及所属分支机构的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关财经政策，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖单位所有财务收支活动，确保财务管理无死角。4.准确性原则：财务数据记录、计算和报告应准确无误，为决策提供可靠依据。5.及时性原则：及时进行财务核算、报告和分析，以便及时发现问题并采取措施。6.效益性原则：优化资源配置，提高资金使用效益，实现单位经济效益与社会效益的统一。（四）财务机构与人员设置1.财务机构：设立独立的财务部门，负责单位财务管理工作。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位职责权限，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。2.财务人员：配备具备专业知识和技能的财务人员，财务人员应具备相应的会计从业资格证书，定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。财务人员应遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公，保守单位财务秘密。二、财务管理制度（一）预算管理1.预算编制单位应按照国家有关规定和本单位发展战略及年度工作计划，编制年度财务预算。预算编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，充分考虑各部门业务需求和单位财力状况。预算编制内容应包括收入预算和支出预算。收入预算应根据历年收入情况和当年业务发展计划，合理预测各项收入；支出预算应按照支出功能分类和经济分类，细化到具体项目和科目，并明确各项支出的预算金额和资金来源。2.预算审批年度财务预算编制完成后，应提交单位领导班子会议审议通过，并报上级主管部门备案。预算一经批准，必须严格执行，不得随意调整。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定程序进行申报和审批。3.预算执行与监控各部门应严格按照预算安排组织实施各项经济业务，确保预算执行的严肃性。财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现问题并采取措施加以解决。对于预算执行过程中出现的超预算支出或预算执行进度缓慢等情况，财务部门应及时向相关部门发出预警，并督促其采取有效措施加以纠正。（二）收入管理1.收入范围单位收入包括财政拨款收入、事业收入、经营收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入等。财政拨款收入是指单位从同级财政部门取得的各类财政拨款；事业收入是指单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入；经营收入是指单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入；上级补助收入是指单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入；附属单位上缴收入是指单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入；其他收入是指上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。2.收入确认原则单位应按照国家有关规定和财务制度的要求，确认各项收入的实现。财政拨款收入应按照财政部门批复的预算和资金拨付方式确认；事业收入、经营收入等应按照权责发生制原则确认，即在提供劳务或发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认收入。3.收入管理要求单位应严格执行国家收费政策，依法组织收入，不得擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准。各项收入应及时足额入账，不得截留、挪用、坐支。单位应加强对收入票据的管理，建立健全票据管理制度。收入票据应统一购买、保管、使用和核销，确保票据的真实性、完整性和合法性。（三）支出管理1.支出范围单位支出包括基本支出和项目支出。基本支出是指单位为保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出；项目支出是指单位为完成特定工作任务或事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出。人员支出包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等；公用支出包括办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、因公出国（境）费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、公务用车运行维护费、其他交通费用、税金及附加费用、其他商品和服务支出等。2.支出审批程序单位应建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批权限和审批程序。一般支出应按照“经办人申请、部门负责人审核、财务部门审核、单位领导审批”的程序进行审批；重大支出应经过单位领导班子会议集体研究决定。经办人应按照规定填写支出报销凭证，注明支出事由、金额、支付方式等，并提供相关证明材料。部门负责人应对支出的真实性、合理性进行审核。财务部门应对支出的合法性、合规性以及报销凭证的完整性进行审核。单位领导应根据审核意见进行审批。3.支出标准与控制单位应严格执行国家有关支出标准和财务制度的规定，控制各项支出规模。对于人员支出，应按照国家规定的工资政策和标准执行；对于公用支出，应根据单位实际情况制定合理的支出定额或标准，并严格控制在定额或标准之内。加强对重点支出项目的管理和控制，如公务接待费、公务用车运行维护费、因公出国（境）费等。严格执行相关规定，控制支出规模，杜绝铺张浪费。4.支出核算与管理单位应按照国家统一的会计制度进行支出核算，确保支出核算准确、及时、完整。各项支出应按照规定的会计科目进行分类核算，不得混淆。加强对支出的绩效管理，建立健全绩效评价制度。对重大支出项目应进行绩效目标设定、绩效监控和绩效评价，提高资金使用效益。（四）资产管理1.流动资产货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。单位应严格遵守国家有关货币资金管理的规定，加强现金收支管理，确保货币资金安全。库存现金应按照规定的限额进行管理，不得超限额存放现金；银行存款应定期进行核对，确保账实相符。应收及预付款项：包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。单位应加强对应收及预付款项的管理，建立健全管理制度，定期进行清理和催收，防止坏账损失。对于逾期未收回的款项，应查明原因，追究相关人员责任。存货：包括材料、燃料、包装物、低值易耗品等。单位应建立健全存货管理制度，加强存货采购、验收、保管、领用等环节的管理，定期进行清查盘点，确保存货账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。2.固定资产固定资产定义与分类：固定资产是指单位为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。单位固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书档案、家具用具装具及动植物等六类。固定资产购置：单位购置固定资产应按照规定的程序进行审批，纳入单位预算管理。购置固定资产应进行充分的市场调研，选择性价比高的产品。购置固定资产应取得合法有效的发票等凭证，并及时进行账务处理。固定资产折旧：单位应按照国家有关规定计提固定资产折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧年限和折旧率。固定资产处置：单位处置固定资产应按照规定的程序进行审批。处置固定资产应通过公开拍卖、招标等方式进行，确保处置过程公开、公正、公平。处置固定资产取得的收入应及时足额入账，处置净收益应按照规定上缴国库或纳入单位预算管理。3.无形资产无形资产定义与分类：无形资产是指单位拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。无形资产取得与摊销：单位取得无形资产应按照规定的程序进行审批，并按照实际成本进行计量。无形资产应在其使用寿命内按照直线法进行摊销，摊销金额计入当期费用。无形资产处置：单位处置无形资产应按照规定的程序进行审批。处置无形资产取得的收入应及时足额入账，处置净收益应按照规定上缴国库或纳入单位预算管理。（五）负债管理1.负债分类单位负债包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应缴款项等。短期借款是指单位向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款；应付及预收款项包括应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款等；应付职工薪酬是指单位按照有关规定应付给职工的各种薪酬；应缴款项是指单位按照规定应缴纳的各种税费、基金等。2.负债管理要求单位应合理控制负债规模，优化负债结构，降低财务风险。对于短期借款，应根据单位资金需求和还款能力合理确定借款金额和借款期限，确保按时足额还款。加强对应付及预收款项的管理，及时清理结算，不得拖欠。对于应付职工薪酬，应按照国家规定及时足额发放，不得克扣或拖欠。对于应缴款项，应按照规定及时足额缴纳，不得截留、挪用。单位应建立健全负债管理制度，定期对负债情况进行分析和评估，及时发现问题并采取措施加以解决。三、财务报告与分析（一）财务报告1.财务报告内容单位应按照国家统一的会计制度编制财务报告，财务报告包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政拨款收入支出表以及附注等。资产负债表应反映单位在某一特定日期的财务状况；收入支出表应反映单位在一定会计期间的收入、支出及结余情况；现金流量表应反映单位在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的情况；财政拨款收入支出表应反映单位在一定会计期间财政拨款收入、支出及结转结余情况。附注应包括单位基本情况、财务报表编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、报表重要项目的说明、或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等内容。2.财务报告编制要求单位应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务报告，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报告编制完成后，应进行认真审核，确保财务报告的质量。审核内容包括财务报表之间的勾稽关系、数据的准确性、内容的完整性等。审核无误后，由单位负责人、财务负责人签字并盖章后对外报送。（二）财务分析1.财务分析内容单位应定期对财务状况和经营成果进行分析，为单位决策提供依据。财务分析内容包括预算执行情况分析、收入支出分析、资产负债分析、资金使用效益分析等。预算执行情况分析应主要分析预算执行进度、预算执行差异及其原因等；收入支出分析应主要分析收入构成、支出结构、收支增减变动情况及其原因等；资产负债分析应主要分析资产负债规模、结构及其变动情况等；资金使用效益分析应主要分析资金使用效率、经济效益和社会效益等。2.财务分析方法财务分析可采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行。比较分析法是指将实际数据与预算数据、历史数据、同行业数据等进行比较，分析差异及其原因；比率分析法是指计算各项财务比率，如偿债能力比率、营运能力比率、盈利能力比率等，分析单位财务状况和经营成果；趋势分析法是指对连续若干期的财务数据进行分析，观察其变化趋势，预测未来发展趋势。3.财务分析报告单位应定期撰写财务分析报告，财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析内容、分析结论及建议等内容。财务分析报告应语言简洁、逻辑清晰、数据准确、分析深入，为单位领导和相关部门提供有价值的决策信息。四、财务监督与检查（一）内部监督1.监督机构与人员单位应建立健全内部监督制度，设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，负责对单位财务活动进行内部监督。内部审计机构或人员应具备相应的专业知识和技能，独立行使审计监督权。2.监督内容与方式内部监督内容包括财务制度执行情况、预算执行情况、收入支出情况、资产管理情况、负债管理情况等。内部监督方式包括定期审计、专项审计、离任审计等。内部审计机构或人员应定期对单位财务活动进行审计，及时发现问题并提出整改建议。对于审计发现的问题，相关部门应及时进行整改，确保单位财务活动合法合规。（二）外部监督1.接受财政监督单位应接受财政部门的监督检查，按照财政部门的要求提供财务资料和相关信息。财政部门有权对单位财务制度执行情况、预算执行情况、资金使用情况等进行监督检查。单位应积极配合财政部门的监督检查工作，对于财政部门提出的整改意见，应及时进行整改，确保单位财