应收款项财务制度

PAGE应收款项财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司应收款项的财务管理，加强对应收款项的内部控制，提高资金使用效率，防范财务风险，确保公司资产的安全与完整，维护公司的正常经营秩序。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门在经营活动中形成的应收款项，包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。（三）基本原则1.合法性原则：应收款项的管理应符合国家法律法规和财务制度的规定。2.准确性原则：应收款项的确认、计量和记录应准确无误，确保财务信息的真实性和可靠性。3.及时性原则：应收款项的催收和清理应及时进行，避免逾期账款的产生，减少坏账损失。4.责任明确原则：明确各部门和人员在应收款项管理中的职责，做到责任到人。5.风险控制原则：加强对应收款项的风险评估和控制，采取有效措施防范坏账风险。二、应收款项的分类及管理职责（一）应收账款1.定义：应收账款是指公司因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。2.管理职责销售部门负责应收账款的源头管理，包括客户信用评估、合同签订、发货及开票等工作。在签订销售合同前，应充分了解客户的信用状况，对信用状况不佳的客户，应采取必要的风险防范措施，如要求提供担保、增加预付款比例等。财务部门负责应收账款的核算、监控和催收工作。应定期对应收账款进行账龄分析，及时向销售部门反馈逾期账款信息，协助销售部门制定催收计划，并对催收结果进行跟踪和考核。法务部门负责对应收账款涉及诉讼事项的处理，提供法律支持和建议，维护公司的合法权益。（二）应收票据1.定义：应收票据是指公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。2.管理职责销售部门负责应收票据的收取和交接工作。在收到应收票据后，应及时核对票据的真实性、有效性和完整性，并妥善保管，确保票据的安全。财务部门负责应收票据的核算、贴现、背书转让及到期托收等工作。应建立应收票据备查簿，详细记录票据的种类、号码、出票日期、到期日、票面金额、交易合同号等信息。对于到期的应收票据，应及时办理托收手续，确保资金按时收回。审计部门负责对应收票据的管理情况进行定期审计，检查票据的真实性、合法性和完整性，防范票据风险。（三）预付账款1.定义：预付账款是指公司按照购货合同规定，预先支付给供应单位的款项。2.管理职责采购部门负责预付账款的申请和管理。在签订采购合同前，应充分了解供应商的信用状况和供货能力，合理确定预付款金额和支付时间。对于大额预付款项，应进行必要的风险评估，并报经公司领导审批。财务部门负责预付账款的核算和监控工作。应定期核对预付账款的余额，及时与供应商沟通，跟踪采购合同的执行情况。对于超过合同约定付款期限的预付账款，应及时查明原因，并采取相应的措施进行处理。审计部门负责对预付账款的管理情况进行审计，检查预付款项的合理性、合规性和真实性，防范预付款风险。（四）其他应收款1.定义：其他应收款是指公司除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项，包括员工借款、备用金、押金、应收的各种赔款、罚款等。2.管理职责相关业务部门负责其他应收款的发生和管理。应明确借款、备用金等的使用范围和审批程序，加强对借款和备用金的日常管理，定期清理核对，确保款项的及时收回。财务部门负责其他应收款的核算和监控工作。应建立其他应收款台账，详细记录每笔款项的发生时间、金额、用途、还款情况等信息。对于逾期未收回的其他应收款，应及时向相关部门和人员发出催款通知，并采取必要的措施进行催收。审计部门负责对其他应收款的管理情况进行审计，检查款项的真实性、合法性和合理性，防范其他应收款风险。三、应收款项的确认与计量（一）应收账款的确认与计量1.应收账款应在销售商品、提供劳务等主要风险和报酬转移给购货方时确认。通常在取得客户签收的发货单、验收单或其他相关凭证时，作为应收账款的入账依据。2.应收账款应按照实际发生额入账，包括销售商品或提供劳务的价款、增值税销项税额及代购货方垫付的包装费、运杂费等。3.公司应根据客户的信用状况和经营情况，合理估计应收账款的坏账损失，并计提坏账准备。坏账准备的计提方法和比例应符合国家法律法规和财务制度的规定，并报经公司董事会批准。（二）应收票据的确认与计量1.应收票据应在收到商业汇票时确认。对于银行承兑汇票，因其信用风险较低，一般不计提坏账准备；对于商业承兑汇票，应根据其信用状况，合理估计坏账损失，并计提坏账准备。2.应收票据应按照票面金额入账。对于带息应收票据，应在期末按照票面利率计算利息收入，并增加应收票据的账面价值。3.应收票据到期收回款项时，应冲减应收票据的账面价值；到期不能收回的应收票据，应将其账面余额转入应收账款，并按照应收账款的相关规定进行处理。（三）预付账款的确认与计量1.预付账款应在按照购货合同规定预付给供应单位款项时确认。2.预付账款应按照实际支付的金额入账，包括支付的货款、增值税进项税额及相关费用等。3.公司应定期核对预付账款的余额，对于因供应商原因无法履行合同或不再需要采购的预付款项，应及时收回或进行处理。（四）其他应收款的确认与计量1.其他应收款应在发生相关业务时确认。2.其他应收款应按照实际发生额入账，包括借款金额、备用金金额、押金金额、应收的赔款或罚款金额等。3.公司应加强对其他应收款的管理，及时清理核对，对于逾期未收回的款项，应采取有效措施进行催收，确保款项的及时收回。四、应收款项的日常管理（一）客户信用管理1.销售部门应建立客户信用档案，收集、整理客户的基本信息、信用状况、经营情况等资料，并定期进行更新和评估。2.根据客户的信用评估结果，确定客户的信用等级和信用额度。对于信用等级较低或信用状况不佳的客户，应采取谨慎的销售策略，如限制信用额度、增加预付款比例、要求提供担保等。3.销售部门应定期对客户的信用状况进行跟踪和监控，及时发现客户信用风险的变化，并采取相应的措施进行调整。（二）合同管理1.销售部门在签订销售合同前，应仔细审查合同条款，确保合同内容符合法律法规和公司利益的要求。合同中应明确双方的权利和义务、付款方式、付款期限、违约责任等条款。2.对于涉及大额款项或风险较大的销售合同，应组织相关部门进行会审，并报经公司领导审批。3.合同签订后，销售部门应及时将合同副本送交财务部门，以便财务部门进行账务处理和跟踪管理。（三）票据管理1.应收票据的收取、保管、背书转让、贴现、到期托收等业务应严格按照相关规定办理，确保票据的安全和资金的及时收回。2.财务部门应建立应收票据备查簿，详细记录票据的各项信息，并定期核对票据的余额，确保账实相符。3.对于收到的应收票据，应及时进行审核，检查票据的真实性、有效性和完整性。对于不符合要求的票据，应及时与客户沟通，要求更换或采取其他措施进行处理。（四）账龄分析与监控1.财务部门应定期对应收款项进行账龄分析，编制账龄分析表，详细反映应收款项的账龄结构和逾期情况。2.根据账龄分析结果，对不同账龄的应收款项采取不同的管理措施。对于逾期较短的款项，应及时与客户沟通，提醒客户按时付款；对于逾期较长的款项，应加大催收力度，采取多种催收方式，如电话催收、函件催收、上门催收等；对于逾期严重的款项，应及时启动法律程序，维护公司的合法权益。3.财务部门应定期向销售部门和相关领导汇报应收款项的账龄分析情况和催收进展，以便及时掌握应收款项的管理情况，采取有效的措施进行决策。（五）催收管理1.销售部门负责对应收账款的催收工作。应建立催收责任制度，明确催收人员的职责和任务，将催收工作落实到具体人员。2.催收人员应根据应收款项的逾期情况，制定合理的催收计划，并按照计划及时开展催收工作。在催收过程中，应保持与客户的良好沟通，了解客户的还款意愿和还款能力，协商解决还款问题。3.对于多次催收仍无法收回的款项，销售部门应及时向财务部门和法务部门反馈情况，共同商讨解决方案。必要时，应通过法律途径追讨欠款，维护公司的合法权益。五、坏账准备的计提与核销（一）坏账准备的计提1.公司应按照国家法律法规和财务制度的规定，结合自身的实际情况，合理确定坏账准备的计提方法和比例。坏账准备的计提方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经公司董事会批准，并在财务报表附注中予以说明。2.坏账准备的计提范围包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等应收款项。对于单项金额重大的应收款项，应单独进行减值测试，如有客观证据表明其发生了减值，应当确认减值损失，计提坏账准备；对于单项金额不重大的应收款项，可以单独进行减值测试，也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。3.财务部门应定期对应收款项进行减值测试，根据测试结果计提坏账准备。计提坏账准备的会计分录为：借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。（二）坏账准备的核销1.对于确实无法收回的应收款项，经批准后可以作为坏账损失予以核销。核销坏账损失应遵循严格的审批程序，由经办部门提出申请，财务部门审核，审计部门审计，报经公司董事会或类似权力机构批准。2.核销坏账损失时，应冲减已计提的坏账准备，同时减少应收款项的账面价值。会计分录为：借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”、“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”等科目。3.已核销的坏账损失，如以后又收回，应及时入账，增加坏账准备的账面余额，并同时增加银行存款等资产科目。会计分录为：借记“应收账款”、“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”等科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”、“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”等科目。六、监督与考核（一）内部审计监督1.审计部门应定期对应收款项的管理情况进行审计，检查应收款项的内部控制制度是否健全有效，各项管理措施是否得到执行，财务核算是否准确无误等。2.审计部门应重点关注应收款项的账龄分析、催收情况、坏账准备的计提与核销等方面，发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。3.审计部门应定期向公司董事会或管理层汇报应收款项审计情况，为公司决策提供参考依据。（二）绩效考核1.公司应建立应收款项绩效考核制度，将应收款项的管理情况纳入相关部门和人员的绩效考核指标体系，并与薪酬、奖金等挂钩。2.绩效考核指标应包