工程分包挂靠财务制度

PAGE工程分包挂靠财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范公司工程分包挂靠业务的财务核算与管理，确保财务信息真实、准确、完整，防范财务风险，维护公司合法权益，促进公司工程分包挂靠业务健康、有序发展。（二）适用范围本制度适用于公司承接的所有工程分包挂靠项目，包括但不限于建筑工程、市政工程、水利工程等各类工程项目。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规、行业标准以及公司内部规章制度，确保工程分包挂靠业务的财务处理合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映工程分包挂靠项目的财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务数据的记录、计算、汇总等应当准确无误，保证财务报表和相关财务信息的可靠性。4.完整性原则：涵盖工程分包挂靠业务财务处理的各个环节，包括收入、成本、费用、资金等方面的管理，确保财务信息的全面性。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为公司决策提供及时、有效的财务信息支持。二、工程分包挂靠业务定义及相关规定（一）业务定义工程分包挂靠是指没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义，与发包方签订建设工程施工合同，进行施工的行为。在本公司业务中，被挂靠方为公司，挂靠方为实际施工人。（二）相关规定1.公司与挂靠方应签订书面挂靠协议，明确双方的权利义务、费用结算方式、风险承担等事项。2.挂靠方必须以公司名义进行工程施工活动，遵守公司的各项管理制度和施工规范。3.公司对挂靠项目实施统一管理，包括但不限于工程质量、安全、进度、资金等方面的监督和控制。三、财务核算（一）会计科目设置1.工程施工：核算挂靠项目的实际成本，包括直接材料、直接人工、机械使用费、其他直接费和间接费用等。2.工程结算：核算根据工程进度与发包方结算的价款。3.应收账款：核算公司应收发包方的工程款。4.应付账款：核算公司应付挂靠方的款项，如工程款、材料款等。5.其他应收款：核算公司与挂靠方之间的往来款项，如借款、保证金等。6.其他应付款：核算公司应付给其他单位或个人的款项，如押金、暂收款等。7.主营业务收入：核算挂靠项目实现的工程收入。8.主营业务成本：核算挂靠项目发生的实际成本。（二）成本核算1.成本范围直接材料：指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。直接人工：指在施工现场直接从事工程施工的工人的人工费用，包括工资、奖金、津贴、补贴等。机械使用费：指施工过程中使用自有施工机械及运输设备所发生的机械使用费，以及租用外单位施工机械的租赁费和施工机械的安装、拆卸和进出场费等。其他直接费：指施工过程中发生的除上述三项以外的其他直接费用，如临时设施费、水电费、检验试验费等。间接费用：指施工单位为组织和管理工程施工所发生的全部支出，包括管理人员工资、办公费、差旅费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保护费、检验试验费、工程保修费、工程排污费等。2.成本核算方法采用项目法核算成本，以每个挂靠项目为成本核算对象，分别归集和计算各项目的成本。成本核算应按照权责发生制原则，及时、准确地记录和分摊各项成本费用。对于直接成本，应根据实际发生额直接计入相应项目；对于间接费用，应按照一定的分配方法分摊计入各项目，如按照直接费比例分配等。（三）收入核算1.公司应根据与发包方签订的建设工程施工合同，按照工程进度确认收入。工程进度的确认应依据经发包方或监理方认可的工程计量报告、工程结算单等相关资料。2.收入确认的具体方法如下：当满足以下条件时，按照合同总金额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期工程收入：合同总收入能够可靠计量；与合同相关的经济利益很可能流入公司；实际发生的合同成本能够清楚区分和可靠计量；合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠确定。完工进度的确定方法可以采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例、已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例、已完合同工作的测量等方法。（四）税金核算1.公司应按照国家税收法规的规定，计算并缴纳工程分包挂靠项目应缴纳的各项税金，包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税等。2.税金的计算依据和缴纳方式如下：增值税：按照工程结算收入和适用税率计算销项税额，同时根据取得的增值税进项发票抵扣进项税额，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加：以实际缴纳的增值税为计税依据，按照规定的税率计算缴纳。企业所得税：按照应纳税所得额和适用税率计算缴纳。应纳税所得额为工程收入减去工程成本、税金及附加、期间费用等后的余额。公司应按照企业所得税法的规定，按时进行纳税申报和汇算清缴。四、资金管理（一）资金收入管理1.公司应加强对挂靠项目资金收入的管理，确保工程款及时、足额收回。挂靠方应积极配合公司与发包方进行工程款结算工作，及时提供相关资料。2.发包方支付的工程款应直接汇入公司指定的银行账户，严禁挂靠方私自收取工程款或截留、挪用工程款。公司财务部门应及时核对银行收款信息，确保资金到账的准确性和及时性。（二）资金支出管理1.公司对挂靠项目的资金支出实行严格的审批制度。挂靠方应根据工程实际需要，编制资金使用计划，报公司审核批准后执行。2.资金支出的审批流程如下：挂靠方填写资金支付申请单，详细说明支出事由、金额、支付对象等信息，并附上相关证明材料，如发票、合同、验收单等。项目经理对资金支付申请进行审核，确认支出的合理性和必要性，并签字确认。财务部门对资金支付申请进行财务审核，检查相关票据的真实性、合法性、完整性，以及资金支付是否符合公司财务制度和资金使用计划。公司领导根据审核意见进行审批，重大资金支出需经公司领导集体研究决定。3.资金支付方式应根据实际情况选择合适的方式，如银行转账、支票等。严禁现金支付大额款项，确需现金支付的，应严格按照公司现金管理制度执行。（三）资金监控1.公司财务部门应定期对挂靠项目的资金收支情况进行监控和分析，及时发现资金管理中存在的问题，并采取相应措施加以解决。2.建立资金预警机制，设定资金收支的合理范围和预警指标。当资金收支情况接近或超出预警指标时，及时向公司领导和相关部门发出预警信号，以便及时采取措施调整资金安排。3.加强对挂靠方资金使用情况的监督检查，防止挂靠方擅自挪用资金或进行其他违规操作。如发现挂靠方存在资金使用违规行为，应及时责令其整改，并按照挂靠协议的约定追究其责任。五、费用管理（一）费用报销规定1.挂靠方应严格按照公司费用报销制度进行费用报销。费用报销应提供真实、合法、有效的票据，票据内容应与实际业务相符。2.费用报销的审批流程如下：挂靠方填写费用报销单，详细说明费用发生的事由、金额、报销部门等信息，并附上相关票据。项目经理对费用报销进行审核，确认费用的合理性和必要性，并签字确认。财务部门对费用报销进行财务审核，检查票据的真实性、合法性、完整性，以及费用报销是否符合公司费用报销制度。公司领导根据审核意见进行审批，重大费用报销需经公司领导集体研究决定。3.费用报销的时间限制：挂靠方应在费用发生后及时办理报销手续，原则上不得超过一个月。特殊情况需延期报销的，应经公司领导批准。（二）费用控制措施1.公司应加强对挂靠项目费用的控制，制定合理的费用预算，并严格按照预算执行。费用预算应根据工程实际情况和公司管理要求进行编制，包括但不限于管理费、差旅费、业务招待费、办公费等各项费用。2.建立费用分析和考核机制，定期对挂靠项目的费用支出情况进行分析和评价，找出费用控制中存在的问题和原因，并采取相应措施加以改进。同时，将费用控制情况纳入对挂靠方的考核指标体系，与挂靠方的利益挂钩，激励挂靠方加强费用管理。3.严格控制非生产性费用支出，如业务招待费、差旅费等。业务招待费应按照公司规定的标准和审批程序进行支出，严禁超标准、超范围支出。差旅费应严格按照公司差旅费管理制度执行，控制出差人数、天数和标准，节约费用支出。六、利润分配与风险承担（一）利润分配1.公司与挂靠方应在挂靠协议中明确利润分配方式。利润分配应在扣除各项成本、税金、费用以及预留一定比例的风险保证金后进行。2.风险保证金的预留比例应根据工程规模、风险程度等因素合理确定，一般不低于工程结算收入的[X]%。风险保证金在工程竣工验收合格且无质量、安全等问题后，按照挂靠协议的约定退还挂靠方。3.利润分配的具体流程如下：公司财务部门根据工程结算情况和成本费用核算结果，计算出挂靠项目的净利润。按照挂靠协议的约定扣除风险保证金后，确定可供分配的利润金额。公司与挂靠方按照约定的比例进行利润分配，分配方式可以采用现金支付或转账支付等方式。（二）风险承担**1.挂靠方作为工程实际施工人，应对工程施工过程中的质量、安全、进度等方面承担全部责任。如因挂靠方原因导致工程出现质量问题、安全事故、工期延误等，挂靠方应承担相应的经济赔偿责任和法律责任。2.公司对挂靠项目承担管理责任，并按照国家法律法规和公司内部规章制度对挂靠项目进行监督和管理。如因公司管理不善导致的损失，公司应承担相应的责任。3.在工程施工过程中，如发生纠纷或诉讼等情况，公司与挂靠方应共同应对，根据各自的责任承担相应的费用和损失。七、财务报表与财务分析（一）财务报表1.公司财务部门应按照国家财务会计制度的规定，定期编制挂靠项目的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应真实、准确、完整地反映挂靠项目的财务状况和经营成果。2.财务报表的编制应遵循以下原则：按照权责发生制原则进行会计核算，确保财务报表数据的准确性。按照会计期间进行结账和编制报表，保证财务报表的及时性。对财务报表中的各项数据进行核对和审核，确保财务报表的可靠性。（二）财务分析1.公司应定期对挂靠项目的财务状况和经营成果进行分析，为公司决策提供依据。财务分析应包括但不限于以下内容：工程收入分析：分析工程收入的完成情况、增长趋势、收入结构等，找出影响工程收入的因素，并提出相应的改进措施。工程成本分析：分析工程成本的构成、变动情况、成本控制效果等，找出成本控制中存在的问题和原因，并提出降低成本的建议。资金状况分析：分析资金的收支情况、资金使用效率、资金流动性等，评估资金管理的效果，提出优化资金安排的建议。利润分析：分析挂靠项目的利润水平、利润构成、利润增长趋势等，评估项目的盈利能力，提出提高利润水平的措施。2.财务分析应采用科学的方法和指标体系，如比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。通过对财务数据的分析和比较，揭示挂靠项目的财务状况和经营成果的变化趋势，发现存在的问题和潜在的风险，为公司决策提供有力支持。八、财务监督与审计（一）财务监督1.公司建立健全财务监督机制，加强对挂靠项目财务活动的监督检查。财务部门应定期对挂靠项目的财务收支、成本核算、资金管理等情况进行自查，及时发现和纠正存在的问题。2.公司审计部门应定期对挂靠项目进行审计，审计内容包括财务收支审计、经济效益审计、内部控制审计等。通过审计，检查挂靠项目财务活动的合法性、合规性和效益性，发现问题及时提出整改意见，并监督整改落实情况。3.公司应加强对挂靠方财务人员的管理和监督，要求挂靠方配备合格的财务人员，并按照公司财务制度进行财务核算和管理。公司财务部门有权对挂靠方的财务工作进行指导和监督，发现问题及时责令其整改。（二）审计1.审计范围：涵盖公司承接的所有工程分包挂靠项目，包括项目实施过程中的各个阶段。2.审计内容财务收支审计：检查挂靠项目的收入、成本、费用、资金等财务收支的真实性、合法性和合规性。经济效益审计：评估挂靠项目的经济效益，分析成本控制、利润实现等情况，提出提高经济效益的建议。内部控制审计：审查挂靠项目的内部控制制度是否健全、有效，包括财务管理制度、资金审批制度、费用报销制度等。3.审计程序审计部门制定审计计划，明确审计目标、范围、内容和时