小企业会计财务制度范本

PAGE小企业会计财务制度范本一、总则（一）制定目的本制度旨在规范小企业的会计核算和财务管理，确保财务信息的真实、准确、完整，提高企业财务管理水平，保障企业合法合规运营，为企业的发展决策提供可靠依据。（二）适用范围本制度适用于[公司/组织名称]及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保企业财务活动合法合规。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，避免差错和虚假信息。4.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，以便企业管理层及时掌握财务状况，做出合理决策。5.完整性原则：涵盖企业财务活动的各个方面，确保财务制度的全面性和系统性。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置根据企业规模和业务需求，设置独立的会计机构，配备专业的会计人员。会计机构应明确各岗位的职责和权限，确保会计工作的有序开展。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并定期参加继续教育，不断更新知识。2.会计人员应遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公，保守企业机密。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织和管理企业的会计工作，制定会计工作计划和财务管理制度。审核会计凭证和财务报表，确保财务信息的准确性和合规性。协调与其他部门的关系，提供财务咨询和支持。参与企业的财务决策，为管理层提供财务分析和建议。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理和归档，保管会计档案。协助会计主管进行财务分析和预算编制，提供相关数据支持。办理税务申报和缴纳，协助处理税务相关事宜。三、会计核算基础（一）会计年度采用公历年度，即自每年1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币。（三）会计核算方法1.采用借贷记账法进行会计核算。2.遵循权责发生制原则，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。3.资产计价采用历史成本法，即以取得资产时的实际成本作为资产的入账价值。后续计量按照国家统一的会计制度规定进行。四、主要会计科目及核算内容（一）资产类科目1.库存现金：核算企业的库存现金。企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并设置“现金日记账”进行明细核算。2.银行存款：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”进行明细核算。3.应收账款：核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。企业应当按照购货单位或接受劳务单位设置明细科目进行核算。4.预付账款：核算企业按照合同规定预付的款项。企业应当按照供应单位设置明细科目进行核算。5.其他应收款：核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。包括应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。企业应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）设置明细科目进行核算。6.原材料：核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。企业应当按照材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等设置明细科目进行核算。7.库存商品：核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。企业应当按照库存商品的种类、品种和规格设置明细科目进行核算。8.固定资产：核算企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。企业应当按照固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细科目进行核算。9.累计折旧：核算企业固定资产的累计折旧。该科目是固定资产的备抵科目，贷方登记计提的折旧额，借方登记减少固定资产转出的累计折旧额，期末贷方余额反映企业固定资产的累计折旧额。10.无形资产：核算企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。企业应当按照无形资产项目设置明细科目进行核算。11.累计摊销：核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。该科目是无形资产的备抵科目，贷方登记计提的摊销额，借方登记减少无形资产转出的累计摊销额，期末贷方余额反映企业无形资产的累计摊销额。（二）负债类科目1.短期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。企业应当按照借款种类、贷款人和币种设置明细科目进行核算。2.应付账款：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。企业应当按照购货单位或接受劳务单位设置明细科目进行核算。3.预收账款：核算企业按照合同规定预收的款项。企业应当按照购货单位设置明细科目进行核算。4.应付职工薪酬：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、因解除与职工的劳动关系给予的补偿等。企业应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目进行核算。5.应交税费：核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业应当按照应交税费的税种设置明细科目进行核算。6.其他应付款：核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收的款项。包括应付租入包装物租金、存入保证金等。企业应当按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）设置明细科目进行核算。（三）所有者权益类科目1.实收资本（或股本）：核算企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“股本”科目。企业应当按照投资者进行明细核算。2.资本公积：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。企业应当分别“资本溢价（或股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。3.盈余公积：核算企业从净利润中提取的盈余公积。包括法定盈余公积、任意盈余公积。企业应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。4.本年利润：核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。年度终了，企业应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损，做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。5.利润分配：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。企业应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”、“未分配利润”等进行明细核算。（四）成本类科目1.生产成本：核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。企业应当按照基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。基本生产成本应当分别按照基本生产车间和成本核算对象（如产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设置明细账（或成本计算单），并按照规定的成本项目设置专栏。辅助生产成本应当按照辅助生产车间和提供的产品、劳务数量等设置明细账（或成本计算单），并按照规定的成本项目设置专栏。2.制造费用：核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括生产车间发生的机物料消耗、管理人员的工资等职工薪酬、折旧费、办公费、水电费、季节性停工损失等。企业应当按照不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。（五）损益类科目1.主营业务收入：核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。企业应当按照主营业务的种类设置明细科目进行核算。2.其他业务收入：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入。企业应当按照其他业务收入的种类设置明细科目进行核算。3.主营业务成本：核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。企业应当按照主营业务的种类设置明细科目进行核算。4.其他业务成本：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。企业应当按照其他业务成本的种类设置明细科目进行核算。5.营业税金及附加：核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。企业应当按照营业税金及附加的税费种类设置明细科目进行核算。6.销售费用：核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业应当按照销售费用的费用项目进行明细核算。7.管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费（含顾问费））、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。企业应当按照管理费用的费用项目进行明细核算。8.财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。企业应当按照财务费用的费用项目进行明细核算。9.营业外收入：核算企业发生的各项营业外收入。包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。企业应当按照营业外收入的项目进行明细核算。10.营业外支出：核算企业发生的各项营业外支出。包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。企业应当按照营业外支出的项目进行明细核算。11.所得税费用：核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。企业应当按照“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。五、财务报告（一）财务报告的种类1.月度财务报告：每月终了编制，反映企业当月的财务状况和经营成果。2.季度财务报告：每季度终了编制，在月度财务报告的基础上，提供更全面的财务信息。3.年度财务报告：每年终了编制，是企业年度财务状况和经营成果的总结性报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。（二）财务报告的编制要求1.财务报告应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。2.财务报告应当按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，不得漏报或者任意取舍。3.企业应当在财务报告中对重要事项进行说明，包括或有事项、资产负债