教育部关于中小学财务制度

PAGE教育部关于中小学财务制度一、总则（一）目的与依据中小学财务制度是为了规范中小学财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进教育事业健康发展。本制度依据《中华人民共和国教育法》、《中华人民共和国会计法》及国家有关法律法规制定。（二）适用范围本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学、中等职业学校、特殊教育学校、工读学校及幼儿园（以下统称中小学）。其他社会力量举办的上述学校可参照执行。（三）基本原则1.贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度。2.坚持勤俭办学的方针，节约资源，提高资金使用效益。3.正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人三者利益的关系。二、财务管理体制（一）管理职责中小学财务管理实行校长负责制。校长要对学校财务管理工作全面负责，组织制定学校财务管理制度，组织编制和执行学校年度预算、决算，定期对学校财务工作进行检查、监督和指导。学校财务工作接受教育、财政、审计等有关部门的指导、监督和检查。（二）财务机构与人员1.学校应当单独设置财务机构，配备专职财务人员。规模较小的学校可以实行报账制，配备报账员，负责办理报账等相关财务工作。2.财务人员应当具备会计从业资格证书，并按照国家有关规定参加会计继续教育。学校要加强对财务人员的培训和考核，提高财务人员业务水平。三、预算管理（一）预算编制1.中小学预算编制要坚持“量入为出、收支平衡”的原则，不得编制赤字预算。2.预算编制内容包括收入预算和支出预算。收入预算包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等；支出预算包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出等。3.学校应当根据事业发展计划和任务，参考上一年度预算执行情况，结合本年度收入增减因素和措施，以及以前年度结转和结余情况，按照规定的程序和方法编制年度预算草案。（二）预算审批学校年度预算草案编制完成后，应当报经主管部门审核汇总，经财政部门核定后批复执行。（三）预算执行与调整1.学校要严格执行批准的预算，确保预算的严肃性。预算执行过程中，要建立健全预算执行情况分析制度，定期对预算执行情况进行分析，发现问题及时采取措施予以解决。2.学校预算在执行过程中，一般不予调整。因特殊情况确需调整预算的，学校应当按照规定的程序报经主管部门和财政部门批准。（四）决算管理年度终了，学校应当按照财政部门的要求，编制年度决算草案，并报经主管部门审核汇总后，报财政部门审批。四、收入管理（一）收入范围中小学收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）收入管理要求1.学校各项收入要全部纳入学校预算，统一核算，统一管理。严禁设立“小金库”。2.学校要严格执行国家有关收费政策，按照规定的收费项目和收费标准收取费用。收费项目和收费标准应当报经有关部门批准，并向社会公示。3.学校要加强对事业收入的管理，各项事业收入要及时足额上缴财政专户，实行“收支两条线”管理。五、支出管理（一）支出范围中小学支出包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出等。（二）支出管理要求1.学校要严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准，不得擅自扩大开支范围和提高开支标准。2.学校要加强对支出的管理，各项支出要按照规定的审批程序办理。重大支出项目要实行集体决策，并报主管部门和财政部门备案。3.学校要严格控制人员经费和公用经费支出，提高资金使用效益。要加强对差旅费、会议费、培训费等支出的管理，严格执行相关制度规定。（三）支出分类管理1.人员经费支出人员经费支出包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。学校要按照国家有关规定，及时足额发放教职工工资、津贴补贴等，保障教职工合法权益。2.公用经费支出公用经费支出包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、会议费、培训费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等。学校要按照规定的公用经费开支标准，合理安排公用经费支出，确保学校正常运转。3.项目支出项目支出是指学校为完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出。学校要加强对项目支出的管理，严格按照项目预算执行，确保项目资金专款专用，提高项目资金使用效益。六资产管理（一）资产范围中小学资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。（二）资产购置与验收1.学校购置资产应当按照规定的程序进行，纳入政府采购范围的资产，应当按照政府采购的有关规定执行。2.学校资产购置后，应当及时组织验收，确保资产质量符合要求。验收合格的资产要及时登记入账，进行账务处理。（三）资产使用与保管1.学校要建立健全资产管理制度，明确资产使用部门和保管人员的职责，加强对资产的日常管理。2.学校要定期对资产进行清查盘点，做到账账相符、账实相符。对盘盈、盘亏的资产，要及时查明原因，按照规定进行处理。（四）资产处置学校资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。资产处置应当按照规定的程序进行，报经主管部门和财政部门批准。七、负债管理（一）负债范围中小学负债包括借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款、应缴款项等。（二）负债管理要求1.学校应当建立健全负债管理制度，严格控制负债规模，防范财务风险。2.学校不得擅自举借债务。确需举借债务的，应当报经主管部门和财政部门批准，并按照规定的程序办理。3.学校要加强对负债的管理，及时清理债务，按时足额偿还债务本息。八、财务清算（一）清算情形中小学发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算。（二）清算程序1.学校财务清算时，应当成立清算机构，在主管部门和财政部门的监督指导下进行清算。2.清算机构应当对学校的财产、债权、债务等进行全面清查，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。（三）清算结果处理学校财务清算结束后，清算机构应当向主管部门和财政部门报送清算报告。清算后的资产，应当按照有关规定进行处理。九、财务监督（一）监督机制中小学应当建立健全财务监督制度，实行事前监督、事中监督和事后监督相结合，日常监督和专项监督相结合。（二）监督内容1.对学校财务制度执行情况进行监督检查，确保学校财务行为符合国家有关法律法规和财务规章制度的要求。2.对学校预算编制、执行和决算情况进行监督检查，提高预算管理水平，确保预算的严肃性和资金使用效益。3.对学校收入、支出管理情况进行监督检查重点检查收入是否足额上缴、支出是否合规等，防止出现乱收费、乱开支等问题。4.对学校资产管理情况进行监督检查，确保资产安全完整，防止资产流失。5.对学校负债管理情况进行监督检查，防范财务风险。（三）监督方式1.学校要