铁路施工企业财务制度

PAGE铁路施工企业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范铁路施工企业的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障企业健康可持续发展，确保铁路施工项目顺利推进，为国家铁路建设事业提供有力支持。（二）适用范围本制度适用于[铁路施工企业名称]及其所属各项目部、分公司等分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.全面性原则：涵盖企业财务活动的各个方面，包括资金筹集、成本核算、收入与利润管理、资产与负债管理等。3.准确性原则：财务数据真实、准确、完整，如实反映企业财务状况和经营成果。4.效益性原则：注重资金使用效益，优化资源配置，降低成本费用，提高企业盈利能力。5.制衡性原则：建立健全内部财务监督机制，确保财务决策、执行和监督相互分离、相互制约。二、财务机构与人员（一）财务机构设置企业应设立独立的财务管理部门，配备必要的财务人员，负责企业财务管理工作。财务管理部门应根据企业规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位职责权限。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责企业财务管理工作，制定财务战略和财务管理制度。组织编制财务预算、财务报告，为企业决策提供准确的财务信息支持。负责资金筹集、资金运作和成本控制等工作，确保企业资金安全和有效使用。协调与税务、银行等相关部门的关系，维护企业良好的财务形象。2.会计人员职责按照国家会计制度规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理、分析和归档工作，确保财务数据的准确性和完整性。严格执行财务审批制度，对各项费用支出进行审核，确保支出合规。协助财务负责人进行财务预算编制和成本核算工作。3.出纳人员职责负责现金收付、银行结算等日常资金收支业务，确保资金收付安全、准确。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账实相符。保管库存现金、有价证券和空白支票等重要财务票据，确保其安全完整。协助会计人员进行财务对账工作。三、资金筹集与管理（一）资金筹集渠道1.自有资金：企业通过历年积累、股东投入等方式形成的自有资金。2.银行贷款：向各类银行等金融机构申请的贷款，包括短期贷款、中期贷款和长期贷款。3.债券融资：经相关部门批准，发行企业债券筹集资金。4.其他融资渠道：如引入战略投资者、融资租赁等方式筹集资金。（二）资金筹集管理1.筹资计划：根据企业发展战略和项目建设需求，制定合理的筹资计划，明确筹资规模、筹资方式、筹资时间等。2.筹资审批：严格执行筹资审批程序，重大筹资事项需经企业管理层、董事会等审议通过，并报相关部门备案。3.资金成本控制：合理选择筹资方式，优化筹资结构，降低资金成本。在比较不同筹资方式时，应综合考虑资金成本、筹资风险、资金使用期限等因素。4.筹资风险防范：加强对筹资风险的评估和监测，制定风险应对措施。密切关注宏观经济形势、金融市场动态和企业自身经营状况，及时调整筹资策略，防范因利率波动、市场变化等因素导致的筹资风险。（三）资金使用管理1.资金预算管理：建立资金预算管理制度，根据企业年度经营计划和财务预算，编制月度、季度资金预算，合理安排资金支出。2.资金审批流程：明确资金审批权限和审批流程，严格执行“一支笔”审批制度。对于重大资金支出，实行集体决策审批。3.资金支付管理：加强资金支付环节的审核和控制，确保资金支付合法、合规、安全。支付款项时，应审核相关合同、发票、审批文件等凭证，确保手续齐全。4.资金监控与分析：定期对资金使用情况进行监控和分析，及时发现资金使用中存在的问题，采取有效措施加以解决。建立资金预警机制，对资金短缺、资金闲置等异常情况进行及时预警。四、成本核算与管理（一）成本核算对象铁路施工企业应以单项工程、单位工程或分部工程为成本核算对象，准确归集和核算施工成本。（二）成本项目构成1.直接成本人工费：包括从事铁路施工的一线工人工资、奖金、津贴等。材料费：施工过程中耗用的各种原材料、构配件、周转材料等的费用。机械使用费：施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费等。其他直接费：如施工过程中发生的临时设施费、施工水电费、检验试验费等。2.间接成本：指企业各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括管理人员工资、办公费、差旅费、固定资产折旧费等。（三）成本核算方法采用制造成本法进行成本核算，将施工生产过程中发生的直接成本和间接成本按照一定的方法分配计入各成本核算对象。对于直接成本，应根据实际发生额直接计入相应成本核算对象；对于间接成本，应按照合理的分配标准分配计入各成本核算对象。（四）成本控制措施1.成本预算编制：在项目开工前，根据施工图纸、施工方案、市场价格等因素，编制详细的成本预算，明确成本控制目标。2.成本过程控制人工费控制：加强劳动定额管理，合理安排劳动力，控制人工费用支出。材料费控制：建立材料采购、验收、保管、领用等管理制度，降低材料采购成本，减少材料损耗。机械使用费控制：合理配置施工机械，提高机械利用率，降低机械台班费。间接费用控制：严格控制各项间接费用支出，压缩非生产性开支，提高费用使用效益。3.成本分析与考核定期对项目成本进行分析，查找成本偏差原因，采取针对性措施加以改进。建立成本考核制度，对各项目部、各部门成本控制情况进行考核评价，奖优罚劣。五、收入与利润管理（一）收入确认原则1.铁路施工企业的工程收入应按照建造合同准则进行确认。对于已完成的合同工程，应根据合同约定的结算方式和结算时间，确认工程收入。当建造合同的结果能够可靠估计时，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。完工百分比法是根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度，并据此确认合同收入和合同费用。2.对于销售商品收入，应在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认收入的实现。（二）收入核算与管理1.建立健全收入核算制度，及时、准确地记录和核算各项收入。对于工程收入，应按照合同约定的结算方式和结算时间，及时办理工程价款结算，确认收入实现。2.加强对收入的管理，确保收入的真实性、完整性和及时性。定期对收入情况进行分析，与预算目标进行对比，查找差异原因，采取有效措施加以解决。3.严格执行收入确认政策，不得提前或推迟确认收入。对于不符合收入确认条件的款项，不得确认为收入。（三）利润管理1.企业应加强利润管理，努力提高盈利能力。通过优化施工方案、降低成本费用、提高工程质量和施工效率等措施，增加企业利润。2.合理分配利润，兼顾企业发展和股东利益。按照国家有关规定和企业章程，提取法定盈余公积、任意盈余公积等，向股东分配利润。3.建立利润考核制度，对企业及各项目部的利润完成情况进行考核评价，激励各部门和员工积极增收节支，提高企业经济效益。六、资产与负债管理（一）资产管理1.流动资产货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金安全。应收账款：建立应收账款管理制度，加强对应收账款的核算和管理。定期对应收账款进行账龄分析，采取有效措施催收账款，降低坏账风险。存货：包括原材料、构配件、周转材料、低值易耗品等。加强存货管理，建立存货采购、验收、保管、领用等管理制度，合理控制存货库存，降低存货成本。2.固定资产建立固定资产管理制度，对固定资产进行分类核算和管理。明确固定资产的确认标准、计价方法、折旧政策等。定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。加强固定资产日常维护和保养，提高固定资产使用效率，延长固定资产使用寿命。按照规定程序进行固定资产购置、处置等业务，确保固定资产管理合规。3.无形资产对企业拥有的专利权、商标权、著作权、土地使用权等无形资产进行核算和管理。明确无形资产的确认标准、计价方法、摊销政策等。加强对无形资产的保护和利用，充分发挥无形资产的经济价值。（二）负债管理1.流动负债短期借款：合理安排短期借款规模和期限，确保企业资金周转需要。加强对短期借款的利息核算和支付管理，按时足额偿还借款本息。应付账款：规范应付账款的核算和管理，按照合同约定及时支付货款，维护企业良好的商业信用。应付职工薪酬：按照国家有关规定和企业薪酬制度，准确核算和发放职工薪酬，确保职工权益得到保障。2.非流动负债长期借款：根据企业发展战略和项目建设需求，合理确定长期借款规模和期限。加强对长期借款的利息核算和偿还管理，确保按时足额偿还借款本息。应付债券：如企业发行债券，应按照债券发行规定和相关法律法规，进行债券的发行、计息、偿还等管理工作。七、财务预算与决算（一）财务预算1.预算编制原则以企业战略目标为导向，结合企业年度经营计划，编制全面、科学、合理的财务预算。坚持实事求是，充分考虑企业内外部环境因素，确保预算指标切实可行。加强预算的综合平衡，统筹安排各项收支，提高资金使用效益。2.预算编制内容包括收入预算、成本预算、费用预算、资金预算、利润预算等。各项预算应相互衔接，形成完整的预算体系。3.预算编制程序每年第四季度，企业财务管理部门根据企业战略规划和年度经营目标，制定财务预算编制方案，下达各部门。各部门按照预算编制方案，结合本部门实际情况，编制本部门预算草案，上报财务管理部门。财务管理部门对各部门预算草案进行审核、汇总，结合企业整体情况进行综合平衡，编制企业年度财务预算草案，报企业管理层审议。企业管理层审议通过后，将年度财务预算提交董事会审议批准。经董事会批准后的财务预算下达各部门执行。（二）财务决算1.年度终了，企业应按照国家有关规定和企业财务制度要求，进行财务决算工作。2.决算编制内容：包括资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表以及财务情况说明书。财务情况说明书应详细说明企业年度财务状况、经营成果、现金流量等情况，分析存在的问题及原因，提出改进措施和建议。3.决算编制程序各部门按照财务管理部门要求，提供本部门年度财务数据和相关资料。财务管理部门对各部门提供的数据和资料进行审核、汇总，编制企业年度财务决算草案。企业内部审计部门对财务决算草案进行审计，出具审计报告。财务管理部门根据审计意见，对财务决算草案进行调整，编制正式的企业年度财务决算报告，报企业管理层审议。企业管理层审议通过后，将年度财务决算报告报董事会批准，并按照规定向相关部门报送。八、财务监督与审计（一）内部财务监督1.企业应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。2.财务管理部门应定期对企业财务状况、经营成果、资金使用等情况进行自查，及时发现和纠正存在的问题。3.企业内部审计部门应定期对企业财务收支、经济活动等进行审计监督，出具审计报告，提出审计意见和建议。4.职工民主监督：鼓励职工参与企业财务管理监督，通过职工代表大会等形式，对企业财务决策、财