税务机关财务制度

PAGE税务机关财务制度一、总则（一）目的为了规范税务机关的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障税务工作的顺利开展，根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合税务机关实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级税务机关及其所属事业单位。（三）基本原则1.严格执行国家有关法律法规和财务规章制度，依法理财。2.坚持量入为出、收支平衡的原则，统筹兼顾，确保重点，合理安排各项资金。3.建立健全财务管理制度，规范财务收支行为，加强财务内部控制，防范财务风险。4.注重资金使用效益，厉行节约，反对铺张浪费。二、财务管理体制（一）财务机构设置各级税务机关应单独设置财务机构，配备专职财务人员，负责本单位的财务管理工作。财务机构应明确职责分工，建立岗位责任制，确保财务管理工作的规范有序。（二）财务人员职责1.贯彻执行国家有关法律法规和财务规章制度，负责本单位财务工作的组织和实施。2.编制财务预算、决算，审核各项财务收支，确保财务收支合规、合理。3.负责财务核算工作，及时、准确地记录和反映财务收支情况，编制财务报表。4.加强财务监督，对财务收支、资金使用等情况进行检查和分析，发现问题及时提出改进措施。5.管理本单位的资产，定期进行资产清查，确保资产安全完整。6.负责财务档案的整理、归档和保管工作。（三）财务审批权限1.税务机关的财务审批实行分级管理，明确各级审批权限。一般情况下，日常费用支出由财务负责人审批；重大支出项目需经单位领导集体研究决定，并按规定程序审批。2.审批人应严格按照审批权限进行审批，对不符合规定的财务收支不得批准。对于超越审批权限的事项，审批人应签署意见并报上级领导审批。三、预算管理（一）预算编制1.税务机关应按照国家预算编制的要求，结合本单位的工作任务和事业发展计划，编制年度财务预算。预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，确保预算的科学性、合理性和可行性。2.预算编制应包括收入预算和支出预算两部分。收入预算应根据国家税收政策和本地区经济发展情况，合理预测各项税收收入；支出预算应根据工作需要，按照规定的开支范围和标准，编制人员经费、公用经费、项目经费等预算。3.在预算编制过程中，应广泛征求各部门意见，进行充分的论证和分析，确保预算编制的准确性和完整性。（二）预算执行1.税务机关应严格执行年度财务预算，确保预算的严肃性。未经法定程序批准，不得随意调整预算。2.各部门应按照预算安排使用资金，严格控制各项费用支出。财务部门应加强对预算执行情况的监控，定期对预算执行情况进行分析和通报，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.对于预算执行过程中出现的特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。调整预算应说明调整的原因、项目和金额等情况，并报上级主管部门备案。（三）预算调整1.预算调整应遵循必要性、可行性和合理性原则。因国家税收政策调整、工作任务变化等原因导致预算收支发生重大变化，确需调整预算的，应及时提出调整申请。2.预算调整申请应包括调整的原因、项目、金额、调整后的预算安排等内容，并附相关证明材料。调整申请经财务部门审核后，报单位领导集体研究决定。3.预算调整经批准后，财务部门应及时调整预算指标，并相应调整财务收支计划。（四）决算管理1.年度终了，税务机关应按照国家决算编制的要求，编制年度财务决算。决算编制应真实、准确、完整地反映本单位年度财务收支情况和财务状况。2.财务部门应组织各部门对年度财务收支进行清理、核对，确保决算数据的准确性。决算编制完成后应进行审核，经单位领导审核签字后报上级主管部门审批。3.上级主管部门应加强对所属单位决算的审核和监督，对决算中存在的问题及时提出整改意见。税务机关应按照要求及时整改，并将整改情况报上级主管部门。四、收入管理（一）税收收入管理1.税务机关应严格按照国家税收法律法规和税收政策，依法组织税收收入。加强税收征管，确保税款及时、足额入库。2.建立健全税收收入考核机制，对税收收入完成情况进行定期考核和分析。加强对税收收入质量分析，防止虚收空转等问题发生。3.加强与财政、国库等部门的沟通协调，确保税收收入及时缴入国库，并做好税收收入对账工作。（二）其他收入管理1.税务机关的其他收入包括罚没收入、行政性收费收入、捐赠收入等。其他收入应严格按照国家有关规定收取，确保收入合法合规。2.罚没收入应严格按照法律规定执行，开具合法票据，及时足额上缴国库。行政性收费收入应按照规定的项目和标准收取，不得擅自扩大收费范围、提高收费标准。3.捐赠收入应按照捐赠管理的有关规定进行管理，接受捐赠应开具合法票据，专款专用，并及时向捐赠人反馈捐赠资金使用情况。五、支出管理（一）基本支出管理1.人员经费支出应严格按照国家规定的工资福利政策和标准执行，确保人员工资、津贴补贴、社会保险等按时足额发放。2.公用经费支出应按照规定的开支范围和标准执行，严格控制办公费、差旅费、会议费、培训费等支出。加强对公用经费的管理，提高资金使用效益。3.基本支出应实行定员定额管理，根据单位人员编制和工作任务，合理确定基本支出标准，并按照标准进行控制和管理。（二）项目支出管理1.项目支出应按照批准的项目预算和项目实施计划执行，确保项目资金专款专用，不得挪作他用。2.项目实施部门应按照项目管理的要求，建立健全项目管理制度，加强项目实施过程的管理和监督。项目完成后应及时进行验收，并办理项目资金结算手续。3.财务部门应加强对项目支出的审核和监督，对项目资金使用情况进行跟踪检查，发现问题及时督促整改。对于不符合规定的项目支出，财务部门有权拒绝支付。（三）专项经费管理1.专项经费是指为完成特定工作任务或事业发展目标而安排的具有专门用途的资金。专项经费应按照规定的用途使用，不得擅自改变资金用途。2.专项经费应实行项目管理，项目实施部门应制定专项经费使用方案，明确项目目标、任务、资金预算、实施步骤等内容，并报财务部门备案。3.财务部门应加强对专项经费的管理和监督，定期对专项经费使用情况进行检查和分析。专项经费使用情况应接受内部审计和外部监督检查。（四）支出审批与报销1.各项支出应严格按照规定的审批权限进行审批，审批人应在授权范围内进行审批，并对审批结果负责。2.报销凭证应真实、合法、有效，符合国家财务制度规定。报销凭证应包括发票、收据、报销单等，并有经办人、证明人、审批人签字。3.财务部门应按照规定的报销程序进行审核，对不符合规定的报销凭证不予报销。对于大额支出或特殊支出，应进行专项审核。六、资产管理（一）资产分类与计价1.税务机关的资产分为流动资产、固定资产、无形资产等。流动资产包括现金、银行存款、应收账款、存货等；固定资产包括房屋及建筑物、办公设备、专用设备、交通工具等；无形资产包括专利权、商标权、著作权等。2.资产计价应按照国家有关规定执行。固定资产应按照购置成本入账，无形资产应按照取得时的实际成本入账。对于盘盈、盘亏、毁损的资产，应按照规定进行账务处理。（二）资产购置与处置1.资产购置应按照规定的程序进行审批。购置固定资产应编制购置计划，经单位领导批准后，按照政府采购规定进行采购。购置无形资产应签订相关合同，并按照合同约定进行支付。2.资产处置应按照国家有关规定进行审批。处置固定资产应按照规定的程序进行评估、拍卖等，处置收入应及时足额上缴国库。处置无形资产应按照相关法律法规进行办理。3.资产处置后应及时进行账务处理，确保资产账实相符。（三）资产清查与盘点1.税务机关应定期进行资产清查和盘点，确保资产安全完整。资产清查和盘点应包括流动资产、固定资产、无形资产等。2.资产清查和盘点应制定详细计划，明确清查范围、方法、时间等内容。清查结束后应编制资产清查报告，对清查中发现的问题及时进行整改。3.财务部门应加强对资产清查和盘点结果的审核和监督，确保资产清查和盘点工作的真实性和准确性。七、负债管理（一）负债分类与管理1.税务机关的负债分为流动负债和非流动负债。流动负债包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬等；非流动负债包括长期借款等。2.负债管理应遵循谨慎性原则，合理控制负债规模，防范财务风险。严格按照国家有关规定举借债务，不得擅自扩大债务规模。3.加强对负债的核算和管理，及时清理和偿还债务。对于到期债务应及时足额偿还，不得拖欠。（二）债务审批与偿还1.举借债务应按照规定的程序进行审批。举借债务应编制债务计划，经单位领导批准后，按照相关规定办理借款手续。2.偿还债务应按照借款合同约定的期限和方式进行偿还。财务部门应加强对债务偿还情况的监控，确保按时足额偿还债务。3.对于因特殊原因需要延期偿还债务的，应按照规定的程序进行申请和审批，并及时与债权人沟通协商。八、财务监督（一）内部监督1.税务机关应建立健全内部财务监督制度，加强对财务工作的内部监督。内部监督应包括财务收支、预算执行、资产管理、负债管理等方面。2.财务部门应定期对本单位的财务状况进行自查自纠，发现问题及时整改。内部审计部门应定期对财务工作进行审计监督，对发现的问题提出审计意见和建议。3.各部门应配合财务部门和内部审计部门的工作，如实提供财务收支等相关资料，自觉接受内部监督。（二）外部监督1.税务机关应接受财政、审计、税务等部门的外部监督检查。对于外部监督检查提出的问题，应及时整改，并将整改情况报相关部门。2.按照政务公开的要求，及时公开财务信息，接受社会公众的监督。财务信息公开应包括财务预算、决算、收支情况等内容。九、财务报告与分析（一）财务报告1.税务机关应定期编制财务报告，全面、准确地反映本单位的财务状况和经营成果。财务报告包括资产负债表、收入支出表、现金流量表等。2.财务报告应按照国家有关规定和财务制度要求编制，做到数据真实、内容完整、报送及时。财务报告编制完成后应进行审核，经单位领导审核签字后报上级主管部门。3.上级主管部门应加强对所属单位财务报告的审核和分析，及时掌握所属单位财务状况和经营成果。（二）财务分析1.财务部门应定期对本单位的财务状况进行分析，为领导决策提供依据。财务分析应包括预算执行情况