医保零售药店财务制度

PAGE医保零售药店财务制度一、总则（一）目的为加强医保零售药店财务管理，规范财务行为，确保药店财务工作合法、合规、有序进行，保障药店资产安全，提高经济效益，依据国家相关法律法规及行业标准，特制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于本医保零售药店全体员工及各项财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规及医保政策规定，依法进行财务核算与管理。2.准确性原则：财务数据真实、准确、完整，如实反映药店财务状况和经营成果。3.规范性原则：规范财务操作流程，明确财务岗位职责，确保财务管理工作标准化、规范化。4.效益性原则：合理配置资源，降低经营成本，提高资金使用效率，实现药店经济效益最大化。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置设立独立的财务部门，负责药店的财务管理工作。财务部门应配备必要的办公设备和财务软件，以满足日常财务核算及管理需求。（二）人员岗位职责1.财务负责人全面负责药店财务管理工作，制定财务战略规划和年度财务计划。组织财务核算，编制财务报表，定期进行财务分析，为管理层决策提供依据。建立健全财务管理制度，加强内部控制，防范财务风险。负责与税务、医保等相关部门的沟通协调，确保药店财务工作符合法律法规要求。2.会计人员按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回并要求更正补充。定期核对账目，确保账账相符、账实相符。负责会计档案的整理、归档和保管工作。3.出纳人员办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家现金管理和银行结算制度的规定，确保现金和银行存款的安全。负责保管库存现金、有价证券和各种票据，确保其安全完整。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，并定期与会计核对账目。负责编制资金日报表，及时向财务负责人汇报资金收支情况。（三）财务人员职业道德要求1.爱岗敬业，诚实守信，廉洁自律，客观公正，坚持准则，提高技能，参与管理，强化服务。2.保守药店商业秘密，不得泄露财务信息和经营机密。3.遵守财务纪律，严禁违规操作，严禁挪用公款、贪污受贿等违法违纪行为。三、财务核算（一）会计核算基础1.本药店采用权责发生制进行会计核算，以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行核算，确保会计信息真实、准确、完整。2.会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）会计科目设置根据国家统一会计制度和医保零售药店行业特点，设置会计科目，包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目。会计科目的使用应符合规定，不得随意增减或合并会计科目。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账依据的书面凭证。2.原始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。原始凭证必须真实、合法、有效，不得伪造、变造。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容包括凭证编号、日期、摘要、会计科目、金额、附件张数、制单人、审核人、记账人等。记账凭证应连续编号，编号方法应符合规定。（四）会计账簿1.建立总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目设置，明细账应根据总账科目所属明细科目设置，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。其他辅助性账簿根据需要设置，如固定资产明细账、库存商品明细账等。2.会计账簿应按照规定的记账方法和程序进行登记，做到账账相符、账实相符、账证相符。账簿记录应清晰、准确、完整，不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹。3.定期结账，结账前应将本期发生的经济业务全部登记入账，并核对账目。结账时，应结出每个账户的期末余额，并在摘要栏注明“本月合计”或“本年累计”字样，同时在下面划通栏单红线或双红线。年度终了，应将各账户的余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。（五）财务报表1.定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.资产负债表应反映药店在某一特定日期的财务状况，利润表应反映药店在一定会计期间的经营成果，现金流量表应反映药店在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况，所有者权益变动表应反映药店所有者权益各组成部分当期增减变动情况。3.财务报表应经财务负责人审核并签字盖章后，按照规定报送相关部门和人员。同时，应定期对财务报表进行分析，为管理层决策提供依据。四、资金管理（一）现金管理1.严格遵守国家现金管理规定，库存现金限额应根据药店实际需要，由开户银行核定。库存现金不得超过限额，超过部分应及时送存银行。2.现金收入应及时送存银行，不得坐支现金。现金支出应按照规定的审批程序进行，严禁白条抵库和挪用现金。3.建立健全现金日记账，出纳人员应每日逐笔登记现金收支情况，做到日清月结。定期与会计核对现金账目，确保账实相符。4.加强现金安全管理，配备必要的保险柜等安全设施，确保现金存放安全。出纳人员应妥善保管现金和各种票据，防止丢失、被盗。（二）银行存款管理1.按照国家银行结算制度的规定，开设银行账户，办理银行存款收付业务。银行账户的开立、变更和撤销应按照规定程序办理，并报财务负责人备案。2.严格遵守银行结算纪律，不得出租、出借银行账户，不得签发空头支票和远期支票，不得套取银行信用。3.出纳人员应及时登记银行存款日记账，定期与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账目准确无误。如发现未达账项，应及时查明原因，进行处理。4.加强银行存款安全管理，妥善保管银行印鉴、密码等重要信息，防止泄露。定期对银行账户进行清理，注销长期不用的账户。（三）资金审批与使用1.建立资金审批制度，明确资金审批流程和审批权限。各项资金支出应按照规定的审批程序进行，未经审批不得支付。2.资金使用部门应根据业务需要，提出资金使用申请，填写资金使用申请表，注明用途、金额、支付方式等。申请表应经部门负责人审核签字后，报财务负责人审批。3.财务负责人应根据资金预算和实际情况，对资金使用申请进行审批。对于重大资金支出，应报管理层审批。4.资金支付应严格按照审批意见执行，出纳人员应认真审核支付凭证，确保支付金额、用途等与审批意见一致。对于不符合规定的支付申请，出纳人员有权拒绝支付。五、库存商品管理（一）库存商品核算方法1.采用进价金额核算法核算库存商品，以实际进价作为库存商品的入账价值。2.库存商品应按照品种、规格、型号等进行明细核算，建立库存商品明细账，记录库存商品的增减变动情况。（二）库存商品采购1.制定库存商品采购计划，根据市场需求、销售情况和库存状况，合理确定采购数量和采购时间。采购计划应经采购部门负责人审核后，报财务负责人备案。2.采购库存商品应签订采购合同，明确采购价格、数量、质量标准、交货时间、付款方式等条款。采购合同应经财务负责人审核后，方可签订。3.采购人员应严格按照采购合同执行采购任务，确保采购商品的质量和数量符合要求。采购商品到货后，应及时办理验收入库手续，填写入库单，注明商品名称、规格、型号、数量、单价、金额等信息。入库单应经采购人员、仓库保管人员和验收人员签字后，作为库存商品入账的依据。（三）库存商品验收与保管1.仓库保管人员应认真核对采购商品的数量、质量和规格等，确保与采购合同和入库单一致。对于验收合格的商品，应及时办理入库手续，并将商品存放于指定的仓库位置。2.建立库存商品保管制度，加强库存商品的日常管理。仓库应保持通风、干燥、整洁，确保库存商品的安全。定期对库存商品进行盘点，做到账实相符。3.库存商品应按照先进先出的原则进行发货，确保商品质量。发货时，应填写出库单，注明商品名称、规格、型号、数量、单价、金额等信息。出库单应经仓库保管人员和发货人员签字后，作为库存商品减少的依据。（四）库存商品盘点1.定期对库存商品进行盘点，盘点周期一般为月度、季度或年度。盘点前，应制定盘点计划，明确盘点范围、方法和人员分工等。2.盘点时，应认真核对库存商品的数量、质量和规格等，如实记录盘点结果。对于盘盈、盘亏的库存商品，应查明原因，编制盘盈盘亏报告表，并按照规定的审批程序进行处理。3.盘盈的库存商品，应按照同类商品的市场价格入账，并冲减当期管理费用；盘亏的库存商品，属于正常损耗的，应计入当期管理费用；属于责任人赔偿的，应计入其他应收款；属于自然灾害等非正常原因造成的，应计入营业外支出。六、收入与成本费用管理（一）收入管理1.药店的收入主要包括药品销售收入、医疗器械销售收入、保健品销售收入等。各项收入应按照规定的会计核算方法进行确认和计量，确保收入真实、准确、完整。2.建立健全收入管理制度，加强销售收入的日常管理。销售部门应及时开具销售发票，记录销售业务的详细信息，包括销售日期、客户名称、商品名称、数量、单价、金额等。销售发票应按照规定的格式和内容开具，确保发票真实、合法、有效。3.加强应收账款管理，定期与客户核对账目，及时催收货款。对于逾期未收回的应收账款，应查明原因，采取有效措施进行催收，如发函催收、上门催收、法律诉讼等。同时，应按照规定计提坏账准备，对于确实无法收回的应收账款，应按照规定的审批程序进行核销。（二）成本费用管理1.成本费用是指药店在经营过程中发生的各项支出，包括药品采购成本、房租、水电费、员工工资、差旅费、业务招待费等。成本费用应按照规定的会计核算方法进行确认和计量，确保成本费用真实、准确、完整。2.建立健全成本费用管理制度，加强成本费用的日常控制。各部门应根据业务需要，合理编制成本费用预算，并严格按照预算执行。对于超预算的成本费用支出，应按照规定的审批程序进行审批。3.加强成本费用核算，按照成本核算对象和成本项目进行明细核算，准确计算各项成本费用。定期对成本费用进行分析，找出成本费用控制的关键点，采取有效措施降低成本费用。4.严格控制各项费用支出，制定费用报销标准和审批程序。费用报销应提供真实、合法、有效的原始凭证，经部门负责人审核签字后，报财务负责人审批。对于不符合规定的费用报销，财务人员有权拒绝报销。七、税务管理（一）税务登记按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记手续，如实填写税务登记表，提供相关资料。税务登记内容发生变化时，应及时办理变更税务登记手续。（二）纳税申报1.按照规定的纳税申报期限和申报内容，如实进行纳税申报。纳税申报资料应包括纳税申报表、财务报表、发票领用存报表等。2.加强与税务机关的沟通协调，及时了解税收政策变化，确保纳税申报准确无误。对于税务机关提出的问题和要求，应及时进行答复和处理。（三）税款缴纳按照纳税申报结果，及时足额缴纳税款。税款缴纳方式可采用银行转账、现金缴纳等方式，确保税款缴纳及时、准确、安全。（四）发票管理1.按照国家发票管理规定，领购、开具、取得、保管发票。发票领购应向税务机关提出申请，经批准后，凭发票领购簿领购发票。2.开具发票应按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。不得虚开发票，不得开具与实际经营业务不符的发票。3.取得发票应确保发票真实、合法、有效，不得取得虚开发票或不符合规定的发票。对于不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。4.加强发票保管，建立发票保管制度，设置发票登记簿，记录发票的领购、开具、取得、保管、缴销等情况。发票保管期限应按照规定执行，期满后应按照规定进行销毁。八、财务监督与内部控制（一）财务监督1.建立健全财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。财务部门应定期对各项财务收支、资产负债、成本费用等进行检查和分析，及时发现问题并提出改进措施。2.加强内部审计监督，定期开展内部审计工作。内部审计机构应独立于财务部门，对药店的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，确保财务工作合法、合规、有效。3.接受外部监督，积极配合税务、医保、审计等相关部门的检查和监督。对于检查和监督中发现的问题，应及时整改，确保药店财务工作符合法律法规要求。（二）内部控制1.建立健全内部控制制度，明确各部门和人员的职责权限，规范财务操作流程，防范财务风险。内部控制制度应涵盖资金管理、库存商品管理、收入与成本费用管理、税务管理等各个方面。2.加强内部牵制，实行不相容职务分离制度。财务岗位应设置会计、出纳、审核等不同职务，各职务之间应相互牵制，防止舞弊行为的发生。3.建立财务风险预警机制，及时发现和预警财务风险。通过对财务指标的分析和监控，如资产负债率、流动比率、应收账款周转率等，及时发现财务风险隐患，并采取有效措施进行防范和化解。九