会计如何执行财务制度

PAGE会计如何执行财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范公司会计行为，确保财务信息的准确性、完整性和及时性，加强财务管理和内部控制，防范财务风险，保障公司的稳健运营和可持续发展。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、子公司的财务活动和会计核算。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关财经政策，确保公司财务活动合法合规。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映公司的财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务数据的记录、计算、汇总和报告应准确无误，保证财务信息的质量。4.完整性原则：涵盖公司所有财务活动和相关信息，不得遗漏重要事项。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为公司决策提供及时有效的财务信息支持。6.内部控制原则：建立健全内部控制制度，加强对财务活动的监督和管理，防范财务风险。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置公司设立独立的财务管理部门，负责公司的财务管理和会计核算工作。财务管理部门应根据公司业务规模和管理要求，合理设置内部岗位，明确各岗位的职责和权限。（二）人员配备1.配备具备专业知识和技能的会计人员，包括会计主管、会计、出纳等岗位人员。会计人员应具备相应的会计从业资格证书，并定期参加专业培训和继续教育，不断提升业务水平。2.明确各岗位人员的职责分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约。例如，会计与出纳不得由同一人兼任；财务审批与会计核算岗位应相互独立等。三、会计核算基础工作（一）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，具备完整的要素，如发票、收据、报销单等。记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，确保会计分录准确、摘要清晰。2.会计凭证的填制应符合国家统一会计制度的规定，按照规定的格式和内容填写，不得随意简化或省略。凭证的编号应连续，不得跳号、重号。3.会计凭证应及时传递、审核和装订。审核人员应认真审核凭证的真实性、合法性、准确性和完整性，对于不符合规定的凭证应及时退回并要求更正或补充。装订成册的会计凭证应妥善保管，便于查阅和审计。（二）会计账簿1.公司应设置总账、明细账、日记账等各类会计账簿，按照会计科目进行分类核算。总账应根据记账凭证汇总登记，明细账应根据记账凭证和原始凭证逐笔登记，日记账应按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。2.会计账簿应按照规定的记账方法和记账规则进行登记，做到账账相符、账证相符、账实相符。定期对账簿进行核对和结账，确保财务数据的准确性。3.会计账簿的启用、更换和保管应符合相关规定。启用新账簿时，应填写账簿启用表，注明账簿名称、启用日期、记账人员等信息。更换账簿时，应将旧账簿的余额结转至新账簿，并在摘要栏注明“上年结转”字样。会计账簿应妥善保管，保管期限按照国家规定执行。（三）财务报告1.公司应定期编制财务报告，包括月度、季度、半年度和年度财务报告。财务报告应按照国家统一会计制度的规定编制，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量情况。报告编制过程中应严格遵循会计核算原则和方法，确保数据的可靠性。3.财务报告编制完成后，应经会计主管审核、财务负责人审批后对外报送。对外报送的财务报告应加盖公司公章，并由法定代表人或授权代表人签字。同时，应按照规定的时间和方式向相关部门和单位报送财务报告，确保信息的及时传递。四、资金管理（一）现金管理1.公司应严格遵守现金管理规定，实行限额管理。库存现金限额应根据公司日常现金支出需要合理确定，并报开户银行批准。2.现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。严禁白条抵库、挪用现金等违规行为。现金支出应按照规定的审批程序进行，确保支出的合理性和合法性。3.加强对现金收付业务的内部控制，设置专门的现金收付岗位，配备合格的出纳人员。出纳人员应每日盘点现金，做到账实相符，并编制现金日报表。定期对现金进行清查，确保现金安全。（二）银行存款管理1.公司应按照国家有关规定开立银行账户，办理银行存款收付业务。银行账户的开立、变更和撤销应经公司财务负责人审批，并按照规定向相关部门备案。2.加强对银行账户的管理，定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。严禁出租、出借银行账户，不得利用银行账户进行违法违规活动。3.严格控制银行存款的收支业务，所有银行存款收支应通过公司指定的银行账户进行。银行存款支付应按照规定的审批程序进行，确保支付的真实性、合法性和准确性。（三）资金审批与支付1.建立健全资金审批制度，明确资金审批的流程、权限和责任。资金支出应按照“申请、审批、复核、支付”的程序进行，确保资金使用的合理性和合规性。2.对于重大资金支出，应实行集体决策或联签制度。重大资金支出的界定标准应根据公司实际情况制定，并报公司董事会或管理层批准。3.资金支付前，应认真审核相关凭证和审批手续，确保支付依据充分、手续完备。支付完成后，应及时登记入账，并定期对资金支付情况进行统计和分析。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理：参照资金管理部分相关规定执行。2.应收账款管理：建立应收账款台账，详细记录客户名称、欠款金额、欠款期限、信用额度等信息。定期对应收账款进行核对和清理，及时与客户沟通催款事宜。加强信用风险管理，对客户进行信用评估，合理确定信用额度和信用期限。对于信用状况不佳的客户，应采取相应的风险防范措施，如减少赊销额度、加强货款催收等。对于逾期应收账款，应及时分析原因，采取有效的催收措施，如发函催收、上门催收、法律诉讼等。同时，应按照规定计提坏账准备，对确实无法收回的应收账款，经批准后予以核销。3.存货管理：建立存货管理制度，对存货的采购、验收、保管、发出、盘点等环节进行规范管理。存货采购应按照公司采购制度进行，确保采购成本合理、质量合格。加强存货验收管理，严格按照验收标准对存货进行验收，确保存货数量准确、质量符合要求。验收合格的存货应及时办理入库手续，登记存货明细账。合理确定存货的保管方式和存储地点，确保存货安全。定期对存货进行盘点，做到账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。加强存货成本核算，按照规定的成本计算方法计算存货成本，确保存货成本准确。存货发出应按照先进先出法、加权平均法等规定的方法进行计价，不得随意变更计价方法。（二）固定资产1.固定资产购置：公司应根据业务发展需要和预算安排，合理购置固定资产。固定资产购置应按照公司采购制度进行，履行审批手续，确保购置的固定资产符合公司实际需求和质量要求。购置固定资产时，应签订购置合同，明确双方的权利和义务。合同中应包括固定资产的名称、规格型号、数量、价格、交货时间、质量标准、售后服务等条款。固定资产购置完成后，应及时办理验收手续，验收合格的固定资产应及时登记固定资产卡片和总账，确保固定资产入账及时、准确。2.固定资产折旧：按照国家规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更折旧方法，应经公司董事会或管理层批准，并在财务报告附注中予以说明。定期对固定资产折旧进行计算和核对，确保折旧计提准确。折旧计算应根据固定资产的原值、预计净残值和折旧年限等因素进行，不得多提或少提折旧。3.固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括固定资产的数量、原值、净值、使用状况、存放地点等。对于清查中发现的固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定进行处理。盘盈的固定资产应按照同类或类似固定资产的市场价格入账，并计入营业外收入；盘亏、毁损的固定资产应按照规定的程序进行审批后予以核销，并将净损失计入营业外支出。根据固定资产清查结果，编制固定资产清查报告，总结固定资产管理中存在的问题，提出改进措施和建议，不断完善固定资产管理制度。（三）无形资产1.无形资产取得：公司取得无形资产应按照国家法律法规和公司相关规定进行，确保取得的无形资产合法有效。无形资产取得方式包括外购、自行研发、接受投资、接受捐赠等。外购无形资产应按照实际支付的价款入账，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。自行研发无形资产应按照研究阶段和开发阶段分别进行核算，研究阶段的支出应计入当期损益，开发阶段符合资本化条件的支出应计入无形资产成本。接受投资、接受捐赠取得的无形资产应按照评估价值或相关协议约定的价值入账，并办理相关手续。2.无形资产摊销：按照国家规定的摊销方法和摊销年限对无形资产进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。如需变更摊销方法，应经公司董事会或管理层批准，并在财务报告附注中予以说明。定期对无形资产摊销进行计算和核对，确保摊销计提准确。摊销计算应根据无形资产的原值、预计使用寿命和摊销方法等因素进行，不得多提或少提摊销。3.无形资产处置：公司处置无形资产应按照规定的程序进行审批，确保处置行为合法合规。处置方式包括出售、转让、报废等。出售、转让无形资产时，应按照实际取得的价款与无形资产账面价值的差额计入当期损益。报废无形资产时，应将其账面价值予以核销，并将净损失计入营业外支出。处置无形资产后，应及时办理相关手续，注销无形资产卡片和总账，确保无形资产账务处理准确。六、成本费用管理（一）成本核算1.公司应根据自身业务特点和管理要求，合理确定成本核算对象和成本项目，建立健全成本核算制度。成本核算对象应能够清晰反映成本的发生情况和成本管理的要求，成本项目应涵盖与产品或服务生产经营相关的各项费用。2.按照规定的成本计算方法进行成本核算，确保成本计算准确。成本计算方法应根据公司生产经营特点和管理要求选择，如品种法、分批法、分步法等。一经确定，不得随意变更。如需变更成本计算方法，应经公司董事会或管理层批准，并在财务报告附注中予以说明。3.加强成本核算的基础工作，做好各项成本费用的记录、计量、分类和汇总工作。成本核算过程中应严格遵循成本核算原则，确保成本数据的真实性、准确性和完整性。（二）费用控制1.建立费用预算管理制度，对各项费用进行预算编制、执行和控制。费用预算应根据公司年度经营目标和业务发展计划，结合历史数据和实际情况进行编制，确保预算合理、可行。2.明确费用审批流程和权限，严格控制费用支出。费用支出应按照预算进行，超预算支出应履行特殊审批程序。对于重大费用支出，应实行集体决策或联签制度。3.加强费用分析和监控，定期对费用支出情况进行分析，查找费用变动原因，及时发现和纠正不合理的费用支出。对于费用控制效果较好的部门或项目，应给予适当奖励；对于费用控制不力的部门或项目，应进行督促和整改。（三）成本费用报销1.制定成本费用报销制度，明确报销范围、报销标准和报销流程。报销范围应符合国家法律法规和公司相关规定，报销标准应合理、明确，便于执行。2.员工报销成本费用时，应按照规定填写报销单，附上相关的原始凭证，如发票、收据、审批单等。报销单应填写清晰、准确，原始凭证应真实、合法、有效。3.财务部门应认真审核报销凭证，确保报销内容符合报销制度规定。对于不符合规定的报销凭证，应拒绝报销，并向报销人说明原因。审核通过的报销凭证应及时办理报销手续，支付报销款项。七、收入与利润管理（一）收入确认1.公司应按照国家统一会计制度的规定，准确确认收入的实现。收入确认应符合收入准则的要求，确保收入确认的真实性、准确性和及时性。2.不同业务类型的收入确认原则如下：销售商品收入：在同时满足下列条件时予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。提供劳务收入：在资产负债表日，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；交易的完工进度能够可靠地确定；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。让渡资产使用权收入：包括利息收入、使用费收入等。利息收入应按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定；使用费收入应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。同时满足下列条件时予以确认：相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠地计量。3.加强对收入确认的内部控制，建立收入确认审核制度。财务部门应在收入确认前，对相关业务合同、发货凭证、验收报告等进行审核，确保收入确认符合规定。同时，应定期对收入确认情况进行检查和分析，发现问题及时整改。（二）利润分配1.公司应按照国家法律法规和公司章程的规定进行利润分配。利润分配应兼顾公司发展和股东利益，合理确定分配比例和分配方式。2.利润分配顺序如下：首先，弥补以前年度亏损；其次，提取法定盈余公积；然后，提取任意盈余公积；最后，向股东分配利润。3.公司应根据当年实现的净利润和利润分配政策，编制利润分配方案，经公司董事会审议通过后，报股东大会批准实施。利润分配方案应明确分配的金额、分配对象、分配方式等内容。八、财务内部控制与监督（一）内部控制制度1.建立健全财务内部控制制度，涵盖财务活动的各个环节，包括资金管理、资产管理、成本费用管理、收入与利润管理等。内部控制制度应明确各岗位的职责和权限，规范业务流程，确保财务活动的规范运行。2.加强内部控制的风险评估和控制，定期对财务活动进行风险识别、评估和分析，制定相应的风险应对措施。