新版中小学校财务制度

PAGE新版中小学校财务制度一、总则（一）制定目的为了进一步规范中小学校财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，促进教育事业健康发展，根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合中小学校实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校。其他社会组织和个人举办的上述学校参照执行。（三）基本原则1.合法性原则：学校财务管理应当执行国家有关法律、法规和财务规章制度，依法理财，确保各项财务活动合法合规。2.合理性原则：学校财务管理应当遵循合理、节约、有效的原则，优化资源配置，提高资金使用效益，杜绝铺张浪费。3.收支平衡原则：学校应当坚持收支平衡，略有结余，严格控制赤字，确保学校财务状况稳定。4.公开透明原则：学校应当建立健全财务信息公开制度，定期公开财务收支情况，接受教职工和社会监督。（四）财务管理体制1.中小学校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制：学校财务工作在校长的领导下，由财务部门统一管理。2.校长对学校财务工作负有领导责任：校长应当依法履行职责，组织领导学校财务工作，对学校财务活动的真实性、合法性、效益性负责。3.财务部门是学校财务管理的职能部门：财务部门应当配备具备专业资格的会计人员，依法进行会计核算，实行会计监督，负责学校财务日常管理工作。二、预算管理（一）预算编制1.中小学校应当根据事业发展规划和年度工作计划，编制年度预算：预算编制应当坚持“量入为出、收支平衡”的原则，不得编制赤字预算。2.预算编制应当参考以前年度预算执行情况，根据预算年度收入增减因素和措施，以及以前年度结转和结余情况，测算编制收入预算：收入预算应当包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入等。3.预算编制应当根据事业发展需要与财力可能，测算编制支出预算：支出预算应当包括人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出、基本建设支出、其他资本性支出等。4.中小学校应当按照财政部门规定的预算编制要求和程序，编制年度预算草案：预算草案应当经学校领导班子集体研究通过后，报主管部门审核汇总，并按照规定报送财政部门审批。（二）预算执行1.中小学校应当严格执行经批准的预算：不得擅自调整预算。确需调整预算的，应当按照规定程序报经主管部门和财政部门批准。2.中小学校应当建立健全预算执行管理制度：加强对预算执行的分析和监控，定期对预算执行情况进行检查，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.中小学校应当按照国库集中支付制度的有关规定，办理财政性资金的支付：严格执行财政资金支付审批程序，确保财政资金支付安全、规范、有效。4.中小学校应当加强对事业收入的管理：依法组织收入，严格执行收费政策，规范收费行为，确保收入及时足额上缴。（三）预算调整1.中小学校预算在执行过程中，如遇国家政策调整、事业计划变化、人员增减、收支标准变动等因素，对预算执行影响较大时，可以调整预算：预算调整应当由学校提出书面报告，经主管部门审核后，报财政部门审批。2.预算调整应当遵循“先有预算、后有支出”的原则：严格按照规定程序进行，不得随意调整预算。（四）决算管理1.中小学校应当按照规定编制年度决算：决算编制应当真实、准确、完整、及时，做到账表相符、账账相符、账实相符。2.年度决算应当在年度终了后按照规定时间报主管部门审核汇总，并按照规定报送财政部门审批：主管部门应当对学校决算进行认真审核，确保决算数据真实、准确、完整。3.中小学校应当加强决算分析工作：通过对决算数据的分析，总结预算执行情况，发现财务管理中存在的问题，提出改进措施和建议，为今后编制预算提供参考依据。三、收入管理（一）收入范围1.中小学校收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入等：财政补助收入是指中小学校从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括教育事业费、教育费附加、地方教育附加等。事业收入是指中小学校开展教育教学及其辅助活动依法取得的收入，包括学费、住宿费、教材费、考试费、培训费等。上级补助收入是指中小学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。附属单位上缴收入是指中小学校附属独立核算单位按照规定上缴的收入。经营收入是指中小学校在教育教学及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。其他收入是指中小学校除上述各项收入以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。2.中小学校应当严格按照国家有关规定依法组织收入：不得擅自扩大收费范围、提高收费标准、乱收费、乱集资、乱摊派。（二）收入管理1.中小学校应当建立健全收入管理制度：明确收入管理职责，规范收入管理流程，加强对收入的核算和监督，确保收入真实、准确、完整。2.中小学校应当按照国家有关规定及时足额上缴各项收入：不得截留、挪用、坐支。3.中小学校应当加强对事业收入的管理：严格执行收费政策，规范收费行为，使用合法票据，及时足额上缴事业收入。4.中小学校应当加强对经营收入的管理：按照国家有关规定开展经营活动，依法取得经营收入，加强成本核算，提高经济效益。5.中小学校应当加强对其他收入的管理：规范其他收入的取得和使用，确保其他收入合法合规。四、支出管理（一）支出范围1.中小学校支出包括人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出、基本建设支出、其他资本性支出等：人员支出是指中小学校用于教职工个人方面的支出，包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。公用支出是指中小学校用于教学、科研、行政管理等方面的支出，包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、因公出国（境）费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等。对个人和家庭的补助支出是指中小学校用于对个人和家庭的补助方面的支出，包括离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖励金、住房补贴、提租补贴、购房补贴等。基本建设支出是指中小学校用于基本建设方面的支出，包括房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设等。其他资本性支出是指中小学校用于其他资本性方面的支出，包括大型修缮、信息网络购建、物资储备、土地补偿、安置补助、地上附着物和青苗补偿、拆迁补偿等。2.中小学校应当严格按照国家有关规定和财务制度的要求，合理安排支出：不得擅自扩大支出范围、提高支出标准、虚列支出、挤占挪用资金。（二）支出管理1.中小学校应当建立健全支出管理制度：明确支出管理职责，规范支出管理流程，加强对支出的核算和监督，确保支出真实、准确、完整。2.中小学校应当按照国家有关规定和财务制度的要求，严格执行支出审批制度：明确审批权限和审批程序，加强对支出的审核和控制，确保支出合法合规。3.中小学校应当加强对人员支出的管理：严格执行国家有关工资福利政策，规范人员支出核算，确保人员支出合理合规。4.中小学校应当加强对公用支出的管理：严格控制公用支出标准，规范公用支出核算，提高公用支出效益。5.中小学校应当加强对基本建设支出和其他资本性支出的管理：严格执行基本建设程序和政府采购制度，加强对基本建设支出和其他资本性支出的预算管理和控制，确保资金使用效益。6.中小学校应当加强对支出的绩效评价：建立健全支出绩效评价制度，对支出的经济性、效率性、效益性进行评价，提高资金使用效益。五、结转和结余管理（一）结转和结余定义1.结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金：包括财政补助结转和非财政补助结转。2.结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金：包括财政补助结余和非财政补助结余。（二）结转和结余管理1.中小学校应当加强对结转和结余资金的管理：按照国家有关规定，对结转和结余资金进行分类核算和管理，确保结转和结余资金合理使用。2.财政补助结转和结余资金应当按照财政部门的规定，结转下一年度继续使用：不得挪作他用。3.非财政补助结转资金应当按照规定用途继续使用：不得挪作他用。4.非财政补助结余资金应当按照国家有关规定，提取职工福利基金后，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度学校收支差额：职工福利基金的提取比例应当按照国家有关规定执行。六、专用基金管理（一）专用基金定义专用基金是指中小学校按照规定提取或者设置的有专门用途的资金，包括修购基金、职工福利基金、奖教奖学基金、学生奖助基金等。（二）专用基金管理1.中小学校应当加强对专用基金的管理：按照国家有关规定，对专用基金进行分类核算和管理，确保专用基金专款专用。2.修购基金是指中小学校按照事业收入和经营收入的一定比例提取，并按照规定用途使用的资金：主要用于固定资产的购置和修缮。修购基金的提取比例应当按照国家有关规定执行。3.职工福利基金是指中小学校按照非财政补助结余的一定比例提取，并按照规定用途使用的资金：主要用于职工的集体福利设施建设、集体福利待遇等。职工福利基金的提取比例应当按照国家有关规定执行。4.奖教奖学基金是指中小学校按照规定提取或者接受社会捐赠，并按照规定用途使用用于奖励优秀教师和学生的资金：奖教奖学基金的提取比例和使用范围应当按照学校的规定执行。5.学生奖助基金是指中小学校按照规定提取或者接受社会捐赠，并按照规定用途使用用于资助家庭经济困难学生的资金：学生奖助基金的提取比例和使用范围应当按照学校的规定执行。七、资产管理（一）资产定义资产是指中小学校占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、无形资产等。（二）资产管理1.中小学校应当加强对资产的管理：建立健全资产管理制度，明确资产管理职责，规范资产管理流程，加强对资产的核算和监督，确保资产安全完整。2.中小学校应当按照国家有关规定，对资产进行定期清查盘点：做到账账相符、账实相符。3.中小学校应当加强对流动资产的管理：包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。严格执行现金管理制度，加强对银行账户的管理，规范应收及预付款项的核算，加强对存货的管理，确保流动资产安全完整。4.中小学校应当加强对固定资产的管理：包括房屋建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。建立健全固定资产管理制度，明确固定资产管理职责，规范固定资产购置、验收、入账、使用、保管、处置等流程，加强对固定资产的核算和监督，确保固定资产安全完整。5.中小学校应当加强对无形资产的管理：包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。建立健全无形资产管理制度，明确无形资产管理职责，规范无形资产购置、验收、入账、使用、保管、处置登等流程，加强对无形资产的核算和监督，确保无形资产安全完整。6.中小学校应当加强对资产处置的管理：资产处置应当按照国家有关规定，报经主管部门和财政部门批准后进行。资产处置收入应当按照国家有关规定，实行“收支两条线”管理。八、负债管理（一）负债定义负债是指中小学校所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务，包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。（二）负债管理1.中小学校应当加强对负债的管理：建立健全负债管理制度，明确负债管理职责，规范负债管理流程，加强对负债的核算和监督，确保负债规模合理，风险可控。2.中小学校应当严格控制负债规模：不得擅自举借债务。确需举借债务的，应当按照国家有关规定，报经主管部门和财政部门批准后进行。3.中小学校应当加强对借入款项的管理：严格执行借款审批制度，明确借款用途，加强对借款资金的使用和偿还的管理，确保借款资金安全。4.中小学校应当加强对应付及预收款项的管理：包括应付账款、预收账款、其他应付款等。严格执行结算制度，规范应付及预收款项的核算，加强对应付及预收款项的清理，确保应付及预收款项及时足额支付。5.中小学校应当加强对应缴款项的管理：包括应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款等。严格执行国家有关规定，及时足额上缴应缴款项，不得截留、挪用、坐支。九、财务清算（一）财务清算定义财务清算是指中小学校因撤销、合并、分立、改制等原因，需要对学校的财务进行清理、核算和结算的行为。（二）财务清算管理1.中小学校发生财务清算时，应当在主管部门和财政部门的监督指导下，对学校的财产、债权、债务等进行全面清理：编制财产清单和债权债务清单，提出财产作价依据和债权债务处理办法。2.中小学校在财务清算结束后，应当按照国家有关规定，办理资产核销、产权登记、财务结算等手续：并及时向主管部门和财政部门报送财务清算报告。十、财务报告和财务分析（一）财务报告1.中小学校应当按照国家有关规定，定期编制财务报告：财务报告包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表，以及有关附表、附注和财务情况说明书。2.财务报告应当真实、准确、完整、及时：做到账表相符、账账相符、账实相符。3.中小学校应当按照规定时间和要求，将财务报告报主管部门审核汇总，并按照规定报送财政