建筑企业项目部财务制度

PAGE建筑企业项目部财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范建筑企业项目部的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，确保项目顺利实施，实现项目的经济效益和社会效益目标。（二）适用范围本制度适用于公司所属各建筑工程项目部。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规及财务规章制度。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务数据应准确无误，确保财务信息的可靠性。4.及时性原则：及时进行财务核算、报表编制和财务分析，为项目决策提供及时有效的财务信息。5.效益性原则：合理配置资源，降低成本费用，提高资金使用效益。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置项目部应设立独立的财务部门，负责本项目的财务管理和会计核算工作。财务部门应配备必要的办公设备和财务软件，以满足日常工作需要。（二）人员职责1.财务负责人全面负责项目部的财务管理工作，制定财务工作计划和目标，并组织实施。建立健全财务管理制度和内部控制制度，防范财务风险。组织财务核算和财务报表编制，定期进行财务分析，为项目决策提供依据。负责资金管理，合理安排资金使用，确保项目资金的安全和有效运作。协调与上级财务部门、税务机关及其他相关部门的关系，维护公司利益。2.会计人员按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务档案的整理、归档和保管工作。协助财务负责人进行财务分析和资金管理工作。3.出纳人员负责现金收付、银行结算及日记账的登记工作。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等。定期盘点现金，确保账实相符。协助会计人员进行其他财务工作。三、财务核算（一）会计核算基础项目部应采用权责发生制进行会计核算，以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行账务处理，保证会计信息的真实、准确、完整。（二）会计科目设置根据国家统一的会计制度和建筑企业财务管理的需要，项目部应设置以下会计科目：1.资产类：库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、存货、固定资产、累计折旧、无形资产等。2.负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。3.所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。4.成本类：工程施工、机械作业、工程结算等。5.损益类：主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出等。（三）账务处理流程1.资金筹集收到业主拨付的工程款时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目。从银行取得借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。2.成本费用核算发生工程成本时，借记“工程施工——合同成本”科目，贷记相关成本费用科目。发生期间费用时，借记“管理费用”、“财务费用”等科目，贷记相关科目。3.收入确认与结算按照工程进度确认收入时，借记“预收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。与业主进行工程结算时，借记“应收账款”科目，贷记“工程结算”科目。4.利润核算期末，将损益类科目余额转入“本年利润”科目，计算当期利润。年度终了，将“本年利润”科目余额转入“利润分配”科目，进行利润分配。（四）财务报表编制项目部应按照国家统一的会计制度和公司要求，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注等。财务报表应真实、准确、完整，及时报送上级财务部门和相关领导。四、资金管理（一）资金预算管理1.项目部应根据项目施工进度和资金需求，编制年度、季度和月度资金预算。资金预算应包括收入预算、成本费用预算、资金收支预算等内容。2.资金预算经项目部负责人审核后，报上级财务部门审批。审批后的资金预算作为项目部资金管理的依据，不得随意调整。如因特殊情况需要调整资金预算，应按规定程序重新报批。（二）资金收入管理1.项目部应及时与业主沟通，按照合同约定收取工程款。工程款应直接汇入公司指定的银行账户，不得另设账户存储。2.对于预收账款，应按照合同约定及时确认收入，并进行相应的账务处理。（三）资金支出管理1.资金支出应严格按照审批后的资金预算执行，坚持“一支笔”审批制度。所有资金支出必须经过项目部负责人签字审批后方可支付。2.支付工程款时，应根据工程进度和合同约定，审核相关资料，确保支付金额准确无误。支付材料款、设备款等应取得合法有效的发票，并按照规定进行账务处理。3.支付工资、奖金等职工薪酬时，应按照公司制定的薪酬制度进行核算和发放，并代扣代缴个人所得税。4.严格控制费用支出，各项费用支出应符合公司规定的开支标准和范围。对于超标准、超范围的费用支出，必须经过特殊审批程序。（四）资金内部控制1.建立健全资金内部控制制度，明确资金管理的岗位职责和权限，确保资金安全。2.加强银行账户管理，严格按照规定开设和使用银行账户，定期核对银行账户余额，确保账实相符。3.加强现金管理，严格执行现金库存限额制度，定期盘点现金，确保现金安全。4.加强票据管理，严格按照规定购买、使用和保管发票、收据等票据，防止票据丢失和被盗用。五、成本费用管理（一）成本费用核算原则项目部应按照权责发生制原则和配比原则进行成本费用核算，将当期发生的成本费用准确计入相应的会计期间，确保成本费用与收入相匹配。（二）成本费用分类及核算方法1.工程成本工程成本包括直接成本和间接成本。直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项支出，如人工费、材料费、机械使用费等；间接成本是指为组织和管理工程施工所发生的各项费用，如管理人员工资、办公费、差旅费等。工程成本核算采用“工程施工——合同成本”科目进行明细核算。发生工程成本时，按照成本项目分别计入相应的明细科目。2.期间费用期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用。管理费用是指项目部为组织和管理施工生产经营活动所发生的各项费用；财务费用是指项目部为筹集资金而发生的各项费用；销售费用是指项目部为销售产品或提供劳务而发生的各项费用。期间费用在发生时直接计入当期损益，通过“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”等科目进行核算。（三）成本费用控制措施1.建立成本费用控制制度，明确成本费用控制的目标、责任和措施，加强对成本费用的全过程管理。2.加强成本预算管理，根据项目施工进度和成本费用构成，编制详细的成本预算，并将成本预算分解到各部门和各岗位，作为成本控制的依据。3.严格控制工程成本，优化施工组织设计，合理安排施工进度，降低工程损耗，节约工程成本。加强对材料采购、验收、保管和使用的管理，降低材料成本。合理配置机械设备，提高设备利用率，降低机械使用费。4.严格控制期间费用，精简管理机构，减少管理人员，降低管理费用。合理安排资金，优化资金结构，降低财务费用。加强对销售活动的管理，降低销售费用。六、资产管理（一）固定资产管理1.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，如房屋及建筑物、机器设备、运输设备等。2.项目部应建立固定资产台账，对固定资产进行详细登记，包括固定资产名称、型号、规格、购置日期、原值、折旧年限、折旧方法等信息。3.固定资产折旧采用平均年限法计提，折旧年限按照国家规定执行。固定资产折旧应按月计提，计入相关成本费用科目。计提折旧的会计分录为：借记“管理费用”、“工程施工——间接费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。4.定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。如发现固定资产盘盈、盘亏或毁损，应及时查明原因，按照规定进行账务处理。（二）存货管理1.存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，如原材料、周转材料、低值易耗品、库存商品等。2.项目部应建立存货管理制度，加强对存货采购、验收、保管、发出等环节的管理。存货采购应按照规定的采购程序进行，确保采购质量和价格合理。存货验收应严格按照验收标准进行，确保存货数量和质量符合要求。存货保管应妥善保管，防止存货损坏、变质和丢失。存货发出应按照规定的发出程序进行，确保发出存货的数量和用途准确无误。3.定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。如发现存货盘盈、盘亏或毁损，应及时查明原因，按照规定进行账务处理。对于盘盈的存货，应冲减当期管理费用；对于盘亏或毁损的存货，应根据不同原因分别计入管理费用、营业外支出等科目。（三）无形资产及其他资产管理1.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、土地使用权等。项目部应按照国家有关规定对无形资产进行核算和管理，确保无形资产的安全和有效使用。2.其他资产是指除固定资产、存货、无形资产等以外的资产，如长期待摊费用、临时设施等。项目部应按照规定对其他资产进行核算和管理，确保其他资产的合理使用和摊销。七、税务管理（一）税务登记与申报项目部应按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记手续，并按照规定的纳税期限和申报方式，如实申报缴纳各项税款。（二）税款计算与缴纳1.根据国家税收法律法规的规定，正确计算应缴纳的各项税款，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税、个人所得税等。2.按时足额缴纳各项税款，不得拖欠税款。如因特殊情况需要延期缴纳税款，应按照规定程序办理延期缴纳手续。（三）税务风险管理1.建立税务风险管理机制，加强对税务政策法规的学习和研究，及时掌握税收政策变化，防范税务风险。2.加强与税务机关的沟通与协调，及时了解税务机关的工作要求和政策导向，积极配合税务机关的工作，确保税务工作的顺利开展。3.对重大税务事项进行专项分析和评估，及时发现和解决税务问题，降低税务风险。八、财务监督与审计（一）内部财务监督1.项目部应建立健全内部财务监督制度，加强对财务收支、资金使用、成本费用等方面的监督检查，确保财务活动合法合规。2.财务部门应定期对项目财务状况进行自查自纠，及时发现和纠正存在的问题。同时，应配合上级财务部门和审计部门的监督检查工作，如实提供财务资料和相关情况。（二）外部审计1.项目部应按照公司要求，接受外部审计机构的审计。外部审计机构应按照国家审计准则和相关法律法规的规定，对项目部的财务报表、财务收支、内部控制等进行审计，并出具审计报告。2.对于审计报告中提出的问题，项目部应认真分析原因，制定整改措施，及时进行整改，并将整改情况书面报告上级财务部门和审计部门。九、财务档案管理（一）档案范围财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、税务资料、合同协议、银行对账单、发票收据等与财务工作相关的各类文件资料。（二）档案整理与归档1.会计人员应定期对财务档案进行整理，按照档案类别和时间顺序进行分类装订，并编制档案目录。2.财务档案应及时归档，妥善保管在专门的档案柜中，确保档案的安全和完整。（三）档案保管期限财务档案的保管期限按照国家规定执行，一般分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。具体保管期限如下：1.会计凭证：15年。2.会计账簿：15年。其中，现金日记账和银行存款日记账保管25年。3.财务报表：年度财务报表永久保管，月度、季度财务报表保管3年。4.税务资料：按照税务机关要求的保管期限执行。5.其他财务档案：根据实际情况确定保管期限，但一般不少于3年。（四）档案查阅与销毁